對(duì)提升石油銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算管理水平的探討

霍青霞 中國(guó)石化銷(xiāo)售股份有限公司河南石油分公司

提升全面預(yù)算管理水平，能夠幫助石油銷(xiāo)售企業(yè)更好地完成預(yù)算目標(biāo)，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。石油銷(xiāo)售企業(yè)要做好全面預(yù)算管理工作，需要全面分析影響預(yù)算管理實(shí)施的因素，分析預(yù)算工作中存在的不足，據(jù)此制定完善措施，保證全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，更好地約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)分析

開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，主要是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，從而對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)管，促使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平得到較大的提升。當(dāng)前全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中，主要存在三方面的特點(diǎn)，分別是科學(xué)性、戰(zhàn)略性以及全員性特點(diǎn)。

(一)科學(xué)性

全面預(yù)算管理具有科學(xué)性特點(diǎn)，因?yàn)樵陂_(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)，需要圍繞企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求來(lái)采取預(yù)算管理措施，從而更好地保證企業(yè)整體的預(yù)算實(shí)施質(zhì)量。

(二)戰(zhàn)略性

在開(kāi)展全面預(yù)算工作時(shí)，需要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)施，所以具有明顯的戰(zhàn)略性特點(diǎn)。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算工作時(shí)，需要做好企業(yè)各項(xiàng)資源的合理配置，提高資源利用效率的同時(shí)，又可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)全員性

全面預(yù)算還具有明顯的全員性特點(diǎn)，需要企業(yè)全體員工積極參與到預(yù)算管理當(dāng)中，而且預(yù)算管理是滲透在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，從而形成更加科學(xué)的管理機(jī)制，使得企業(yè)各項(xiàng)管理工作都得到高效的運(yùn)行。

二、石油銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的必要性

(一)可以更好地規(guī)劃企業(yè)其他業(yè)務(wù)工作

石油銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，是具有一定的必要性，能夠很好地規(guī)劃企業(yè)其他的業(yè)務(wù)工作，使得企業(yè)各項(xiàng)工作都能夠有序地運(yùn)行，進(jìn)而更好地控制好企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本。因?yàn)樵陂_(kāi)展全面預(yù)算工作時(shí)，預(yù)算人員需要做好各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)規(guī)劃工作，做好各個(gè)部門(mén)的資源規(guī)劃工作，從而更好地提高企業(yè)資源的利用效率，也使得各個(gè)部門(mén)的活動(dòng)順利實(shí)施，減少部門(mén)矛盾的發(fā)生，進(jìn)而提高企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起著重要的作用。

(二)能夠有效地整合企業(yè)內(nèi)部資源

做好全面預(yù)算工作，可以更好地整合石油企業(yè)的內(nèi)部資源，進(jìn)一步提高企業(yè)資源的利用效率，也為績(jī)效考核工作的開(kāi)展提供重要的基礎(chǔ)[1]。因?yàn)殡S著全面預(yù)算工作的開(kāi)展，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)當(dāng)前的管理結(jié)構(gòu)，明確了各個(gè)部門(mén)以及人員具體的崗位職責(zé)，使得各項(xiàng)工作都能夠有條不紊地開(kāi)展。而且全面預(yù)算工作也為績(jī)效考核提供重要的參考，使得員工可以更加清晰地了解到當(dāng)前的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地約束員工的工作行為，并提升員工的工作質(zhì)量。

(三)能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

石油企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算工作，可以有效地提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。因?yàn)榧訌?qiáng)全面預(yù)算工作的實(shí)施，能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作變得更加規(guī)范，從而保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性和合法性，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展起到了很好的作用。而且，在開(kāi)展全面預(yù)算工作時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的有效監(jiān)管，特別是做好了資金監(jiān)管和人力資源監(jiān)管，使得企業(yè)的各項(xiàng)資源得到了最佳的配置，大大地減少了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、石油銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的不足

(一)缺乏合理的預(yù)算管理目標(biāo)

雖然石油銷(xiāo)售企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算工作，具有一定的必要性，但是在現(xiàn)實(shí)中，該項(xiàng)工作的實(shí)施依然存在著許多不足，影響了其作用的充分發(fā)揮，從而影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。大部分石油銷(xiāo)售企業(yè)基本都是采用單一的預(yù)算編制方法，所制定的預(yù)算目標(biāo)也缺乏一定的合理性，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)制定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)性不強(qiáng)[2]。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，預(yù)算人員一般是結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)支出需求來(lái)制定，并沒(méi)有綜合考慮到企業(yè)內(nèi)部的情況以及外部環(huán)境的變化情況，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整好預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性并不高，進(jìn)而影響全面預(yù)算的實(shí)施效果。此外，在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算人員都是結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算要求來(lái)進(jìn)行編制，并且結(jié)合往年的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)開(kāi)展預(yù)算申報(bào)工作，并沒(méi)有充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致所編制的預(yù)算內(nèi)容和企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、人才培養(yǎng)等內(nèi)容之間出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，使所制定的預(yù)算目標(biāo)缺乏一定的科學(xué)性，不能為促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供重要的支撐作用。

(二)缺乏合理的預(yù)算方法

當(dāng)前許多石油銷(xiāo)售企業(yè)所采用的預(yù)算方法都缺乏一定的合理性和科學(xué)性，主要是采用增強(qiáng)預(yù)算的方法，雖然滿足了企業(yè)的管理需求，但是也要求基層單位要按照統(tǒng)一的預(yù)算方法來(lái)開(kāi)展工作，導(dǎo)致基層單位的預(yù)算工作過(guò)于被動(dòng)，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理的效果。此外，在變更預(yù)算內(nèi)容時(shí)，由于部分預(yù)算人員的專業(yè)水平不高，在調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和編制內(nèi)容時(shí)，一般是依靠自身的預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有結(jié)合專業(yè)的知識(shí)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況來(lái)調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的科學(xué)性不高。由于缺乏合理的預(yù)算方法，導(dǎo)致企業(yè)所制定的預(yù)算內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況之間存在一定的差距，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，需要不斷地進(jìn)行預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整，難以發(fā)揮出預(yù)算編制的指導(dǎo)作用，使得全面預(yù)算工作的開(kāi)展存在形式化的問(wèn)題。

(三)缺乏良好的全面預(yù)算執(zhí)行能力

部分石油銷(xiāo)售企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算工作時(shí)，缺乏一定的執(zhí)行能力，導(dǎo)致預(yù)算管理的效果不顯著。在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，預(yù)算人員要落實(shí)好相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行工作，要做好預(yù)算的控制和監(jiān)督工作，才能更好地發(fā)揮出全面預(yù)算的積極作用。然而，當(dāng)前許多石油銷(xiāo)售企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力都比較差，沒(méi)有嚴(yán)格做好預(yù)算控制工作，也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全面監(jiān)督，難以確保企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都能夠落實(shí)預(yù)算管理工作[3]。此外，企業(yè)也沒(méi)有做好預(yù)算執(zhí)行考核工作，沒(méi)有結(jié)合預(yù)算編制內(nèi)容來(lái)對(duì)各個(gè)部門(mén)以及人員開(kāi)展績(jī)效考核工作，導(dǎo)致員工在預(yù)算執(zhí)行中的參與性和積極性都不高，未能發(fā)揮好預(yù)算的約束作用，導(dǎo)致部分部門(mén)容易出現(xiàn)超預(yù)算的現(xiàn)象，進(jìn)而影響了全面預(yù)算成本管控作用的發(fā)揮。甚至部分企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算工作時(shí)，存在一定的形式化現(xiàn)象，沒(méi)有結(jié)合具體執(zhí)行情況來(lái)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容和目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施效果不高。

(四)全面預(yù)算管理的平衡難度大

石油銷(xiāo)售企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算工作時(shí)，要做好平衡工作存在一定的難度。因?yàn)槲覈?guó)各個(gè)地區(qū)的石油資源差異較大，部分石油資源豐富的地區(qū)，所需的開(kāi)采成本較低，而且輸送距離較短，因此運(yùn)輸成本也比較低，整體的預(yù)算成本較低。但是部分石油資源匱乏的地區(qū)，不僅開(kāi)采難度大，而且開(kāi)采成本高，運(yùn)輸成本也比較高，所需的預(yù)算成本比較高。由于受到石油資源儲(chǔ)量的影響，不同地區(qū)的成本效益也存在很大的差異，導(dǎo)致石油銷(xiāo)售企業(yè)在制定各個(gè)基層單位的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要平衡好各個(gè)地區(qū)之間的預(yù)算資源差異。但是實(shí)際上，各個(gè)基層單位之間會(huì)存在一定的比較現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)很難平衡好各個(gè)基層單位的預(yù)算。

(五)缺乏完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)在石油銷(xiāo)售企業(yè)管理中的應(yīng)用，建立完善的預(yù)算管理系統(tǒng)是保證全面預(yù)算管理有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，但是實(shí)際上，當(dāng)前許多石油企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)都缺乏一定的完善性，沒(méi)有借助先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)完善信息系統(tǒng)，部分企業(yè)甚至還是用傳統(tǒng)的辦公軟件來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的收集和整理效率較差，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度得不到保證，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。例如，使用傳統(tǒng)的辦公軟件記錄信息時(shí)，容易出現(xiàn)偏差或者記錄不及時(shí)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的完整性得不到保證。

四、提升石油銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算管理水平的具體措施

(一)制定合理的預(yù)算目標(biāo)

要提升全面預(yù)算管理水平，石油銷(xiāo)售企業(yè)需要制定合理的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)制定合理的成本預(yù)算目標(biāo)[4]。在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要做好企業(yè)內(nèi)外數(shù)據(jù)的收集和分析工作，進(jìn)而分析企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，然后制定出合理的預(yù)算目標(biāo)，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)預(yù)算工作的開(kāi)展。所以預(yù)算人員要重視企業(yè)內(nèi)外資源的考察工作，綜合相關(guān)的考察數(shù)據(jù)來(lái)客觀地分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，充分地掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，從而為預(yù)算目標(biāo)的制定提供重要的參考依據(jù)。

(二)采取合適的方法做好預(yù)算編制工作

要提升石油銷(xiāo)售企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，預(yù)算人員要學(xué)會(huì)采用合適的方法來(lái)做好預(yù)算編制工作，為預(yù)算工作的有效開(kāi)展奠定重要的基礎(chǔ)。第一，在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算人員要做好對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析和整理，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制完善的預(yù)算編制體系，明確相關(guān)的編制要求，要求下屬企業(yè)以及基層單位都要嚴(yán)格按照編制體系的要求來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作[5]。第二，企業(yè)要成立專門(mén)的預(yù)算管理崗位，選用專業(yè)的預(yù)算人員，保證全面預(yù)算管理工作的專業(yè)實(shí)施，更好地保證預(yù)算管理工作的質(zhì)量。預(yù)算人員在開(kāi)展工作時(shí)，要學(xué)會(huì)使用專業(yè)的方法，靈活使用各種信息技術(shù)來(lái)開(kāi)展數(shù)據(jù)處理工作，確保預(yù)算數(shù)據(jù)處理的精準(zhǔn)性和科學(xué)性，進(jìn)而更好地保證預(yù)算編制的質(zhì)量。

(三)提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

首先，要發(fā)揮出全面預(yù)算在石油銷(xiāo)售企業(yè)中的重要作用，企業(yè)需要提高預(yù)算的執(zhí)行力度，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)準(zhǔn)確地找到預(yù)算執(zhí)行的切入點(diǎn)。要提高預(yù)算執(zhí)行水平，石油銷(xiāo)售企業(yè)首先要做好預(yù)算編制工作，樹(shù)立先進(jìn)的預(yù)算編制理念，采取科學(xué)合理的方式來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作，進(jìn)而更好地指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)施。其次，企業(yè)要制定完善的預(yù)算考核制度，借助績(jī)效考核的方式來(lái)提高員工在全面預(yù)算執(zhí)行中的參與積極性，進(jìn)而提升預(yù)算的執(zhí)行效果。為了保證預(yù)算考核質(zhì)量，考核人員需要結(jié)合全面預(yù)算的內(nèi)容來(lái)設(shè)置合理的考核指標(biāo)，進(jìn)而更好地約束員工的行為，切實(shí)有效地提升預(yù)算執(zhí)行效果。例如，在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含有成本控制指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等，從而更好地規(guī)范各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行行為。制定科學(xué)完善的績(jī)效考核指標(biāo)后，要明確各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，借此來(lái)提高績(jī)效考核的科學(xué)性。全面預(yù)算的執(zhí)行工作貫穿于企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，各個(gè)部門(mén)和人員都要參與其中，所以在制定績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，要同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。最后，為了更好地提升全面預(yù)算的執(zhí)行力度，上級(jí)公司要做好基層單位的預(yù)算考核工作，加強(qiáng)對(duì)基層單位預(yù)算編制可行性的考核，從而更好地督促基層單位做好預(yù)算編制工作，更好地發(fā)揮預(yù)算編制在預(yù)算執(zhí)行中的指導(dǎo)作用，為提升預(yù)算執(zhí)行效果奠定重要的基礎(chǔ)。

(四)結(jié)合科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)做好預(yù)算平衡工作

石油銷(xiāo)售企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，之所以會(huì)存在預(yù)算平衡難的問(wèn)題，主要是因?yàn)樵趯徍祟A(yù)算目標(biāo)時(shí)，并沒(méi)有全面了解各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，而是直接按照上一年度的預(yù)算情況來(lái)制定預(yù)算目標(biāo)，并以此來(lái)制定預(yù)算考核指標(biāo)，導(dǎo)致所制定的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核體系都不夠完善，缺乏一定的科學(xué)性。因此，要平衡好各個(gè)基層單位的預(yù)算目標(biāo)，石油銷(xiāo)售企業(yè)需要結(jié)合科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作，采用零基預(yù)算的編制方法來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作。在編制預(yù)算時(shí)，基層單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行編制，確保預(yù)算目標(biāo)編制的針對(duì)性和恰當(dāng)性。此外，在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以采用定額標(biāo)準(zhǔn)的方式來(lái)確定，借此來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。

(五)做好全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)

做好信息化系統(tǒng)的建設(shè)，是提升石油銷(xiāo)售企業(yè)全面預(yù)算管理水平的重要措施，因此企業(yè)需要借助先進(jìn)的信息技術(shù)來(lái)構(gòu)建完善的管理系統(tǒng)，做好預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)分析和處理，建立完整的數(shù)據(jù)檔案，為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作提供重要的參考數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)要建立完善的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，要求各個(gè)部門(mén)及時(shí)上傳最新的預(yù)算管理信息，方便預(yù)算人員及時(shí)掌握各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而結(jié)合預(yù)算目標(biāo)來(lái)做好預(yù)算執(zhí)行調(diào)整工作，減少預(yù)算執(zhí)行偏差的發(fā)生。其次，企業(yè)要強(qiáng)化信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理功能。預(yù)算人員要定期收集企業(yè)內(nèi)外的銷(xiāo)售信息、產(chǎn)品信息、競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè)政策信息等，并借助信息化系統(tǒng)來(lái)做好數(shù)據(jù)的分析，借此更加全面客觀地分析企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境，分析企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而更好地調(diào)整預(yù)算策略，進(jìn)一步發(fā)揮好全面預(yù)算在推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中的積極作用。

總的來(lái)說(shuō)，當(dāng)前石油銷(xiāo)售企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，存在著許多不足之處，不僅影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，也對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展造成了不良的影響。因此，石油銷(xiāo)售企業(yè)要正確全面預(yù)算工作的重要性，全面分析預(yù)算管理中存在的不足，并制定相關(guān)的完善措施，進(jìn)而更好地提升全面預(yù)算管理水平，更好地提升企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。■