內部控制視角下環保類國有企業資產管理的優化策略分析

李佳易 沈陽城投環保產業有限公司

國有企業是國家所有財產和財產處置權利的總和，是國家對企業有絕對控制權的體現。在我國現代化經濟建設中，國有資產發揮著巨大的作用和意義，是推動社會經濟穩定發展的支柱，是國有企業履行其社會職能、經濟職能的基礎，因此在目前國有企業經營管理中資產管理備受關注和重視。但就國有企業的資產管理工作進行分析，其和事業單位有著顯著的差異，存在資產范圍廣、體量大、管理自主權突出的特征，為此需要在工作中高度重視其管理策略的優化措施。特別是環保類國有企業，隨著國家支持力度的加大，其資產管理工作中出現的問題更加突出，此時要明確內部控制、資產管理和財務管理三者之間的關系，確保資產管理的科學有效。

一、內部控制概述

環保類國有企業任重而道遠，在經營中不僅要注重經濟效益，而且要承擔相應的社會責任，且在內部控制基礎上強化資產管理，對各種資產進行合理的配置、科學管理，實現資產保值增值，促進企業長遠發展。為了更好的實現內部控制視角下環保類企業資產管理要點，需要提前認識內部控制以及其在環保類國有企業資產管理領域的作用。

(一)內部控制概述

內部控制是為了實現企業經營管理目標、優化內部管理機制、創新內部經營活動而建立的各個部門對業務活動有組織、有計劃的制約、考核、協調和管理的方法、程序以及措施。在審計的角度分析，內部控制主要指的是審計單位為了保證財務信息可靠性、有序性、安全性以及企業經營效率、管理效果，按照法律法規對治理層、管理層以及其他工作人員設計以及執行的相關政策[1]。在目前，國有資產的高效利用要求國有企業不斷強化內部管理，嚴格監管資產的收益以及使用情況，避免資金流失，進而在保證企業經營穩定的基礎上降低成本。在這個過程中，國有企業需要根據自身的經營狀況構建科學有效的內部控制體系，從而更好地實施資產管理，而要想實現這一目標，則需要系統性地分析內部控制體系，對內部工作人員進行針對性的職責劃分、崗位分配，讓部門之間的溝通變得更加協調有序，讓國有資產管理工作更加規范化、流程化、系統化。

(二)國有資產管理概述

為了保證最大程度地利用現有資產并提高國有資產的效能，減少固定資產的限制問題，避免國有資產流失，目前國有企業普遍都會采取一系列措施對資產進行優化、對企業內部資源進行整合并且科學分配，這也就是目前常說的國有資產管理。從我國社會經濟發展的角度進行分析，無論是建國初期還是經濟改革日趨深入的當前，國有企業在社會經濟發展中均起到舉足輕重的作用，是社會經濟發展的引導者。目前，隨著市場競爭的日益激烈，國有企業面臨的發展挑戰更加嚴峻，特別是對環保類國有企業而言，其面臨的競爭更加激烈，但目前國內不少環保企業在經營中仍然存在慣性思維的特征，使得一些制度僵化、執行不到位，進而對資產管理產生影響，最終影響到企業的發展。

(三)內部控制下環保類國有企業資產管理重要性

環保類國有企業是當前國有企業的重要組成之一，整體發展態勢良好，但是環保企業在當前社會發展中也面臨著眾多的考驗，一些企業為了獲得更大經營效益，不惜采取一些不正當甚至是違法行為，在資產信息方面弄虛作假，造成環保市場混亂。資產管理作為國有企業行使國有資產所有權，并且對其權限進行劃分的過程，能夠保證整體資產的增值及保值，且對其收益進行科學有效的監管[2]。由此可見，在目前環保類國有企業管理工作中資產管理有著極為突出的作用，具體表現在以下方面。

1.履行社會責任

環保類國有企業作為國有企業中的重要組成之一，也是目前國家重點扶持的企業，在其進行資產管理工作的時候，需要采取行之有效的管理措施，只有這樣才能為企業發展樹立更高、更好的社會形象，確保環保企業能夠在新財務管理體系、資產管理模式下持續穩步發展。

2.有利于完善企業管理機制

環保企業要想實現現代化升級和轉型，必須要將傳統的管理模式與內部控制深度融合在一起。可以說，將內部控制融入到環保企業管理機制中，能夠形成非常有效的風險評估體系，然后對企業日常經營中存在的風險點逐一梳理，針對風險隱患提出切實有效的防控措施，力求將風險影響降到最低，避免企業經濟損失。在環保企業控制工作中，具體措施包含不相容職務分離、財產保護、績效考核、會計系統控制等多個方面，將這些環節控制到位，便能形成行之有效的現代化管理體系，從而建立完善的管理機制，保證企業健康發展。

3.實現資產保值

通過工作實踐證明，內部控制工作的融入能夠讓企業內部環境更加優越，及時地分析企業管理中存在的風險問題，并采取有效措施對風險進行評估和預防。在資產配置、處置和使用環節，可采取全方位監督控制措施，避免國有資產的浪費，提高資產利用率，這也有利于資產保值增值，進而實現企業效益的最大化[3]。環保企業也是如此，通過科學的內部控制措施，能保證企業經營管理體系的完善，進而實現內部資產的保值乃至增值。

二、內部控制下環保類國有企業資產管理常見問題

(一)內部問題

通過對國內部分環保企業調查分析，不難發現一些環保企業的運營過于注重業務拓展，而忽視了企業內部資產管理工作面臨的風險，沒有形成完善的資產管理體系，各個運營環節之間缺乏系統和溝通，導致采購物資遺漏、對外市場預測不精準、資金鏈斷裂，并且在出現問題之后，員工相互推卸責任，最終導致財務信息不準確、不真實。也有部分企業存在資產流失問題比較突出的現象，缺乏對資產、資金的合理控制，特別是隨著國內環保政策扶持力度的加大，環保企業業務布局范圍不斷擴大，導致不同地區的資產難以得到及時有效的管理，最終影響了企業的長久發展。

(二)外部問題

環保企業的發展與外部環境有著極為密切的關系，與外部市場經濟規律、市場環境體系、國家政策、國家環保法律條文都有著直接關系。特別是近幾年，隨著外部市場環境變化波動的日益增大，環保企業資產管理工作面臨的問題越來越突出，不少環保企業產品價格也受到市場價格波動的影響，這給企業內部資產管理工作帶來新的挑戰，一旦管理不善，很容易造成風險問題的滋生，最終影響到企業的發展。

(三)資產控制能力欠缺

資產控制能力是檢驗企業管理工作管理實施的重要標準。如果環保類國有企業的管理工作效率比較高，對資金管控能力比較強，那么必然會保證環保企業的持續穩定發展，但是如果企業管理能力地下，資產管理能力不強，很容易造成企業日常管理活動中出現資金分配不合理、資源浪費的現象[4]。在現階段不少企業在資產管理中缺乏行之有效的管理機制，部分企業管理制度落后，也有一些企業制定了相關制度，但僅僅停留在口頭上，而沒有形成有效地落實，導致資產管理活動較為混亂，各項工作關系比較復雜。

三、內部控制視角下環保類國有企業資產管理優化措施

(一)深化改革

政企分家是目前國有企業改革的大勢所趨，環保類國有企業當然也不例外，通過徹底實行行政命令代替董事會決策程序，以行政思維的方式來進行企業管理，強化環保類企業市場經濟主體作用，重視企業經營管理效益的同時，構建現代化企業管理制度，確立章程在環保企業制度體系中的核心地位，依據章程明確企業股東、董事會、經理、監事會、黨組織之間的權責關系，形成定位清晰、權責明確、運轉協調、溝通高效、制衡有效的法人治理結構體系。通過建設職業經理人隊伍，將真正懂經營管理人才吸收到環保類國有企業經營管理活動中，為資產管理工作開展提供必要人才。

(二)建立健全管理制度

保值、減少資產流失、提高資產使用效率、保證資產安全是我國環保類國有企業資產管理的主要內容，這也要求企業管理工作中要注重資產的實用價值，綜合考慮、全局統籌、全面分析。為了達成這一目的，在企業資產管理中構建完善的管理制度十分必要。首先，聘請第三方專業咨詢機構對企業進行調研，設計出操作性強、實用性高的內部控制措施，對資產管理業務流程進行設計和優化，推廣價值鏈管理模式，簡化和消除非增值業務內容和體系，通過這些專業管理人士指導，并全員參與討論和學習，以資產管理實際為核心構建科學、行之有效的管理體系。其次，從投資管理的角度出發，在投資環節對重復投資、資源浪費、過度投資以及投資空白行為進行科學控制，對每一個項目的投資收益率、報酬率、凈現值、回收期限等指標進行預測，準確判斷投資行為的可行性和科學性，然后根據這些指標構建完善的內部控制制度。再次，明確資產使用環節的風險點，通過加強業務與財務融合的方式盡可能地對財務管理行為進行優化，并結合企業經營實際對制度進行公開公示，防止出現暗箱操作[5]。最后，結合環保類國有企業實際戰略布局進行規劃，保證企業經濟效益的同時，注重其公共服務能力的提升，圍繞這一指標建立系統化的管理制度，并結合企業實際適當補充，保證制度的科學、可行。

(三)加強取得與使用環節加強監管

資產的取得和使用是環保類國有企業資產管理的起始環節，也是最關鍵的環節，這一環節需要對資產取得信息的在真實性、合法性、有效性，采購審批以及入賬價值信息做科學管理。環保類國有企業融入內部控制管理制度之后，在資產取得環節要加強對上述信息的控制，對采購業務信息的真實性、準確性進行嚴格審核，為申請部門業務開展提供真實憑據，并經過業務、財務、采購以及企業領導審批之后方可進行采購。在采購工作完成之后，對于采購的貨物以及資產要嚴格進行質量檢驗，在確保質量符合企業指標之后方可入賬核算，且要對采購審批各環節的資料進行歸檔保存，方便后期審計與巡視檢查檢驗。在環保企業各類資產使用環節，應當制定嚴格的控制與追蹤措施，不僅要圍繞資產使用周期，定期對資產的使用情況、現狀、消耗進行摸底和盤點，對其中存在的問題進行及時的維護，建立系統、完善、科學的考核機制，對于資產使用中存在不合理的部門以及個人，要及時追究其責任，確保資產有跡可循，確保資產信息、統計信息和收益信息的一致。

(四)加強管理人員的風險意識

環保類國有企業要想在日益激烈的市場競爭中取得生存和發展，就必須要加強內部控制，強化資產管理，嚴格控制企業經營成本。節能環保行業作為當前我國政府大力扶持的產業，也是國內外公認的朝陽行業，國際社會對環境問題的重視度越來越高，我國相關法律和政策對環保企業的支持力度逐年上升，這使得環保企業面臨的發展市場更加寬廣，但與此同時也面臨著技術和市場雙重壓力，使得資產風險管理問題變得越來越突出，這也就要求環保企業高度重視管理人員風險管理認識。可以說，在任何企業的經營和管理活動中風險問題都是隨時存在的，其都會對工作人員風險預判、預警和評估構成影響，為此在管理人員在工作中更要密切關注環保企業技術投入市場之后的后續表現以及取得的效果，將資產管理追蹤和審核作為主體完成，特別是在資金籌集、資產使用、資產分配等環節的控制，此時必須要盡可能全面地樹立風險管理意識，確保風險控制的可信性和及時性。另外，環保企業資產風險管理的時候要將風險管理落到實處，要杜絕工作人員在管理活動中存在的急功近利思想，提前結合社會發展實際和規律做好市場調研，再謹慎分析統籌工作的科學性，對環保市場做出科學準確的判斷，并對比資產使用與企業收益之間的關系，保持其報告信息的準確性，進而為決策者提供科學有效的建議，推動環保企業向著更高效益發展。

(五)建立切實可行的評價與監督機制

環保企業在開展工作的時候，每個新項目都要采取“回頭看”管理模式，也就是建立轉向管理評價機制。如新資產在購置一段時間之后，對其經營成效和社會經濟價值進行觀察和分析，對投資行為是否有效、是否取得了預計回報下結論。為了確保該行為的科學有效，可聘請第三方專業機構進行評價，并將評價結果與企業績效考核有機結合在一起。的機遇涉及到嘗試混改的項目，對混改項目以及對應公司的創造能力、盈利能力以及員工的工作能力進行評測，并由專業人員進行打分，對評價結果與企業的績效考核機制進行掛鉤處理，而常規資產考核則采取通用指標進行，如總資產周轉、流動資產周轉率、資產利用率等，并結合企業實際設定相應的標準值，將各類考核結果與企業資產管理部門的績效考核體系掛鉤。

另外，在環保企業開展資產審核的時候，要注重保障資產審核部門的獨立性地位，能定期、不定期的開展資產審核，并且制定出科學有效的管理制度，明確各個部門以及工作人員的分工和職責。在資產管理監督的時候，要全面對資產管理、使用情況和使用效果進行監管，形成系統的資產管理模式，并構建完善的投訴和評價機制，確保資產信息的公開、透明、準確，構建單位之間、員工之間共同相互制約的良好環境，并做好預防風險策略及風險應對策略。此外，國有企業要積極地鼓勵資產管理人員參與監管，提出合理、科學的建議。對發現問題的資產管理人員給予相應的獎勵，提高工作人員相互監管的積極性。

(六)開展評估工作

為了更好地順應形勢實施管理，要從實際情況出發，設立定期匯報的規章制度，管理部門要以積極的態度應用各種合理、科學、有效的風險評估措施，對環保企業整體進行有效分析，也包括整體的內部控制系統[6]。在開展風險評估工作的環節中，環保類國有企業的資金使用、企業管理的整體性與系統性都將得到進一步地提升，企業工作人員也能針對實施管理過程中出現的細小問題及時地做出相應合理的、科學的調整，長此以往，國有資產管理就會形成一個良好的循環體系。

四、結語

總之，在國家大力支持環保事業的基礎上，環保類國有企業更要加強對資產管理工作的重視，了解內部控制對資產管理工作的作用，充分利用內部控制來提升管理效率，推動企業持續穩定發展。■