財(cái)政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

崔涵英 香河縣財(cái)政局

財(cái)政局內(nèi)部控制工作需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，只有內(nèi)部控制工作有效果，才能實(shí)現(xiàn)全面的管理質(zhì)量提升。內(nèi)控制度建設(shè)是首要工作，需要各部門(mén)加強(qiáng)學(xué)習(xí)并積極落實(shí)到工作中，保障規(guī)范有序的組織權(quán)力，加速目標(biāo)達(dá)成。財(cái)政局是重要的政府部門(mén)，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)政府治理效果。對(duì)于財(cái)政局內(nèi)部控制以及財(cái)政收入、支出的前、中、后整體過(guò)程，都需要對(duì)資金活動(dòng)做好科學(xué)的內(nèi)控管理。對(duì)于財(cái)政局內(nèi)部控制相關(guān)措施也要結(jié)合實(shí)際的工作情況進(jìn)行及時(shí)修訂與重新制定，保證財(cái)政局內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要注意到工作環(huán)境的變化，對(duì)資金管理進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化是保證內(nèi)部控制正常運(yùn)行的重要條件。在實(shí)際工作中，要具體問(wèn)題具體分析，加強(qiáng)策略的優(yōu)化力度，才能有效解決目前的內(nèi)部控制問(wèn)題。

一、財(cái)政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是保障資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息資料安全、可靠，有效貫徹落實(shí)方針政策，根據(jù)單位內(nèi)部情況進(jìn)行科學(xué)的自我調(diào)整與約束、目標(biāo)規(guī)劃與評(píng)價(jià)的控制方法與措施。內(nèi)部控制對(duì)于單位的整體管理作用明顯，具體分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制能使財(cái)務(wù)部門(mén)避免發(fā)生侵吞財(cái)務(wù)的情況，對(duì)違法行為進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管，在安全的程序和控制措施范圍內(nèi)保障單位資金安全，各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與報(bào)表的準(zhǔn)確與可靠。內(nèi)部控制在管理方面會(huì)涉及到單位內(nèi)部的方方面面，對(duì)于各部門(mén)、各工作流程及環(huán)節(jié)都會(huì)保持控制力度，加強(qiáng)制度的落地執(zhí)行，強(qiáng)化單位的內(nèi)部整體管理效果。目前，財(cái)政局雖建立了內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制工作也具備一定的重視程度，但還會(huì)存在一些實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題需要解決。

第一，人員的內(nèi)部控制理念和對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作未能達(dá)到足夠的認(rèn)識(shí)高度。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要公共財(cái)政體系同步完成建設(shè)升級(jí)，財(cái)政局內(nèi)部控制是極為重要和必然要加強(qiáng)落實(shí)的環(huán)節(jié)。體系化的內(nèi)部控制管理未能達(dá)到全員參與的程度，在具體工作中，因流程的不規(guī)范經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致環(huán)節(jié)上出問(wèn)題。人員的認(rèn)知高度過(guò)于局限，主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)差，在工作中沒(méi)有安排相應(yīng)的內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)與技能的專項(xiàng)培訓(xùn)也是一個(gè)主要原因。開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，人員會(huì)以上級(jí)不信任自己為由，排斥相關(guān)的制度規(guī)則，認(rèn)為內(nèi)控制度限制了自身的工作能力發(fā)揮，在工作心態(tài)上不夠平和，接納程度低。因此，在工作中的表現(xiàn)也是差強(qiáng)人意的，會(huì)因態(tài)度問(wèn)題出現(xiàn)工作失誤，為單位造成資金損失。

第二，財(cái)政局內(nèi)部控制機(jī)制在日常工作中會(huì)存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任方面的不完善問(wèn)題，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的舞弊問(wèn)題重視程度不高，在會(huì)計(jì)內(nèi)控手段上還需加強(qiáng)分析。會(huì)計(jì)職責(zé)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和真實(shí)性不夠透明，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中不夠重視對(duì)用戶信息的核驗(yàn)，工作意識(shí)有待提升，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)?jiān)诹鞒躺弦泊嬖谝恍┴酱鉀Q的問(wèn)題。

第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中過(guò)于注重人際關(guān)系的維護(hù)，使自身的工作職能發(fā)揮受到了影響。在工作中束手束腳，導(dǎo)致渠道溝通問(wèn)題始終存在。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要加強(qiáng)關(guān)注和重視，如果在財(cái)務(wù)信息溝通上分析不到位，必然會(huì)影響到工作的質(zhì)量和效率。基礎(chǔ)工作有問(wèn)題，就會(huì)在現(xiàn)實(shí)需求方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效連接，會(huì)直接影響渠道溝通的優(yōu)化與創(chuàng)新。

第四，財(cái)政局在基礎(chǔ)工作方面還有待完善，財(cái)務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行上依然會(huì)存在一些漏洞，需要及時(shí)調(diào)整與糾正。比如，財(cái)務(wù)記賬中缺乏科學(xué)性和秩序性，在財(cái)務(wù)支出與核算管理等方面也還需要加大管理執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，對(duì)于原始數(shù)據(jù)的審核工作存在形式化因素，在審查的過(guò)程中對(duì)原始憑證還要加以重視，否則資產(chǎn)流失情況就不能及時(shí)得到遏制和改善，會(huì)給財(cái)政局內(nèi)部控制管理帶來(lái)了極大的困難。基礎(chǔ)工作是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理順利開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)，目前還有諸多問(wèn)題亟待解決。財(cái)政局對(duì)于小問(wèn)題往往會(huì)疏于管理，因此而引發(fā)大問(wèn)題，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)阻礙。

第五，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)需要同步提升。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員日常的財(cái)務(wù)工作相對(duì)復(fù)雜，工作量大，由于其沒(méi)有職業(yè)規(guī)劃，在自身的發(fā)展上便不會(huì)過(guò)于關(guān)注。因此，也會(huì)在學(xué)習(xí)上缺乏主動(dòng)性，在職業(yè)素養(yǎng)方面，會(huì)因?yàn)樽陨淼膶W(xué)歷原因始終停留在某一個(gè)水平，沒(méi)有自我提升意識(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題如不及時(shí)解決，未來(lái)還將會(huì)出現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控問(wèn)題。

二、財(cái)政局內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究

(一)加強(qiáng)財(cái)政局內(nèi)部控制理念優(yōu)化

針對(duì)目前人員對(duì)內(nèi)部控制的理念認(rèn)知存在偏差的實(shí)際情況要進(jìn)行具體分析，找出人員不重視內(nèi)部控制的真正原因，才能有效的解決工作中的人員思想意識(shí)問(wèn)題。對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視的原因中存在人員自身的認(rèn)知水平不足的情況，要想快速扭轉(zhuǎn)局面，就要提升內(nèi)部監(jiān)督力度，讓人員看到標(biāo)準(zhǔn)，并以標(biāo)準(zhǔn)為指導(dǎo)，自動(dòng)自覺(jué)的進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。從自身的專業(yè)角度和崗位職能出發(fā)，做好本職工作，提升內(nèi)部控制理念認(rèn)知層次，配合內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)施，以大格局對(duì)內(nèi)部控制的價(jià)值進(jìn)行深入思考，認(rèn)識(shí)到自身的知識(shí)層次和能力水平，才能看到問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，產(chǎn)生改變的意愿。實(shí)現(xiàn)財(cái)政局內(nèi)部控制預(yù)期效果，就要先從理念入手，只有正確的內(nèi)部控制理念才能將具體的制度進(jìn)行有效落實(shí)。在日常工作中，要對(duì)內(nèi)部控制理念進(jìn)行廣泛宣傳，讓全員了解、全員遵守、全員執(zhí)行、全員落實(shí)，形成內(nèi)部控制網(wǎng)格化管理，各司其職，做好自身的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)自我監(jiān)督。良好的環(huán)境需要制度約束，內(nèi)部控制需要領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視，在推進(jìn)過(guò)程中也要給予關(guān)注與指導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)。組織內(nèi)部控制學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行專項(xiàng)討論，增強(qiáng)人員的內(nèi)部控制理念認(rèn)知程度。各部門(mén)加強(qiáng)理念提升，積極參與內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，才能達(dá)成整體內(nèi)部控制工作的預(yù)期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化效果[1]。

(二)完善財(cái)政局內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制需要根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際需求進(jìn)行升級(jí)與完善，健全機(jī)制是保證單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和必要依托，同時(shí)，也是對(duì)財(cái)政活動(dòng)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的約束力。內(nèi)部控制手段越強(qiáng)，執(zhí)行、落實(shí)效果越好，對(duì)于單位的內(nèi)控效果就越好。在內(nèi)部控制機(jī)制的完善過(guò)程中，要根據(jù)各部門(mén)的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部管理，使其相對(duì)獨(dú)立并形成合理配置、相互制約的控制效果。人員各司其職，事權(quán)、財(cái)權(quán)獨(dú)立且匹配，就會(huì)形成不偏袒、不包庇的內(nèi)部控制局面。提升單位內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度，對(duì)資金分配的科學(xué)與合理性起到保障作用。在資金分配方案實(shí)施過(guò)程中，要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證資金流轉(zhuǎn)的安全性。以內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)與約束才能發(fā)揮機(jī)制體系的科學(xué)性。制度是保證，人員的相互監(jiān)督作用也尤為重要。以制度為引導(dǎo)，以部門(mén)和人員間的相互制約與監(jiān)督為執(zhí)行方式，才能不斷地提高公共服務(wù)質(zhì)量，提升目標(biāo)達(dá)成效率。完善財(cái)政局內(nèi)部控制機(jī)制是讓人員在框架引導(dǎo)下，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，將財(cái)政收支、管理工作和監(jiān)督職能同步進(jìn)行，實(shí)施制度創(chuàng)新，在財(cái)政活動(dòng)的相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的前提下，將內(nèi)部控制工作提升到新的層次。內(nèi)部監(jiān)督是保證單位協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，在監(jiān)督過(guò)程中要加強(qiáng)自我監(jiān)督與控制，對(duì)于單位各部門(mén)都要進(jìn)行內(nèi)部控制自我監(jiān)督與控制的宣傳與普及，使單位能在有序的內(nèi)部控制中進(jìn)行機(jī)制的完善[2]。

一方面，內(nèi)部監(jiān)督要從建立正確的內(nèi)部監(jiān)督認(rèn)知開(kāi)始，在氛圍的營(yíng)造上給人以安全、舒適的環(huán)境感受，避免緊張空氣的制造，讓人員產(chǎn)生抵觸情緒。人員需要有一個(gè)接受過(guò)程，只有從內(nèi)心接受內(nèi)部監(jiān)督才能在后期的工作中不產(chǎn)生排斥心理，要做好人員的心理工作，讓人員真正認(rèn)可內(nèi)部監(jiān)督的作用和價(jià)值。單位需要科學(xué)的監(jiān)督管理才能保證健康運(yùn)營(yíng)，人員的配合程度越高，工作開(kāi)展就越順利。如果有個(gè)別人員存在不配合或蓄意更改規(guī)則等行為，則需要單獨(dú)進(jìn)行溝通，將內(nèi)部監(jiān)督的目的與其講清楚，做好人員的思想工作，提升人員境界，將內(nèi)部監(jiān)督融入單位的文化中長(zhǎng)久發(fā)揮作用。另一方面，內(nèi)部控制需要以明確分工和運(yùn)行流程的方式進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，各部門(mén)對(duì)人員職責(zé)進(jìn)行明確分工，進(jìn)行崗位編排，增強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)、人員與人員間的溝通效率。將內(nèi)部控制形成獨(dú)立部門(mén)，客觀的行使內(nèi)部監(jiān)督職能，將內(nèi)部控制從形式上剝離出來(lái)，在工作中加強(qiáng)監(jiān)督力度，創(chuàng)新工作方法，增強(qiáng)監(jiān)督效率。現(xiàn)代化內(nèi)部控制觀念需要全員認(rèn)同，不論是自我監(jiān)督還是整體監(jiān)督，都需要全員配合。在工作中不制造矛盾，積極響應(yīng)，完成自我監(jiān)督過(guò)程，并使之成為日常工作內(nèi)容，根植于內(nèi)心，形成良好的行為規(guī)范才能真正體現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用和力度[3]。

(三)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)渠道溝通能力

財(cái)政局的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員需提升自身的綜合素質(zhì)，具有全面、整體的內(nèi)部控制思維格局，在渠道溝通方面要結(jié)合具體的工作環(huán)境做好終身學(xué)習(xí)提升的準(zhǔn)備。內(nèi)部控制制度是由單位內(nèi)部的相關(guān)人員制定的，在執(zhí)行過(guò)程中，難免會(huì)存在以自我思想意識(shí)為主的工作現(xiàn)象，容易引發(fā)溝通上的矛盾，不利于團(tuán)結(jié)，影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的渠道溝通工作的順利實(shí)施。新形勢(shì)下，財(cái)政局要強(qiáng)化內(nèi)部控制管理就要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的思想意識(shí)和渠道溝通能力上進(jìn)行提升，才能將內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行推進(jìn)。在工作中成立局內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)班子，設(shè)立局內(nèi)控委主任、副主任、成員的崗位職責(zé)，增強(qiáng)人員的內(nèi)控和溝通意識(shí)，相互監(jiān)督、發(fā)揮職能作用，強(qiáng)化渠道溝通意識(shí)，提升主觀能動(dòng)性，以正確的溝通態(tài)度進(jìn)行渠道溝通，增進(jìn)人員之間的工作協(xié)調(diào)性，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，壓實(shí)工作責(zé)任，在日常工作中科學(xué)、合理、客觀的推進(jìn)內(nèi)控工作的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制效果[4]。

(四)增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)周期性維護(hù)質(zhì)量

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要夯實(shí)基礎(chǔ)工作建設(shè)，科學(xué)管理，有效落實(shí)，重視細(xì)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)周期性維護(hù)質(zhì)量。運(yùn)用財(cái)政一體化平臺(tái)優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，從預(yù)算編制的源頭出發(fā)，重視項(xiàng)目管理的核心工作，推進(jìn)主線業(yè)務(wù)。在內(nèi)部控制中做好辦公系統(tǒng)的周期性維護(hù)，保障財(cái)政數(shù)據(jù)的安全。在財(cái)政一體化系統(tǒng)環(huán)境中完善具體的工作細(xì)節(jié)，降低成本，提升工作效率。積極完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度在日常工作中的應(yīng)用，提升各科(室)、單位的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)于事件處理提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有效運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，以信息化技術(shù)的應(yīng)用，提升基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和效率，消除人為因素所造成的工作失誤，帶動(dòng)人員信息化操作水平提升。結(jié)合單位內(nèi)部控制環(huán)境，積極學(xué)習(xí)和借鑒相關(guān)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，學(xué)以致用，提高工作能力，提升維護(hù)質(zhì)量。

(五)提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)共享中心的工作能力，建立高度的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，提升自身的計(jì)算機(jī)操作水平，熟悉財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)的操作，具備內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要對(duì)自身價(jià)值有客觀的認(rèn)知，如發(fā)現(xiàn)存在影響風(fēng)險(xiǎn)管理的因素，就要及時(shí)履行崗位職責(zé)，進(jìn)行及時(shí)的問(wèn)題處理。在工作中要時(shí)刻保持清醒的頭腦，在人際關(guān)系中明確自身的崗位屬性，不因外界環(huán)境變化而轉(zhuǎn)移，堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的崗位原則，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制度，對(duì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。重視自我監(jiān)督，提升專業(yè)能力，發(fā)揮內(nèi)部控制作用[5]。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政局內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)發(fā)展，需要在財(cái)務(wù)共享中心背景下，對(duì)人員的崗位職責(zé)、各部門(mén)的協(xié)調(diào)能力進(jìn)行整體的優(yōu)化。內(nèi)部控制作用的發(fā)揮是對(duì)單位內(nèi)部的約束與監(jiān)督，難免會(huì)有人員對(duì)此產(chǎn)生抵觸情緒。加強(qiáng)財(cái)政局內(nèi)部控制理念優(yōu)化，完善財(cái)政局內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)渠道溝通能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)周期性維護(hù)質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性，是解決現(xiàn)存問(wèn)題的有效策略。針對(duì)工作中的不足還需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平。內(nèi)部控制需要依托完善的結(jié)構(gòu)體系和法律依據(jù)，建立追責(zé)制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，促進(jìn)自我監(jiān)督的順利執(zhí)行，保證內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。后續(xù)的工作中，還會(huì)隨著環(huán)境的變化產(chǎn)生更多需要?jiǎng)?chuàng)新與調(diào)整的細(xì)節(jié)部分，因此，內(nèi)部控制工作是需要長(zhǎng)期堅(jiān)持和不斷努力的，是要與單位的發(fā)展同步進(jìn)行的。■