中小服裝零售企業的財務內部控制策略研究

單泰

（黑龍江財經學院，黑龍江 哈爾濱 150500）

引言

在企業的日常經營管理中，財務內部控制是一個十分關鍵的環節。隨著國內內部控制體系的確立與執行，服裝零售企業財務內部控制問題日漸突出。隨著服裝行業快節奏發展，為了提高企業的整體發展實力，提升經營發展水平，必須從整體上優化財務內部控制，在財務內部控制中加強風險管理，從而降低甚至規避財務風險，有效改善企業發展的內環境。

1 服裝零售企業實施財務內部控制的意義

1.1 推動服裝企業遵紀守法規范運營

在日常的運營業務中，服裝企業要遵循法律法規。目前很多企業在經營、財務稅收上繳、投資、融資項目等方面都存在著一定的法律問題。如果沒有建立起一套行之有效的內控制度，不僅會造成嚴重的法律風險，還可能為企業帶來重大的經濟損失[1]。

1.2 保障服裝企業資產完整和實現增值

在創業初期，服裝企業所投入的全部資金最終都會演變成內部資產，成為企業生存和發展的基礎。企業的資產是否安全、能否得到有效的保護和增值，是企業所有創建者關注的焦點，健全的內部控制，可以有效地避免企業的資產出現不合理的流失[2]。

1.3 提高信息報告上傳質量

在信息時代，及時準確地向上傳達各種信息和企業報表，高層才能對整個企業的經營狀況進行實時監測，從而做出正確的決策。健全的內部控制體系，可有效地改善上傳數據的精準性，并提高資料的時效。

1.4 提升運營效率，實現服裝企業既定目標

內部控制并不只是服裝企業一個部門或一個崗位的工作任務，其存在于企業運作整個過程，并且是動態運行，及時挖掘企業經營過程中一些低效或有缺陷的業務，并對其進行改進，以提升運營效益，實現企業既定目標。

2 服裝零售業財務內部控制簡述

服裝零售企業的內部控制，是企業對財務系統、人員、內部資產、工作基本流程創建的監督活動，以確保企業日常運作正常、合法、有序地進行。企業的內部控制準則：（1）確保企業資產明細和財務核算信息的精準及時有效；（2）確保實現企業對內部員工基本工作流程有效控制；（3）對企業的運作進行實行有效的監管。企業的內部控制實施分為三大部分，即“經營預測”“結果控制”“監管”，企業經營預測是企業高層依據企業現有資產、財務狀況、經營實況等方面信息，通過識別和探究，預測與企業經營活動關聯的風險，并制定相應的解決辦法?？刂剖且越洜I預測結果為方向，以細節管理為手段，在人力資源、營銷方法等方面預先控制風險。監管則是為了保障企業內部控制措施的實施，確保運作的透明性，使企業健康穩定發展[3]。

3 中小型服裝零售行業財務內部控制問題淺析

3.1 缺乏認知意識和管理制度不健全

部分服裝零售企業還沒有真正認識到內部控制的重要性，既沒有制定出相應的內控制度，更沒有健全內控體系。但是，一些注重內部控制的企業，往往把內部控制定義為是一種成本控制，忽略了對行為的控制，導致企業僅注重資產的壯大發展，忽略了對內部的管理，致使企業內部控制制度缺失。還有少數企業為了強化內部管理，盡管制定了一系列的審批程序和規章制度，但是執行得并不夠深入，僅僅是為了應付檢查而使之流于形式[4]。

3.2 不合理的內部控制模式

目前，國內中小服裝零售企業的內部控制體系表現為兩個方面：一方面，職工嚴格遵守管理制度，致使審批程序繁瑣，極大地降低了企業的運轉效率，導致企業整體效益出現下滑。另一方面，企業運作模式以銷售為主導，業績決定了企業的內部競爭，企業的經營體制也就形同虛設，整體氛圍低落，長此以往，造成員工的管理失控，不僅增加了企業的運營管理投入，也使企業承擔了無謂的損失。

3.3 缺乏對內部審計的監管

國內大部分的中小服裝零售企業都存在著內部管理的缺陷，相關的監管工作并沒有達到很高的層次，甚至部分服裝企業并沒有設置獨立的內審機構，存在著嚴重的監管問題。一部分企業雖然成立了監管部門，但由于缺乏規范、制度不完善等原因，使得監管力量薄弱，監管機構形同虛設，很難發揮其應有的功能。此外，目前我國服裝零售行業還存在著監管人員業務素質低下、不具備監管能力等問題，也在一定程度上影響了企業的內部控制[5]。

3.4 現代化信息建設力度不足

在當今社會，信息化已是一個重要的特點，在服裝零售企業經營中，構建一個現代化的內部控制體系，對于企業的未來發展具有重要的作用，同時也是順應時代特點的一種關鍵措施。然而，目前許多服裝企業并未認識到信息化的重要性，在企業的內部控制方面，無論是對財務風險的鑒別還是對財務數據的采集，都沒有取得良好的效果。由于我國信息體系的不健全，使得企業的內部財務控制管理不能有效地促進企業的發展。根據有關數據，目前國內每年銷售額超過一千萬元的服裝企業，僅有6%的企業，其信息化構建主要依靠OFFICE 辦公軟件，信息管理水平相對較低，而其他許多企業尚未建成體系，在管理標準的構建和實施上仍有一定差距。

3.5 財政預算問題

部分中小服裝零售企業都很重視財務預算的管理，但意識程度不夠，導致預算過高，有些零售商在制定預算時會給自己留下很大的空間，雖然極易達到預期效果，但容易造成資源浪費。

3.6 企業法人治理結構不健全

企業治理結構的不健全也是制約企業內部控制發展的一個重要因素。一套完善、合理的企業治理體系，可以促使服裝企業的內部控制管理體系體現出相互督促、互相約束的作用。目前我國企業的法人治理體系多數停留在形式上的，有待進一步加強和完善。

4 中小服裝零售企業強化財務內部財務控制具體實施路徑

4.1 營造企業內部氛圍

有效地執行內部控制需要各管理部門的支持和積極配合，加強對企業治理的內控意識，從上到下嚴格遵循企業內部控制體系的規范。內部控制是一個動態過程，它貫穿于整個企業的運作，為了使所有職工都能詳細了解內部控制的重要意義，應加強內部控制方面的具體內容的培訓，尤其是在服裝零售行業中，業務人員涉及范圍廣、數量大，培訓難度也大，是實施內部控制體系的關鍵因素。

4.2 制訂內部控制系列措施

4.2.1 細化訂單采購

采購與企業的成本管理、利潤的高低以及是否具有市場競爭能力有關。從訂購到批量生產，都要經過很多次的調整。如果沒有控制的過程，很可能會造成最后的費用超出原始訂單時的記錄。積極細化訂單采購，制定合理的關于采購的內部控制專項體系，對于完成企業整體控制具有深遠意義。

4.2.2 存貨內部控制管理

在沒有系統分析市場形勢的前提下，不盲目進行采購原材料、生產應季新產品，要綜合運用技術手段，如數據分析等，采購量和樣式與銷售指標相符，過量采購只能造成存貨積壓，資金不能再流入運營。采用新型庫存管理思想，進行內部控制，對提前采購的時間、數量等進行了系統化的內部控制，降低了倉庫中的存貨天數，從而提高了存貨的周轉率。

4.2.3 門店銷售內部控制監管

中小服裝零售行業的大部分銷售任務都是通過線下門店的直接銷售來實現的，多數企業實行自收銀。這種店鋪因為可以直接接觸到現金流，所以應更重視對店鋪的銷售收入和貨款的及時核實。商店的退貨過程也應該被嚴格地管理，以避免出現虛假的銷售。

4.3 強化財務內部控制意識

為了提高企業的內部財務控制水平，必須進一步深化和加強財務內部控制理念和思想，讓企業的高層、中級管理層和全體職工都深刻認識到內部的財務管理和控制的意義。企業高管必須加強對現代管理思想的研究，以科學的方法來替換傳統的管理方式，使企業緊跟現代化步伐，不被落后和淘汰。在財務管理上，必須建立健全科學的財務管理體系，明確各部門的責任劃分，以實現服裝企業的內部財務控制?；谶@一點，企業應打造內部財務管理整體文化，強化員工的實訓，增強員工財務內部控制體系的融入感和參與感，改善現有工作中出現的問題。

4.4 以財務風險為導向確立財務內部控制制度

服裝企業財務制度的構建，應從企業所面對的各類風險出發，對其進行全面的分析，以建立健全的財務體系。具體方法分四部分：第一，可以通過運用信息化手段，對現行的內部控制體系進行改進，從而提升企業的內部核算效率，使企業的財務工作更加有效。在內部控制上，要加強對特定的經營層次的監督，及時發現問題，并進行解決，不斷健全內部控制體系；第二，要建立一套行之有效的評估體系，以評估企業的內部控制體系及其實施結果?？梢杂行У赝苿痈鞣N制度的實施，并讓各種具體的控制措施都能起到積極的效果；第三，從其他專門的機構中聘請專門的財務和會計人員，監管服裝企業內部財務控制實施進程；第四，要完善內審體系，將內審與內控相結合，確保內控體系在實施中得到有效的監控，確保內控體系能夠按照既定的目標運行。隨著內部審計逐步制度化形成，企業的決策將更加精確，并能夠更好地助力企業的未來發展。

4.5 強化內部信息系統構建

社會現代化進程不斷加快，信息化在各個領域的發展中扮演著越來越重要的角色。服裝零售行業是一個利潤不高的行業，為了搶占市場份額，掌握市場動態信息是企業獲得利潤的關鍵，所以，服裝零售企業必須持續地進行加緊內部信息化建設步伐，特別是在內部控制中，對信息數據的依賴程度尤為之高。在企業的財務管理中，要通過企業的內部信息化來提高和優化信息的實時性、全面性和精確性。因此，服裝企業必須建立起一套現代的內部信息管理系統，并在此基礎上，結合市場和企業的發展狀況，對其進行改進。同時，企業內部財務管理也要規范化、程序化。企業的內部控制管理要求管理者應用現代信息科技對企業的財務數據進行梳理，并根據數據進行匯總分析，得到能夠影響企業發展的重要信息。財務資料的搜集涉及各部門的工作，因此，要加強與各部門之間的信息交流。在企業內部控制中，及時地搜集到有用的金融信息，并根據信息分析做出強有力的決策，是企業內部控制的一個重要內容。

4.6 強化控制成效和控制成本的平衡

要注重內部控制的有效性和成本的均衡，不能矯枉過正，控制力度過大，對服裝零售企業的經營目標將會產生不利影響，與企業設立內部控制的初衷背道而馳。例如，一家規模不超過30人的小公司，不需要專門的人員來管理他們的日常辦公用品，只需要建立一個統一的領用系統，供有需要的員工自己領用即可。

4.7 構建內部管理評估機制

服裝零售企業的內部控制并非一成不變，其組織形式、控制內容、控制指標、控制水平等都是動態變化的，需要對其進行不斷地完善與優化。因此，要構建一個內部控制評估體系，并在一定程度上對中小服裝零售企業進行內部控制評估。評估的內容主要有：（1）擬定內部財務控制細則，區分重點控制和一般控制，明確不用控制內容；（2）確立各控制項目所需投入的具體人力、物力、時間等資源的分配；（3）擬定財務內部控制評估方法，評估控制效果。

5 結語

財務內部控制不僅是服裝零售企業的長期發展基礎，而且是應對市場激烈競爭，提高經濟效益的重要手段。目前中小服裝零售行業內部控制工作普遍存在著制度不健全、人員素質普遍低下、信息系統硬件建設不完善等現象。為此，必須完善財務內控管理體系，提高員工綜合素質，不斷創新財務內控管理細則和內容，強化現代人工智能技術的運用，促進信息交流平臺覆蓋建設，以推動服裝零售行業的健康發展。