深化國企經濟責任審計存在的難點及對策

廖華夏

（深圳市坪山區坪山街道辦事處，廣東 深圳 518000）

國企經濟責任審計是確保國有資金安全和資產保值增值的重要手段，然而在實施過程中存在一些難點。多樣化的業務涉及、參股公司的股權結構復雜、控股股東的企業管理水平以及資產安全性的保障都給審計工作帶來了一定的困難。因此，有必要提出相應的對策來應對這些難點，確保國企經濟責任審計的順利進行。

一、國企經濟責任審計的背景和重要性

國企經濟責任審計是指對國有企業的經濟責任履行情況進行審查和評估的過程。作為國家資本的重要組成部分，國有企業在社會經濟發展中發揮著重要作用。國企經濟責任審計的背景是為了確保國有資金的安全性和資產的保值增值，同時推動國有企業的健康發展。審計工作旨在全面、客觀地評估國有企業的財務狀況、資金運作、投資決策和經營績效，揭示存在的問題和風險，并提出合理的建議和對策。通過國企經濟責任審計，可以增強國有企業的透明度和監督機制，加強企業治理，優化資源配置，提高經濟效益，為實現國家經濟發展目標和全面建設社會主義現代化國家提供有力支持[1]。

二、經濟責任審計中存在的難點

（一）多樣化的業務涉及

經濟責任審計在國有企業中面臨著多樣化業務的難點。國有企業的對外投資涉及的業務范圍廣泛，涉及不同行業和地區的投資項目，這使得審計內容相對復雜，需要審計人員具備跨領域的專業知識和技能。

多樣化的業務涉及使得審計工作面臨著內容復雜的挑戰，國有企業在拓展市場和優化資源配置方面積極參與各個行業和領域，涉及能源、交通、金融、制造等多個行業。每個行業都有自己特定的規章制度和運營模式，審計人員需要具備相關領域的專業知識，深入理解各行業的經營特點和風險點，以便準確評估和審計相關業務的合規性和風險。

另外，不同地區的投資項目增加了審計的復雜性。國有企業在對外投資中可能涉及不同地區的項目，包括國內和海外投資。不同地區的政策、法律法規、經濟環境和文化背景各不相同，這給審計工作帶來了地域差異性的考量。審計人員需要了解各個地區的法律法規要求，掌握當地的經濟環境和市場動態，以便準確評估投資項目的合規性和風險。

此外，參股公司的股權結構復雜也是審計中的一個難點，國有企業往往通過參股方式參與其他公司的經營管理，參股公司的股權結構往往較為復雜。參股公司可能涉及多個外部股東，而這些股東之間的關系和權益分配需要審計人員進行詳細了解和分析。股權結構復雜給審計工作帶來了信息獲取的困難，同時也增加了潛在的權益沖突和風險管理的挑戰[2]。國有資金未控股的情況下，參股公司的運營水平受到控股股東的企業管理水平直接影響，這給審計工作帶來一定的困難。審計人員需要評估控股股東的企業管理水平，包括財務管理、風險控制、內部控制等方面的能力。

（二）參股公司的股權結構復雜

參股公司的股權結構復雜是國企經濟責任審計中面臨的一個重要難點，國有企業在參股其他公司時，往往涉及一家以上的外部股東，導致參股公司的股權結構變得復雜多樣。這種復雜的股權結構給國有資金的控制和管理帶來了一系列挑戰和困難。

股權結構復雜增加了審計工作的難度，審計人員需要對參股公司的股權關系進行詳細了解，包括股東間的股權比例、權益分配、投票權等方面的信息。不同股東之間可能存在各種協議、約定和利益關系，審計人員需要全面了解這些因素對企業經營和財務決策的影響，以準確評估企業的合規性和風險。

復雜的股權結構可能導致國有資金的控制和管理困難，國有企業作為參股公司的股東，需要行使相應的權力和責任，保障國有資金的安全和利益。然而，股權結構復雜可能導致國有企業難以有效掌控和管理參股公司的運營和決策。審計人員需要審查和評估國有企業在參股公司中的實際控制能力，以及控制股權對企業治理和決策的影響，確保國有資金的有效使用和保值增值。

此外，復雜的股權結構也給信息獲取和披露帶來了一定的困難，參股公司可能存在信息不對稱的問題，不同股東之間的信息披露程度和透明度可能存在差異。審計人員需要與參股公司密切合作，要求其提供準確、全面的財務和經營信息，以便開展審計工作。同時，審計人員還需要與其他監管機構和股東進行合作，共同推動參股公司的信息披露和透明度提升，為審計工作提供充分的依據和數據支持[3]。

（三）控股股東的企業管理水平

參股公司的運營水平受到控股股東的企業管理水平直接影響，這一點在國企經濟責任審計中是一個重要的難點。國有資金在參股公司中未控股的情況下，控股股東的企業管理水平對參股公司的經營狀況、財務狀況以及內部控制等方面產生著直接的影響。這給審計工作帶來了一定的困難，需要審計機構采取相應的措施來應對。

控股股東的企業管理水平直接影響參股公司的經營狀況，企業管理水平的高低影響著組織的決策制定、資源配置、運營流程和業務流程等方面。如果控股股東的企業管理水平較低，可能導致參股公司在戰略規劃、市場拓展、運營管理等方面存在問題，進而影響其經營狀況的穩定性和可持續性。審計人員在開展審計工作時需要充分了解控股股東的企業管理水平，評估其對參股公司經營狀況的影響程度，確保審計工作的準確性和有效性。

控股股東的企業管理水平也直接關系到參股公司的財務狀況和內部控制，良好的企業管理水平有助于確保參股公司財務信息的準確性、真實性和完整性，提高財務報告的可靠性。同時，有效的內部控制機制可以幫助參股公司降低風險、防范欺詐行為，并確保資產的安全性和保值增值[4]。審計人員在進行審計工作時需要重點關注控股股東對參股公司財務狀況和內部控制的影響，評估其對財務信息和風險管理的影響程度。國企經濟責任審計中的一個重要難點是控股股東的企業管理水平對參股公司的運營水平產生直接影響。

為應對這一難點，審計機構需要充分了解控股股東的企業管理水平，評估其對參股公司經營狀況、財務狀況和內部控制的影響程度。通過深入分析控股股東的管理水平，審計人員能夠提供有針對性的審計意見和建議，幫助參股公司改進經營管理，提高運營水平，確保國有資金的安全性和增值目標的實現。

（四）資產安全性的保障

資產安全性的保障是國企經濟責任審計中的一個重要難點。國有資金投資參股公司時，確保資產的安全性是審計工作必須關注的核心問題。在審計過程中，需要解決如何確保國有資金投資的資產保持其價值并實現增值的挑戰，資產安全性的保障涉及多個方面[5]。

首先，國有資金投資的參股公司需要建立健全的內部控制體系，確保資金的使用符合規定，減少潛在的風險和漏洞。審計人員需要評估參股公司的內部控制機制的有效性，包括財務管理、風險管理、資產管理等方面，以發現潛在的安全風險。

其次，審計人員需要關注資產的保值增值情況。國有資金投資的參股公司可能面臨市場風險、經營風險等各種不確定因素，這可能影響資產的價值和增值潛力。在審計過程中，需要對參股公司的投資項目、資產配置、投資收益等進行審計，以確保資產的保值增值目標得到實現。

此外，資產安全性的保障還需要注重資產的合規性。國有資金投資的參股公司需要符合相關法律法規和政策要求，遵守合同約定和經營規范。審計人員需要關注參股公司的合規性情況，包括資金使用的合規性、財務報告的真實性和準確性等方面，以保障資產的安全性。在國企經濟責任審計中，確保資產的安全性是審計工作的重要任務之一。

審計人員需要通過對參股公司的內部控制、資產保值增值和合規性進行審計，以發現潛在的風險和問題，并提出相應的審計意見和建議。通過審計工作的有效開展，可以為國有資金的投資決策提供參考，保障資產的安全性和增值目標的實現。

三、國企經濟責任審計對策

（一）加強審計人員專業素質

在面對多樣化的業務涉及時，培養審計人員的跨行業、跨領域的專業知識和技能至關重要。審計人員應具備廣泛的知識背景，包括財務、經濟、管理等領域的知識，以便更好地理解和把握各個行業的特點和業務模式。此外，他們還應不斷學習和更新自己的知識，緊跟經濟發展的動態，了解行業的最新變化和趨勢。

在加強審計人員的專業素質方面，培訓和教育起著重要作用，通過定期組織專業培訓，審計人員可以接受系統的業務知識和審計技能的培訓，提高他們的專業水平和能力。同時，鼓勵審計人員參與行業研究和學術交流，提高他們的專業認知和洞察力。并且建立知識共享和經驗交流的平臺，讓不同地區和單位的審計人員進行交流和合作，互相學習和借鑒經驗，進一步提升專業素質。

另外，技術應用也是加強審計人員專業素質的重要手段之一[6]，隨著信息技術的發展，審計工作越來越依賴于數字化工具和數據分析技術。因此，培養審計人員的信息技術技能和數據分析能力至關重要。通過引入先進的審計軟件和工具，提供相應的培訓和支持，可以提高審計人員對大數據的處理能力，加強對復雜業務數據的分析和解讀能力，從而提高審計工作的效率和準確性。通過培養跨行業、跨領域的專業知識和技能，提高審計人員的理解和把握能力，結合技術應用和知識交流，可以更好地適應多樣化業務的審計需求，推動國企經濟責任審計工作不斷向縱深發展。

（二）深入了解參股公司的股權結構

參股公司往往涉及一家以上的外部股東，其股權結構的復雜性直接影響著國有資金的控制和管理。了解參股公司的股權結構，對于審計工作的開展至關重要。

深入了解參股公司的股權結構能夠為審計工作提供基礎信息，審計機構應該積極收集和分析參股公司的股權信息，包括各股東的權益、職責和義務。通過了解股東之間的關系、股權比例以及權力分配等因素，審計人員能夠準確評估參股公司的治理結構和控制關系，為審計工作提供必要的參考依據。

深入了解參股公司的股權結構可以幫助審計人員識別潛在的風險和問題。通過分析股權結構，審計人員可以發現是否存在股權集中、關聯交易、利益輸送等情況。這些情況可能對國有資金的安全性和合規性產生影響，進而影響審計的重點和方法。因此，通過深入了解股權結構，審計人員可以更加全面地識別潛在的風險，并有針對性地進行審計工作。

深入了解參股公司的股權結構有助于審計人員評估國有資金的控制和管理情況，控股股東在參股公司中擁有重要的話語權和決策權，他們的企業管理水平直接影響著參股公司的運營水平。通過了解股權結構，審計人員可以評估控股股東的企業管理水平，判斷其對參股公司的影響程度，并相應地調整審計策略和重點，確保審計工作的準確性和有效性。

深入了解參股公司的股權結構是加強國企經濟責任審計的重要對策，通過收集、分析和評估股權信息，審計人員可以提供必要的基礎信息和參考依據，識別潛在的風險和問題，并評估國有資金的控制和管理情況，這將有助于提高審計工作的針對性和準確性，推動國企經濟責任審計向更深層次發展[7]。

（三）強化控股股東的企業管理水平

在國有資金未控股的情況下，參股公司的運營水平受到控股股東的企業管理水平直接影響。為了應對這一挑戰，審計機構可以發揮作用，提供管理咨詢服務，幫助控股股東提升企業管理水平，從而提高參股公司的運營水平和國有資金的安全性。

審計機構可以通過與控股股東合作，進行企業管理水平的評估和診斷，通過分析控股股東的管理體系、組織結構、人員能力和管理制度等方面，審計機構可以評估其管理水平的現狀和存在的問題。這為進一步的咨詢和改進提供了基礎。審計機構可以通過專業的方法和工具，對企業管理進行綜合評估，識別管理短板和潛在風險，為提升管理水平提供有針對性的建議和方案。

審計機構可以提供具體的管理咨詢服務，幫助控股股東改進管理實踐，根據評估結果，審計機構可以制定定制化的管理咨詢方案，結合參股公司的特點和需求，提供具體的管理建議，這可能涉及組織架構調整、人員培訓、制度優化、內部控制改進等方面。通過與控股股東的合作和指導，審計機構可以幫助其樹立科學的管理理念，提升管理水平，為參股公司的良好運營和國有資金的安全性提供支持。

審計機構還可以推動知識共享和經驗交流，促進控股股東的學習和成長，通過組織培訓、舉辦研討會、發布管理案例等方式，審計機構可以促進知識的傳遞和分享，幫助控股股東了解和學習國內外先進的企業管理實踐，這有助于控股股東加深對企業管理的認識和理解，提高管理水平，進而推動參股公司的發展和國有資金的保值增值。

審計機構可以通過評估、咨詢和知識共享等方式，幫助控股股東提升管理水平，促進參股公司的良好運營和國有資金的安全性，這將為經濟責任審計提供更全面的依據和保障，推動國企健康發展和經濟社會的可持續進步。

（四）設立專項審計項目

針對國有資金投資參股公司的特殊情況和審計難點，設立專項審計項目可以提高審計工作的針對性和有效性，更好地保障國有資金的安全性和合規性。設立專項審計項目可以使審計工作更加專業化和系統化，通過專項審計項目，審計機構可以根據參股公司的特定業務領域、行業特點和風險特征，制定相應的審計方法和技術路線，確保審計工作全面而深入。審計人員可以在項目中集中精力、專注研究，提高對參股公司的了解和掌握，準確識別潛在的經濟責任問題，為國有資金的安全性提供更有效的保障。

設立專項審計項目可以加強與參股公司的溝通與合作。在專項審計項目中，審計機構可以與參股公司建立更緊密的合作關系，共同研究和解決審計中的問題，通過與參股公司的深入溝通，審計人員可以更好地了解參股公司的經營情況、內部控制機制和風險管理體系，掌握關鍵信息，為審計工作提供更全面的依據和數據支持。同時，審計機構還可以向參股公司提供專業建議和指導，幫助其改進經濟責任管理，提升運營水平。

此外，設立專項審計項目可以強化風險導向的審計方法，參股公司的經濟責任審計面臨多樣化的風險和挑戰，而這些風險往往具有特定的行業、地域或經營模式的特點，通過設立專項審計項目，審計機構可以針對不同類型的風險開展有針對性的審計工作，加強對關鍵風險的監測和控制，提高審計工作的效率和準確性。

同時，通過專項審計項目的經驗總結和知識積累，審計機構還可以提供有針對性的風險預警和防范建議，為國有資金的安全性提供更有效的保障。通過專項審計項目的實施，審計工作可以更加專業化、系統化和風險導向，提高審計效果和國有資金的安全性。同時，專項審計項目還可以促進審計機構與參股公司之間的合作與溝通，推動參股公司的良好運營和國企的健康發展。這將為國企經濟責任審計提供更全面的依據和保障，推動經濟社會的可持續進步。

（五）強化風險管理和內部控制

參股公司應建立健全的風險管理和內部控制體系，以確保業務活動的合規性和資產安全性。審計機構在審計工作中可以評估參股公司的風險管理和內部控制措施的有效性，并提出相應的改進建議。

參股公司應加強風險管理，建立全面的風險識別和評估機制，通過對各種風險因素的系統分析和評估，參股公司可以及時發現潛在的風險，并采取相應的措施進行應對和管理。例如，制定風險管理政策和流程，建立風險預警機制，加強對市場、競爭、法律法規等方面的監測和預警，以降低風險對企業經營的影響。

參股公司應加強內部控制，建立健全的內部控制體系，內部控制是參股公司自我監督和管理的重要手段，可以確保企業活動的規范性、合規性和有效性。參股公司可以建立明確的職責分工和權限制度，制定制度規范和操作流程，加強對業務流程、財務管理、資產管理等方面的監控和控制。

此外，參股公司還應加強內部審計和風險管理部門的建設，定期開展內部審計和風險評估工作，及時發現和解決存在的問題，并提出改進建議。審計機構在國企經濟責任審計中發揮著重要的作用，他們可以對參股公司的風險管理和內部控制體系進行全面的審計評估，通過審計工作，審計機構可以對參股公司的風險管理和內部控制措施的合規性和有效性進行驗證，發現存在的問題和隱患，并提出相應的改進建議。

例如，審計機構可以對參股公司的風險管理制度、內部控制流程、審批制度等進行審計，評估其是否符合相關法律法規和規范要求，是否能夠有效識別和管理潛在的風險。參股公司應加強風險管理和內部控制體系的建設，審計機構可以通過審計工作評估其有效性，并提出改進建議。這將有助于提升參股公司的經營管理水平，確保國有資金的安全性和合規性，促進國企的可持續發展。

四、結束語

深化國企經濟責任審計需要克服多個難點，但通過加強審計人員的專業素質、深入了解參股公司的股權結構、強化控股股東的企業管理水平、設立專項審計項目、強化風險管理和內部控制、增加信息披露透明度以及加強與其他監管機構的協作，可以有效地提高審計工作的質量和效果，進一步保障國有資金的安全性和資產的保值增值。這些對策的實施將有助于提升國企經濟責任審計的能力和水平，推動國有企業的健康發展。