建筑工程審計存在的問題及優化措施

薛紅霞 劉亞光 徐彧

（中建三局集團（深圳）有限公司，廣東 深圳 518102）

伴隨著社會經濟的快速發展，使得建筑行業的規章制度逐漸趨于完善，各建筑單位也越來越注重工程審計的重要性。建筑工程審計作為整個工程造價工作的基礎與前提，在提高施工質量與提升施工效率等方面都發揮著積極的推動作用。雖然建筑企業已經逐漸意識到工程審計的必要性，但與此同時，許多企業還沒有找到一個科學有效的方法，來進一步提高工程審計的綜合效率，這種情況也會在一定程度上影響到我國建筑行業的持續健康發展。

一、建筑工程審計的主要內容概述

建筑工程的審計工作主要包括以下幾部分，分別是初期審計工作、中期審計工作以及末期審計工作，下面主要對不同階段的審計工作進行簡單介紹。

（一）初期審計工作

初期審計工作，主要是在項目正式實施前開展，也就是需要審計人員審查的過程。

比如，針對項目策劃本身的可行性，進行具體的估值考量；對相關招標企業，進行單位審計；對相關條款以及合同內容，進行審計。提高審計人員的專業水平與綜合能力，是建筑工程審計工作的重要環節。在開展審計工作過程中，需要詳細地分析與整理，這樣才能有效確保工程審計的權益性，同時還能保障審計工作的有序進行，提供充足的資金來源，從而最大限度地發揮出審計工作的作用。

（二）中期審計工作

中期審計工作，即從項目獲批開始直至實施之后，審計人員在整個過程中進行動態化審計。首先，審計人員需要審查工程項目的資金使用情況，還要對資金入賬時間、進度調整以及材料成本等環節進行核實。其次，審計人員需要審查建筑工程的相關合作企業，確保其具備優良的合作資質，并保持與這類公司良好的合作關系，始終秉持著自身的工作職責，對建筑工程的全過程進行嚴格監管。

（三）末期審計工作

末期審計工作，也就是在建筑工程項目完工后，委托方應對項目工程的資金使用情況，進行分析整理并入檔保存，同時還要將整理完成的資料交給審計人員與政府單位。末期審計的工作量相對較多，并且也是最重要的一個環節。因此，審計人員結合整個建筑工程的資金使用情況，并將實際使用與記錄使用進行對比分析，將對比結果作為最終的審計結果，通過進一步檢查資金的使用情況，能夠有效避免紕漏情況的出現。在末期審計工作中，不僅要全面調整項目的設立情況，還要檢查審查人員的資金來源，只有做好這些工作，才能避免不法行為的出現，從而保障建筑工程的完整性。

二、建筑工程審計存在的問題分析

（一）缺少對建筑工程審計的正確認識

從建筑工程審計實踐的角度進行分析，仍然以事后補救的方式為主。由此也可以說明，當工程造價出現問題后，主要是針對項目數據進行查漏補缺，并將此作為檢查方式，如果發現存在的問題，往往就會對相關企業提出強制要求，讓企業針對存在的問題進行整頓。這種檢查方式也會有一定的缺陷，也就是審計部門通常只看重審計結果，并將其作為懲處企業的主要參考依據。

久而久之，被審計單位就容易對審計工作出現抵抗情緒，不僅不配合審計工作，還會造成審計環境變得越來越惡劣。正由于人們沒有意識到審計核心內容與工作本質的重要性，所以才會影響到建設工程審計的有序進行[1]。

（二）缺少完善的建筑工程審計方法

從建筑工程審計實踐的角度進行分析，仍然缺少系統性的審計體系以及完善的審計方法，并且還常常會出現單一簡單的問題，當遇到一些復雜問題時，并不能發揮出分析問題與解決問題的功能。

隨著現代信息技術的不斷發展與廣泛應用，當前社會也正朝著信息共享化的方向發展。但是，在建設工程審計工作過程中，相關審計人員仍然采用傳統的手工查賬等方式，并沒有充分利用現代化信息技術的優勢，也沒有將其應用在實踐工作當中，最終造成審計效率較低、審計質量下降等問題。

（三）缺少全程跟蹤審計，工程初期審計弱化

現階段，在我國諸多的建筑工程審計工作中，仍然停留在竣工結算審計當中，使得建筑工程初期審計弱化，缺少全程跟蹤審計，并不能嚴格把控建筑工程事前、事中以及事后的整個工程造價，除此之外，由于建筑工程審計是一項相對復雜的工作，所以部分審計工作不能很好地完成。當前，工程審計已經越來越重視造價審核的重要性，但是對于施工合同、項目招投標以及方案制定等方面的審計工作，還缺少足夠的關注[2]。

（四）缺少真實性、完善性的審計資料

由于建筑工程審計資料通常會關系到諸多內容，比如預算資料、有關合同、簽證資料以及竣工驗收報告等等。但是，在具體的審計工作過程中，以上這些審計資料還缺少真實性與完整性，主要表現在以下幾方面，比如合同條款不健全、合同簽訂不規范以及執行能力不足等等，使得建筑工程審計資料往往過于形式化。另外，由于缺少完善的工程簽證單、設計變更以及費用變更等等，再加上會審資料不健全，這些因素都會在一定程度上降低建筑工程審計工作的效率。

（五）審計工作協調不到位

在建筑工程施工中，由于受到施工、審計以及監管等工作的影響，這幾項工作內容缺少及時有效地溝通交流，最終造成審計工作缺少一定的協調性，不同的工作部門只能發揮出其本身的作用，這種情況主要表現在以下幾點，在工程建筑施工過程中，相關施工單位、建筑單位以及監理部門并沒有與審計人員進行及時溝通，審計工作偏于形式化與流程化，難以發揮其本身的作用，從而造成審計工作存在著一系列問題，不僅會限制施工質量的提升，還會阻礙建筑行業的發展。

（六）審計人員專業素質水平較低

之所以開展建筑工程審計工作，主要是為確保工程造價的合理性。但是在實際開展過程中，難免會出現各種各樣的問題，從問題表面出發，并對其進行深入分析，不難發現，大多數問題的出現都離不開審計人員的參與。因此，審計人員專業素質水平較低，是導致建筑工程審計問題的主要原因之一。

隨著人們越來越重視建筑工程審計工作，同時對審計人員的要求也逐漸提高，但是建筑工程審計隊伍的綜合能力卻遠遠跟不上時代發展的需求。除此之外，由于部分審計人員自身的思想覺悟較低，在審計過程中，常常會抱有僥幸心理，缺少公平公正意識，同時也不具備專業的知識技能與較高的綜合素質，所以會造成審計力度減弱[3]。

三、建筑工程審計工作的優化措施

在我國建筑行業的發展過程中，工程審計是尤為重要的。因此，我國建筑企業應充分意識到審計工作的重要性，并注重加快自身的建設步伐，促使工程審計朝著規范化、系統化的方向發展。與此同時，對于工程審計機構來說，也應不斷優化結構內容，這樣才能最大限度地發揮出資源的使用效率。另外，要想實現工程審計部門的獨立性，就需要建筑企業領導者將審計部門獨立開來，直接對其進行監督與管理，這樣既能確保審計結構的完整性，也能減少審計工作所遇到的問題。下面將提出建筑工程審計工作的優化措施。

（一）建立健全建筑工程審計制度

建筑單位的審計制度與審計人員的綜合素質，將會直接影響到建筑工程審計的質量與水平。應建立健全建筑工程審計制度，根據各建筑單位的不同特點及實際情況，建立完善的基建審計制度。審計工作的重點內容是項目的執行與落實，通過項目的前期投入，就能有效確保提升工程質量。審計人員應全面評估建設項目的可行性，并嚴格審查相關投標單位的資質、信譽以及發展能力等，從而為確保建筑工程質量打下堅實基礎[4]。完善的審計制度，主要取決于設計質量與水平，如果審計制度得到不斷完善，那么在建筑工程施工過程中，審計問題就能得到改善。

（二）注重提升審計人員的綜合素質與專業能力

所謂審計人員，也就是建筑工程審計的直接參與者。因此，審計人員的綜合素質與專業能力，將會對審計工作的評判結果起到決定性作用。要想進一步提升審計人員的綜合素質與專業能力，就需要加強對審計人員的教育培養，使其了解并掌握審計工作的具體方法與流程，同時還要熟知相關法律法規與規章制度，這樣才能為提升工程審計質量提供保障。

除此之外，還要注重增強審計人員的風險意識，在進行培訓教育的同時，還應使得其正確意識到審計工作在建筑工程中的必要性，建筑企業應制定完善的激勵機制或優勝劣汰制度，以此來激發審計人員工作的積極性，促使其全身心地投入到實際工作中。

對于審計人員本身來說，應始終按照相關規章制度，來開展建筑工程過程中的審計工作，并樹立不斷學習的意識，積極主動學習工程項目中審計工作方法與流程，注重提升自身的綜合素養，為建筑行業的持續穩定發展貢獻出屬于自己的一分力量[5]。

（三）充分發揮政府宏觀調控的作用

首先，政府應注重加大財政資金的審查力度，尤其是在支柱產業、高科技產業以及公共基礎設施等方面。其次，政府的有關單位，應構建科學有效的監督管理機制，適當增加基層工作的機會或途徑，針對當前審計工作中存在的問題進行深入分析，防止出現資金浪費或是資金效益較低等問題。最后，政府還需要不斷優化投資項目管理制度，嚴格管控投資主體的行為規范。在基礎設施建設中，由于政府主導投入的項目所占比重相對較大，所以如果只是單純地依靠審計人員，對其進行約束的話，那么就可能會造成審計制度趨于形式主義。因此，政府還需要全面了解建筑工程審計工作的現狀，對于不同建筑工程與建筑單位，應采取具有針對性的調節措施。

（四）重視加強與相關部門的協調工作

在建筑工程審計工作當中，應盡量做到審計部門與其他部門的共同協作，支持并鼓勵相關部門人員，使其能夠自覺主動地參與到審計工作當中，從而進一步拓展審計范圍，以高層次、高標準的要求，提升審計工作效率，并堅持學習審計工作精神，這樣才能確保建筑工程審計質量與審計速度得以快速提高。

在建設經濟監督的各項活動中，建筑工程審計是其中的一項重要形式，主要目的是監督建筑工程企業投資的全流程，從而有利于保障建筑施工單位與業主的合法權益，同時還能有效提升建筑工程的經濟效益，最后，建筑工程審計工作的有序開展，離不開國家投資政策的支持，也離不開其他單位部門的協同合同，只有做到上述這些內容，才能確保建設工程審計工作的順利進行，并避免工程項目當中存在的各類審計風險[6]。

（五）利用現代化科技手段，提升審計信息的真實性

之所以會出現建筑工程審計信息缺少真實性的情況，主要有以下兩方面的原因：首先，由于建筑工程審計工作內容較為復雜、工作難度較大。其次，建筑工程中的審計人員缺少專業能力與綜合素質。因此，應在注重培養人才的基礎上，充分利用現代化科技手段，以此來提升審計信息的真實性。

第一，借助相關計算機軟件，來進行審計工作的預算，這種方式能夠減輕審計人員的工作負擔，促使其從繁雜的計算工作中得以解脫，通過使用工程計算軟件以及預算套價軟件等先進技術手段，能夠有效提升建筑工程審計工作的準確性與效率性。

第二，借助先進的互聯網技術，來獲得審計數據，審計工作人員可以通過瀏覽網絡信息，實時查看國家所頒布的招投標文件以及相關建筑工程文件等等，不斷積累審計數據與審計知識，并將其作為依據，來核查建筑工程有關文件，從而提升審計信息的真實性，為建筑工程審計工作的有序進行提供保障。

（六）仔細核對合同條款

在建筑單位簽訂相關合同時，應明確自己所進行的是否符合合同要求。一般情況下，竣工結算都需要按照合同要求，在建筑工程施工完成后，并且滿足相關驗收標準后，才能進行下一步措施。因此，對于建筑單位與施工單位來說，編制與審查工程資料，這是一項非常重要且需引起高度重視的工作內容。在編制工程資料過程中，應始終堅持實事求是的原則，同時，還要在竣工結算后進行審核工作，在這一過程中的實施過程中，應按照合同規定的結算方法、優惠條件以及主材料價格等等，如果發現其中存在問題，應立即對其進行研究，同時還要明確具體的結算要求。

（七）全面落實簽字責任制度

建設方應全面落實簽字責任制度，避免建設單位出現簽字隨意或是責任感缺失的情況。針對不遵循審批程序、隨意更改設計內容的行為，以及由于隨意簽證，而導致投資失敗的行為，應追究其有關責任。因此，只有全面落實簽字責任制度，才能提升審計人員的責任感，從而確保簽證的真實性和有效性。另外，簽字責任制度還能在一定程度上管控建筑工程的預算審核。

四、結束語

綜上所述，從開始設計直至竣工結算階段，建筑工程項目都會涉及審計工作，而建筑工程項目的開展，往往需要諸多建筑企業的共同參與，所以對審計單位也有著相對較高的要求。因此，應加大對審計人才的培養力度，建立健全審計制度，加強各部門之間的團結協作，這樣才能有效解決審計工作中存在的問題，從而有助于我國建筑行業的持續穩定發展。