煤炭行業財務風險管理與內部控制的探討

劉曉靜

摘要：文章研究煤炭行業財務風險管理與內部控制，概述財務風險的內涵，認為財務風險具有客觀性、全面性與不確定性；分析煤炭行業在經營活動中容易產生的財務風險，如投入產出比例失衡、法律意識薄弱為企業帶來的風險等；認為煤炭行業財務風險管理存在的問題，在于管理制度不完善、內控制度不完善、融資渠道單一等，從完善財務風險管理、優化資金結構、加強內部控制、加強財務文化建設以及實行科學預算等角度，列舉煤炭行業加強財務風險管理、內部控制的措施。

關鍵詞：煤炭行業；財務風險管理；內部控制

近年來，煤炭行業面臨著良好的發展態勢與較為廣闊的發展前景。但宏觀經濟環境、市場形勢為煤炭企業帶來的影響仍然很明顯，因此一些經營不善的煤炭企業面臨財務風險的情況十分嚴重，為煤炭行業敲響了警鐘。加強對財務風險的管理，以及對內部控制制度的建設，是幫助煤炭企業規避財務風險的重要之舉。相關工作者應加強對煤炭行業財務風險的研究，采取行之有效的手段，幫助企業防范財務風險，提升煤炭企業的經濟效益，讓企業獲得更為長遠、穩健地發展。期望本文能夠為相關工作者帶來一定的參考作用。

一、財務風險內涵概述

經濟學對風險的定義，具有廣義與狹義的區別。狹義上來講，風險就是決策者在決策時面臨的一系列無法被提前確定的損失，有學者認為風險除了具有“難以確定”的特點外，還具有盈利上的“難以估量”的特點，即風險既可以為人們帶來損失，亦可以為人們帶來機遇，這便是廣義上的風險的概念。通過分析風險的概念，可對財務風險的概念進行如下的界定：財務風險是指企業因財務結構不科學、融資不當等多種因素而導致的可能使經營者的預期收益下降的風險，它具有如下幾方面的特征。

（一）客觀性

財務風險的客觀性，指的是財務風險是一種客觀存在，不因人的意識而改變。人們可以采取多種手段，實現對財務風險的預防，降低財務風險為企業帶來的損失，但卻不可能從源頭上徹底消滅財務風險。

（二）全面性

財務風險具有全面性，指的是財務風險廣泛存在于企業財務管理活動的方方面面，企業對資金的募集、儲蓄、使用、分配等一系列活動，都有可能面臨財務風險。

（三）不確定性

企業財務風險的不確定性，指的是人們無法確切判斷財務風險是否會發生。企業有可能因財務管理的不合理而引發財務風險，又有可能因財務管理的得當，而規避財務風險。此外，近年來財務管理信息化不斷推進，使得一些新的財務風險，也被納入到了企業在進行財務管理時，可能會面對的一系列風險之一。例如，目前不同企業對財務軟件的應用，在細節上存在一定的差異性，財務人員可逐步熟悉對各類財務軟件的使用，審計人員在換單位時，卻很有可能面對需要重新熟悉軟件記賬規則的情況，這某種程度上限制了企業審計作用的有效發揮。

二、煤炭行業財務風險概述

近年來，市場經濟得到了蓬勃發展，為煤炭行業帶來了更好的發展態勢及更光明的發展前景，可以說整個煤炭行業的經營管理模式，相比過去都已是今非昔比。依照《大中小型工業企業劃分標準》中的相關內容，可劃分煤炭企業為特大型、大型、中型與小型四類，因經營規模的不同，這四類企業面臨的財務風險是各有不同的。通常情況下，上市發展是特大型、大型煤炭企業進行經營活動的重要目標，順利上市后，企業面臨的各項要求、監管會變得更加復雜，需要公開大量的經營信息，相關法律條文對企業經營活動的約束力很強，企業可依據這些法律條文，以及行業的各種規范要求，有針對性地建立財務管理制度，規避財務風險的發生；中型與小型煤炭企業在經營過程中，面臨的財務風險，主要體現于資金方面，煤炭市場的發展態勢，對這些企業經營活動的影響作用十分明顯，因此企業唯有在持有充足的資金、高質量的資產與穩定的營業額的情況下，才能得到穩健發展。

但不容樂觀的是，由于煤炭企業本身具有資源型特點，因此宏觀經濟形勢對企業財務狀況的影響是極為明顯的，再加上有很多煤炭企業的財務管理人員，至今仍沿用傳統的財務管理方法，財務風險防范意識十分淡薄，對各類信息化財務管理軟件的應用也較為落后，這一系列問題，皆導致了煤炭企業財務管理的實施情況不佳，財務風險得不到及時、全面、有效的防范。

以下分析幾種煤炭企業面臨的最為典型的財務風險：

（一）投入產出比例失衡

毋庸置疑，煤炭企業運營的主要目標是獲得經濟效益。利潤是影響企業經濟效益的重要因素，在日常的經營活動中，企業有必要保證自身投入產出比的合適，即產出大于投入，才能取得預期利潤，實現持續的發展。但目前有很多煤炭企業，受到經營決策失誤等一系列因素的影響，投入產出比例失衡、投入大于產出的情況十分常見，企業的利潤長期處于負數狀態，這顯然會影響企業的持續發展。

（二）法律政策變更為煤炭企業帶來的影響

法律導向為煤炭企業帶來的影響是極為明顯的。近年來與煤炭行業有關的法律條文、政策導向得到了一定程度的變更，但很多煤炭企業，對這些法律條文、政策導向的適應能力很差，企業無法依據法律、政策的實際情況，對自身的財務管理活動進行有針對性的調整，自然就會導致財務風險的發生。

（三）法律意識淡薄為煤炭企業帶來的影響

近年來，煤炭行業的收益較為可觀，因此一些小型的煤炭企業，也紛紛踴躍地加入市場，為煤炭市場帶來了全新的生命活力。但這些小型煤炭企業，在法律意識上，相較于大中型煤炭企業，往往存在一定程度的不足。例如與采礦邊界、采礦權、采礦補償問題、礦務工程煤、滅火煤處理等一系列因素有關的問題，深刻影響著企業的經營發展，企業的法律意識較為薄弱，自然就無法實現對這些問題的有效處理，為企業帶來了更多的財務風險。

三、煤炭行業財務風險管理過程存在的問題

（一）財務管理制度不完善

管理制度不完善，是導致煤炭企業面臨財務風險的重要原因。目前，受到傳統管理理念的影響，很多煤炭企業的管理人員，都尚未認識到進行財務風險防范的重要性，為煤炭企業的財務風險管理制度建設帶來了阻礙；還有部分煤炭企業的管理人員，對市場經濟下煤炭行業的發展模式缺乏熟悉，難以把握市場經濟的發展規律，以及企業具體的財務管理狀況、信譽和發展前景，進行科學合理的財務管理決策，對煤炭企業在生產、經營過程中使用的資金進行合理的控制，為企業帶來了一定的經濟損失，影響了企業的進一步發展；此外，財務管理制度的不健全，亦導致企業很難依據自身實際的經營管理情況，做出擴大經營規模等方面的科學決策，導致企業的資金，難以真正滿足企業的生產經營需求，進而導致企業經營規模的縮小，影響了企業的持續發展；除此之外，因財務管理制度不健全，導致企業對投資項目的可操作性缺乏合理判斷、規劃項目資金預算不合理，亦是造成煤炭企業財務風險頻發的重要因素。由此可見，為提升煤炭企業防范財務風險的能力，建設科學合理的財務管理制度很有必要。

（二）融資方式單一

近年來，煤炭企業的經營規模不斷擴大，無形中導致了企業經營成本的增加。但目前煤炭企業的融資方式，還是以傳統的銀行貸款方式為主，這為煤炭企業的持續經營，帶來了更多的風險。正如風險的廣義含義中所說，收益與風險一定程度上如影隨形，負債經營在為煤炭企業帶來可觀的利潤的同時，也為煤炭企業帶來了更為嚴峻的財務風險，收益大幅下滑的可能性，會持續伴隨著煤炭企業的經營活動，若企業長期使用籌措資金進行投資，在經營遇到問題時，很有可能會因為資金儲備過少、利潤下滑而無法償還債務，為企業帶來更多的信譽風險，更何況煤炭企業籌措資金的渠道十分狹窄，在這種情況下，企業一旦發生違約行為、無法按期償還債務，背負巨額違約金的可能性很高。

（三）財務審計作用缺失

已經上市的煤炭企業的經營活動會受到社會中各方的監管，例如會計師事務所會審計企業的財務情況，幫助企業規避財務風險。在A股與H股同時上市的煤炭企業，受到的監管更為嚴重，企業的內部審計部門，也會嚴格依照各項工作的要求，認真執行審計任務，幫助企業規避各類有可能發生的財務風險。但當前許多煤炭企業在財務審計這方面，進行的工作都不夠到位，尤其是對財務審計監控制度的建設，存在許多值得完善的問題，導致企業的財務審計作用得不到有效的發揮，為企業帶來諸多的財務風險。由此可見，為實現對財務風險的有效防范，煤炭企業應當加強對財務審計監控制度的建設，對財務實施集中化的管理，為企業的可持續發展打下堅實基礎。

（四）對往來資金缺乏控制

資金記錄在煤炭企業日常的財務管理活動中具有重要作用。但當前很多煤炭企業，對往來資金的記錄不及時、不詳盡、不全面，導致企業對往來資金缺乏控制，為企業帶來了諸如壞賬、呆賬等一系列的財務問題。此外，在實際的經營活動中，甚至有一部分煤炭企業，在不符合財務管理制度的規定的前提下，盲目為單位或個人提供貸款擔保，一旦這些單位、個人無法還款，就會為企業帶來極為不利的影響，為企業帶來更多的呆賬、壞賬，影響企業的正常經營。

（五）財務內控制度建設不完善

財務內控制度建設不完善，亦是目前煤炭企業財務管理活動面臨的關鍵問題之一，易為企業帶來多種難以規避的財務風險；此外，還有部分煤炭企業，對這一制度的建設較為完善，但在具體實施階段，還是會遇到一系列難以解決的問題，導致這一制度的作用，實際上并未得到有效地發揮；除此之外，還有部分煤炭企業，受到管理層級過多的影響，在執行內部控制活動的過程中，遇到了一系列難以解決的問題，各部門的工作效率低，且部門之間缺乏協調性，亦缺乏大局、整體觀念，為企業實施內部控制帶來了多種不便，導致企業長期面臨著大量的財務風險。

四、煤炭行業財務風險管理與內部控制策略

（一）完善財務風險管理

為真正意義上實現對財務風險的防范，煤炭企業要加強對財務風險管理制度的建設。企業的管理人員，應加強對財務風險的認識，從思想上認真看待財務風險對企業的影響，建立行之有效的財務風險管理制度，并保障每一名工作人員都能認真依照制度的要求認真執行各項工作任務，實現對財務風險的有效防范。企業的高層管理者，尤其應當樹立堅定的財務風險管理意識，在進行決策時，仔細考慮多種財務風險問題，盡可能提升企業防范、應對財務風險的能力，降低財務風險為企業帶來的損失，甚至規避財務風險的發生。

（二）優化企業資金結構

近年來，煤炭企業的經營規模不斷擴大，大多數企業對資金都具有極高的需求量，受到煤炭價格、宏觀經濟環境的影響，企業面臨資金短缺問題的可能性亦在逐漸上升，為企業帶來了更多的財務風險。因此，為實現對財務風險的有效防范，煤炭企業要加強對資金結構的完善，管理者要加強對那些能夠保證煤炭企業長遠發展的資本的引入，對資本中含有的債權、債務部分，應進行科學合理的調整，最大程度上提升企業資金結構的完善性。在管理債務資本時，企業可全面發揮其作用，幫助企業防范一些不必要的財務風險，同時加強對付息時間的控制，避免其過于集中，進而避免企業產生資金周轉困難等一系列的現象。在進行融資時，企業的相關管理者更應進行科學合理的決策，避免對巨額資金的盲目籌措，導致企業出現資金閑置等一系列的問題。企業可依據自身經營發展的實際情況，有針對性地兼用幾種不同的融資方式。例如，若企業進行融資的主要目的是擴大經營規模，可選擇發行長期債券、引進戰略合作伙伴、上市融資等方式，作為主要的融資方式；若主要目的是延長產業鏈，可選擇引進戰略伙伴為主要的融資方式；若主要目的是為項目籌措資金，可選擇引進戰略伙伴以及長期借款的方式。

（三）加強內控制度建設

對內部控制制度的建設，深刻影響著企業對多種財務風險的防范能力。企業應從如下角度入手，加強對內部控制制度的建設，全面發揮其作用。

1. 構建良好的內部控制環境

首先，企業要加強對人力資源管理制度的建設，制定科學合理的聘用制度，為企業各部門的員工，制定一套量身定做的職業生涯規劃，提升其對崗位的效能感，逐步提升其崗位責任意識、職業道德意識，增強員工對企業的歸屬感，盡可能留住高質量人才，為企業實行內部控制建設出一個和諧、良好的環境；其次，企業應加強對內部控制授權制度的建設，適當優化董事會的決策機制。例如，企業要對授權給高層管理者的事項進行嚴格的規定，提升高層管理者的工作效率。對于企業內部的一些重要崗位，應定期更換職員，保證崗位的人員流動性，避免一些不良現象的發生，對于影響企業長遠發展的重大事項，應規定高層管理者不得隨意對其決策，為內部控制制度的有效運行打下扎實的基礎。

2. 結合財務風險管理制度，建立預警系統

煤炭行業屬于具有一定危險性的行業，煤炭企業要結合財務風險管理制度，建立一套行之有效的風險預警系統，將其納入到內部控制體系之中，深入分析企業在經營發展的過程中，面臨的一系列財務風險，對于隨時有可能發生的重大財務風險，應建立監督機制，并督促工作人員嚴格落實對財務風險的監測，制定應急方案，實現對財務風險的有效防范。

3. 完善企業內部控制活動

企業通過建立健全的內部控制制度，明確煤炭企業內部各部門工作人員，在日常工作中承擔的責任，結合授權批準制度，督促工作人員嚴格落實各項職責；對于關系到企業生存發展的重要崗位，應實行輪崗工作制；對于一些與內部控制息息相關的經營活動，應在授權批準制度中，明確規定審批程序、條件、范圍，以及對應的責任，增強企業對各項經營活動的內部控制能力，規避財務風險的發生。

4. 暢通信息溝通渠道

信息溝通機制在企業的內部控制活動中，扮演著不可或缺的重要角色。企業要加強對這一機制的建設，提升信息溝通渠道的暢通性，讓各項與企業經營發展、財務管理有關的信息，能夠被及時傳輸到企業的方方面面，提升內部控制制度運轉的流暢性；對于一些重要的崗位，有條件的企業可加強對密碼校驗等制度的利用，避免各種不良現象的出現，保證每一名工作人員，都能夠在清晰了解自己所承擔的責任與義務的基礎上，認真負責地完成各項工作，將與工作有關的信息，通過信息溝通渠道第一時間傳輸給企業的管理層，保障內部控制制度的有效運行。

5. 加大內部控制監督力度

煤炭企業董事會下設的內部審計委員會，應當認真落實對煤炭企業各項經營活動的內部控制工作。煤炭企業的高層管理者，應為審計委員會的人員，提供高質量的培訓課程，提升其執行內部控制工作的能力。煤炭企業的內部控制機構，應定期將企業的經營管理狀況，報告給董事會，實現對企業經營管理的有效控制。此外，需要注意的是，企業的這一內部審計機構應當受到監事會的監督，同時具有一定的獨立性，如此便可保證企業內部控制的有效性。

（四）改良企業財務文化

文化是一種軟實力，企業的財務文化，亦深刻影響著企業對財務風險的防范能力。因此，企業管理者應當加強對企業財務文化的建設。例如，可結合企業的實際情況，設計防微杜漸、勤儉節約等一系列優良的財務管理價值觀，通過企業的多種管理平臺，將其滲透于企業日常經營管理的各個方面，督促各工作人員認真學習，在日常工作中，認真落實財務文化，最大程度上提升企業規避財務風險的能力。此外，企業亦可將這一財務文化，滲透到對工作人員的培訓活動之中，發揮先進文化對人的影響、熏陶作用，提升工作人員的財務風險防范意識，實現對財務風險的防微杜漸。

（五）執行科學預算制度

為規避財務風險的發生、保障煤炭企業的正常經營，企業有必要加強對科學預算制度的設計與執行，對企業在經營過程中可能發生的支出作出細致的預算，對各項財務活動進行細致的事前規劃、事中控制、事后監督，實現對煤炭企業資金的有效利用，盡可能讓每一份資金，都能夠最大化發揮其應有的價值。為提升企業預算的科學性，企業管理者要樹立科學的發展觀念，通過培訓等一系列渠道，提升財務管理人員對預算的制定能力，提升企業各工作人員執行預算的能力，在企業上下營造出良好的預算管理氛圍，實現對資金的有力控制，以及對財務風險的規避，保障企業的長遠發展。

五、結語

綜上所述，市場經濟環境下，財務風險為煤炭企業帶來的影響，是深刻的，亦是廣泛的。煤炭企業應當加強對財務風險的研究，制定科學、合理、健全、細致的財務風險管理制度，督促工作人員認真執行這一制度的要求，此外還應加強對內部控制制度的建設，保證這一制度的作用，能夠得到長效、常態化的發揮，除此之外還應加強對財務文化的建設，在企業上下營造出財務風險防范的氛圍，實現對財務風險的有效防范。

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（作者單位：兗礦能源集團股份有限公司共享中心）