高新技術企業的納稅籌劃風險與防范策略

尚雨薇

一、研究背景

科技創新是國家實現飛躍發展的重要推動力，也是建設社會主義現代化經濟體系的重要戰略支撐。為保證高新技術企業的創新活力，避免因稅負過高而導致創新“停滯”現象，國家重點扶持高新技術企業，并出臺了一系列的稅收優惠政策，幫助降低企業稅收成本。但是面對國家給予的各項稅收優惠，企業如何才能充分利用這些稅收優惠空間呢？納稅籌劃通過預先策劃企業各項涉稅業務，制定一套完整的納稅操作方案，以達到減輕稅負目的，因此，納稅籌劃作為企業財務管理不可或缺的一環，其地位至關重要。但是，相較于西方發達國家而言，納稅籌劃進入我國時間短、發展并不完善，許多企業的納稅籌劃依舊停留在表層，并未做到精細化管理與深度化服務。在此背景下，研究高新技術企業納稅籌劃過程中可能存在的風險，并針對風險提出相應的規避策略，為企業實現自身的突破性發展，提供一定的參考與借鑒。

二、高新技術企業納稅籌劃的必要性

高新技術企業致力于突破原有技術路徑，創造新產品，形成新的核心競爭力，搶占未來技術前沿，但是由于企業的外部環境變化難以預測，快速變更的消費者偏好及市場需求加劇了高新技術企業所面臨的挑戰。創新具有典型的高風險、資金大、周期長、不可撤銷等特征，高新技術企業作為國家實現創新突破的主力軍，其自身的可持續發展水平關乎國家創新質量的高低。因此，為保證高新技術企業創新高質量發展，幫助高新技術企業減輕投入大、稅負高、利潤小等實質性問題，合理、深度、細化研究高新技術企業的納稅籌劃，充分利用國家提供的稅收優惠政策與稅收優惠空間都十分必要。

1.納稅籌劃有利于減少企業支出，增加研發投入

稅率的高低是決定企業稅負高低的關鍵因素，稅率越高，企業所承擔的稅款越多，反之，稅率越低，企業的稅收成本越小，企業的利潤空間也能得到一定程度地提升。納稅籌劃是指企業通過使用低稅率、利用稅收優惠等方式，幫助企業減少支出、減輕稅負，增加企業的流動資金，激發企業創新熱情。當企業擁有充分的流動資金時，企業會更加積極主動增加研發投入，打破原有生產路徑，創造新產品，形成市場新需求。

2.納稅籌劃有利于實現企業經營涉稅零風險

納稅籌劃主要是指納稅人在合法合規的前提下，通過一定的方法預先策劃安排企業的經營投資與經濟活動，在合理范圍內達到“稅負最小化”的目的。納稅籌劃是市場經濟發展的必然結果，作為企業財務管理一個不可分割的重要部分，納稅籌劃具有很高的專業性要求，相關財務和稅務人員必須根據稅收政策和國家其他法規合理梳理企業各項生產活動。納稅是每個人和每個集體應盡的義務，企業結合稅務知識與自身經營狀況進行納稅籌劃，一方面可以避免偷稅漏稅行為對國家發展造成的不利影響，另一方面可以達到減輕稅負、實現“涉稅零風險”的目的，提升企業綜合利益。

3.納稅籌劃有利于提升企業管理水平

納稅籌劃作為財務管理不可分割的一環，貫穿于企業整個財務領域。開始納稅籌劃工作前，相關專業人員需要對企業各項財務數據進行分析梳理，加之與實際經營情況綜合對比，最后制訂一套完備的納稅籌劃方案。企業財務數據在專業財會人員和稅務人員的整理之后變得一目了然，有利于暴露企業日常管理中存在的疏忽及本企業財務人員工作中的潛在紕漏。因此，高新技術企業進行合理的納稅籌劃有利于提升企業管理水平，幫助管理者更加全面地了解公司，及時發現企業潛在的問題，促進高新技術企業的發展，加快高新技術企業的建設。

三、高新技術企業的納稅籌劃風險

近年來，國際環境不確定不穩定因素增多，經濟發展形勢動蕩不安。新冠肺炎疫情的爆發，貿易保護主義色彩的加深，逆全球化形式的加劇都在制約我國企業創新突破和產業轉型升級，更有可能導致高新技術企業納稅籌劃陷入各種風險之中。

1.政策變動風險

我國稅收優惠政策復雜且精細，在國內、國際經濟發展的雙重不確定性背景下，各類政策和改革措施頻繁調整。面對政策的不確定性和復雜性，高新技術企業如果沒有充分理解，會導致優惠政策不恰當使用，致使企業面臨政策變動風險的局面。由于高新技術企業具有投入大、產出慢等特性，其對國家政策有高度的依賴性。為了保證高新技術企業的創新活力，提升整體創新質量，國家制定了許多稅收優惠政策，開辟了許多減輕稅負渠道，但是在這些優惠政策背后都存在一定的限制條件，只有當高新技術企業達到要求時，才能享受國家提供的各種優惠。而在高新技術企業進行納稅籌劃的過程中也將面臨許多困境與風險，例如：由于未深入理解、掌握稅收優惠政策，導致稅收優惠空間利用不充分。因此，稅收政策的變動是決定高新技術企業納稅籌劃工作開展的關鍵因素，當稅收政策變化時，企業的應用不當很可能會對自身造成直接或間接的損失，承擔一系列的政策變動風險。

2.經營風險

納稅籌劃是專業人員依據現有理論，并與企業實際經營情況相結合，對企業的未來設定一個預期目標。一方面，納稅籌劃具有事前性特征，在現實生活中，高新技術企業可能會因為經濟環境、市場競爭、內部運作等不確定因素干擾，出現企業現實經營情況與納稅籌劃預期目標不符，最終影響納稅籌劃預期目標的達成，此時如果實際與預期偏差太大，為避免企業經營風險，需要重新制定納稅籌劃方案。另一方面，納稅籌劃具有不確定性特征，如果企業忽略自身實際情況，一味追求納稅籌劃預期目標，則很有可能導致各類經營風險。

3.人員素質風險

從管理層角度來說，如果管理者在納稅籌劃方案制定初期沒有給予足夠的重視，缺少對企業發展路徑的整體統籌規劃與安排，很可能造成稅收成本不降反增、企業利潤減少、流動資金無法支撐企業日常經營的風險；從財務人員角度來說，納稅籌劃工作的具體開展與企業財務人員息息相關，如果財務人員自身缺少扎實的理論知識和熟練的業務技能，那么納稅籌劃很難實現預先制定的目標。此外，由于我國稅法尚處于完善階段，優惠政策不斷改革變動，企業財務人員若沒有及時更新自身知識儲備，也可能出現誤用優惠政策等操作風險使企業陷入困境；從專業型人才角度來說，高新技術人才是一個企業創新的活力源泉，高新技術企業對高素質人才的依賴性更高，但是這是優勢也是風險，當專業型人才自身發展規劃與企業發展理念出現背離導致人才流動時，企業可能會出現一些外在風險影響納稅籌劃工作進程。

四、高新技術企業的納稅籌劃風險防范

1.構建風險防范機制和預警系統

納稅籌劃具有明顯的事前性特征，為了保證企業的可持續發展，納稅籌劃方案的制定必須滿足企業發展戰略目標。企業內部納稅籌劃的專業人員要對公司財務數據和企業經營狀況進行整體評估，結合宏觀經濟與市場競爭特點，制定科學的籌劃方案。高新技術企業在進行納稅籌劃的實踐中，可以充分利用自身科技引導型企業的特征，對潛在的納稅籌劃風險構建風險防范機制和預警系統，規避各種類型的籌劃風險，并深度剖析導致風險產生的原因。為了實現納稅籌劃的預期目標，防止納稅籌劃路徑出現偏差，高新技術企業可以依托先進的信息技術，搭建風險預警系統體系，對納稅籌劃的實施過程進行高效監督。風險預警系統的設定需要包括數據的收集與信息的處理，讓企業自身的財務情況更加清晰明了，更加直觀地暴露企業潛在風險問題，尋找造成障礙的根本原因，并由預警系統及時發出警告。高新技術企業構建的稅務籌劃風險預警系統和防范機制，要具備以下四項功能。一是信息收集功能，保證企業相關財務數據更新的及時性。二是預知風險的功能。根據所收集的數據等信息，預判可能引發稅務風險的因素，并及時發出警告。三是控制風險的功能。對于已經發生的稅務風險，提供最優解決策略。四是評估功能。對納稅籌劃方案的實施情況展開有效評估。

2.采用合理的納稅籌劃方式

面對國家提供的各種各樣的稅收優惠與扶持政策，高新技術企業應該根據自身實際經營狀況選擇合適的納稅籌劃方式、合理的納稅籌劃路徑，使稅收優惠空間利用效率最大化。一方面，高新技術企業應充分了解實施減免稅的具體要求，降低企業納稅稅基，減少納稅成本，緩解資金壓力，與此同時也應保證依法納稅，在嚴格遵守法律法規的前提下，規范納稅籌劃方案的具體實施，避免優惠政策的錯用與濫用。另一方面，高新技術企業需要實時關注國家政策變動，加強與稅務機關的溝通和交流，讓稅務機關對企業的納稅籌劃方案提出指導性意見，當籌劃方案與預期目標實現出現背離時，企業要秉持靈活性原則，對于政策的變動積極做出調整，對于企業自身出現的問題科學處理應對，全面監督納稅籌劃方案執行過程并對方案執行效果進行評估。

3.加強管理者對納稅籌劃的重視并強化風險意識

首先，作為高新技術企業的管理人員必須強化自己的風險意識，提升自己對于納稅籌劃的重視程度，在管理者明確納稅籌劃對于企業的重要性之后，一定要結合企業自身實際發展，把握整個行業的發展動態，增強企業創新活力的同時，有效規避納稅籌劃相關風險。其次，高新技術企業需要優化資金配置效率，對于資金的管控做到張弛有度，規范財務管理及會計核算的各個步驟，在新會計準則的要求之下，做到費用專項核算，有針對地對各環節可能出現的納稅籌劃風險提供解決策略，時刻保持警惕性。此外，管理者不僅要注重自我納稅籌劃意識的提升，還要加大宣傳力度，促進依法、誠信納稅意識在企業全體成員之間的建立，追求涉稅零風險。最后，完善高新技術企業的內部控制制度，健全科學化的治理結構，增強控制納稅籌劃風險的能力。

五、結語

綜上所述，高新技術企業納稅籌劃風險的形成主要在于政策變動風險、經營風險和人員素質風險等。對此，高新技術企業要通過構建風險防范機制和預警系統、加強管理者對納稅籌劃的重視并強化風險意識、合理選用稅務籌劃方式、增強稅務籌劃人員的業務素質等措施，有效地規避稅務籌劃風險，促進企業長遠、穩健地發展。