企業應收賬款管理的研究

郭艷林

摘要：目前賒銷在眾多企業中是很流行的一種銷售方式，是一種先拿貨后付款、先干活后給錢的模式，形成了應收賬款。賒銷對于企業既有好處也有不足之處。好處是減少了企業的庫存，減少了庫存對應的成本，增加了企業的業務流水，增加了企業的利潤，同時也增加了客流量。壞處是如果買方信譽不好就是不給錢或者是買方資金出現問題無法繼續經營，就會導致企業資金收不回來，產生呆賬、壞賬。使企業遭受損失，資金受到影響繼而影響企業的發展。本文通過對企業應收賬款管理的研究，指出應收賬款管理中存在的不足，并提出了相應的建議和改進措施。

關鍵詞：企業；應收賬款；管理；賒銷

隨著市場經濟的發展，目前個體工商戶、實體店的銷售存在少部分賒銷，一些硬性的必須先付款才行的學校、醫院等非營利性機構基本不存在賒銷，其他的一些小型、中型、大型企業都存在賒銷的情況。企業為了生存和發展，在競爭激烈的市場中能夠吸引到更多的客戶，賒銷成了一種行業間競爭的手段。大環境就是這樣，所以產生應收賬款是不可避免的。為了增加企業的營銷目標，只能在應收賬款管理上下功夫，把應收賬款管理管控做好，增加企業利潤的同時，降低應收賬款的風險，減少企業不必要的損失。

一、企業應收賬款管理的重要性

應收賬款是指企業在生產經營過程中因銷售商品、提供勞務等產生的應向購買方收取的款項。應收賬款是含增值稅的金額，應按不同的客戶設置進行輔助核算。在明細表中可以清楚的看到哪些客戶還沒有回款，哪些客戶已經清賬。應收賬款確認同時也是收入的確認，與收入緊緊相扣。應收賬款實際是購買方使用銷售方的資金在進行經營。對于購買方來說既享受了貨物帶來的利益，也緩解了資金的一時緊張，減少了因資金短缺導致貸款帶來的利息支出。正是賒銷的這種優勢促使了商品、勞務等的買賣交易。在競爭激烈的市場中不得不采取這種方式來增加企業的客戶、增加企業的收入、提升企業的實力。由此可見，應收賬款在企業中扮演者非常重要的角色。具體體現在如下兩個方面：

（一）促進銷售、減少庫存，加快企業發展的步伐

企業的目的是利潤，利潤的來源是銷售，銷售的方式多種多樣。目前賒銷是當下非常流行和常見的銷售方式。采用賒銷的模式，促進了企業的銷售，增加了企業在同行業中的競爭力。銷售增加對應的庫存就減少了，減少了庫存就會相應的減少由于庫存積壓產生的倉儲費等成本費用。將存貨轉為應收賬款，這樣不但可以提高企業的償債能力，增加資產的流動性，而且能夠減少企業的費用支出和損失。

（二）應收賬款關系著企業的實際資金情況

有的企業光看利潤表，利潤很可觀，但是看資產負債表實際可以動用的流動資金很少，應收賬款金額較大。如果應收賬款收款不及時就會導致企業資金鏈斷裂，不得不向銀行貸款，貸款就會產生利息，增加企業的成本。嚴重的可導致企業出現財務危機，甚至會導致破產。應收賬款的管理幾乎會關系著企業的命脈，做好應收賬款管理是企業必須要重視的工作。

二、企業應收賬款管理存在的問題

（一）企業對應收賬款管理不夠重視

企業能夠健康持續的發展離不開管理層對企業方方面面的考慮。資金是企業賴以生存的糧食，沒有了資金企業將無法存續。但是有的企業在發展的過程中一直重視業績，不斷的增加企業的收入流水，增加企業的利潤，用各種手段來促進企業的銷售，增加企業的收入。賒銷成了最常用的方式，但是缺乏對應收賬款的管理和重視。回款不及時，應收賬款賬齡延長，增加了企業回款的風險。最終產生了部分的呆賬、壞賬，對企業產生了不可逆的損失，使企業資金使用困難，無法周轉，最終不得不破產。

（二）對客戶的信用了解不夠謹慎

賒銷已經是企業要發展壯大的一種銷售趨勢，但并不是每個客戶都能享受這種優惠。賒銷與信用緊密相連，但是在現實生活中，兩者相結合來考慮增加企業收入的很少，尤其是在新成立的企業中表現最為突出。企業的銷售員在談業務的時候往往會忽略客戶的信用問題，不對客戶進行深入的考察。只是在想方設法的促成交易的達成，至于客戶能不能按照合同約定條件付款一般不予考慮。有的銷售人員只要能達成交易對客戶提的要求不懂得委婉拒絕，最終由于客戶信譽不好拖欠款項，導致企業物財兩空，使企業處于非常被動的處境。雖然有的企業對客戶也會進行信譽調查，但也只是根據公示的報表等信息了解個皮毛，沒有更深入的了解客戶的真實情況。

（三）應收賬款管理沒有充分利用現代信息化技術

應收賬款管理涉及部門較多，其中最主要的是財務部和銷售部，在一些大中型企業中還會設立法務部門，如果企業對應收賬款重視還會設立信用調查部門和催收部門等。傳統的企業在各個部門之間都是人為的通過財務部門查詢來了解客戶的欠款情況，比如欠款金額、賬齡等，信息了解費時費力，數據獲取不及時。如果收款困難需要法務部門來處理，也是需要逐層來獲取數據及資料最終到達法務部門。有些銷售部門和催款部門也會自己制作表格來登記，但是如果漏記一筆就會導致出現不一樣的結果，人為因素較多。處在信息化發展的時代卻沒有跟上時代的步伐，沒有好好利用現有的資源來提高企業的管理。

（四）應收賬款管理的內控制度不健全

應收賬款管理工作能否對企業起到關鍵性的作用與企業內部管控密切相連。應收賬款管理是企業內部管控的一部分，企業內部管控的實施離不開企業各部門之間的配合。目前，大部分企業在應收賬款管理中只涉及到財務部和銷售部，并且企業對應收賬款并沒有明確的分工職責，導致各部門之間互相推諉，都不想承擔責任。對于銷售部門的考核不嚴謹，只要銷售成功簽訂了合同就算完成了業績，沒有對后期回款的跟蹤考核。企業內部管控不健全就會導致應收賬款管理催收不及時，由于催收不及時就可能會出現多種對回款不利的因素，導致呆賬、壞賬的發生，給企業帶來損失。

（五）缺乏應收賬款管理的專業人才

在企業中，一般很少會設立專門的應收賬款管理崗位，尤其是中小型企業中更是微乎其微，即使有部分企業會設置應收賬款管理崗位，這個崗位也僅僅是對應收賬款的核算。除非是在一些穩定發展的對應收賬款比較重視的大型企業中會專門設立應收賬款管理部門。從對客戶的信譽查詢及評估、合同的簽訂、發貨、開發票及催收回款到壞賬的計提及解決問題一整套的流程參與與執行。雖然崗位設立的比較全面，但是這方面的人才欠缺，專業性不強，往往效率比較低，總是會出現事倍功半的效果，阻礙著企業的發展。

三、企業加強應收賬款管理的對策建議

（一）加強對應收賬款管理的重視

應收賬款科目對于財務人員來說是最常用的會計科目，不管在哪個行業、哪個企業都是普遍存在的。應收賬款作為企業的流動資產，能否及時變現為流動資金對企業至關重要。企業的經營離不開資金，資金的來源離不開業務，增加業務離不開賒銷，有賒銷就會產生應收賬款，業務與應收賬款環環相扣。所以企業的發展離不開對應收賬款的管理。要加強對應收賬款的管理，首先企業經營管理層要重視應收賬款管理，明白不只是業務對企業重要，加強對應收賬款的管理同樣重要，要減少回款時間的跨度，時間的跨度越長風險越大。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本要素。加強對應收賬款的重視就需要投入必要的人力和精力。從應收賬款發生環節開始要重視應收賬款的管理，對信譽不好的客戶不采用賒銷方式，見款發貨，即使不能達成交易也不要產生應收賬款，以減少企業的損失。

（二）增設獨立的信用管理崗位

要想加強對應收賬款的管理，就必須要提高應收賬款的質量。要想了解客戶質量，就需要對客戶的信譽進行評估。因此要設立專門的信用管理崗位，專職專責，通過對客戶方方面面的考察，綜和評估來給客戶打分，評估客戶是否可以采用賒銷的優惠條件。評估完成后把評估報告交給銷售部門，讓去談業務的銷售員對客戶有一個全面的了解，抱著知己知彼的心態去談業務，一是有利于交易的達成，二是知道能否對客戶采用賒銷方式。做對企業有利的事情，避免不利于企業利益的事情發生。所以有必要設立獨立的信用管理崗位，減少企業的風險。雖然財務管理中有一種說法，風險越大，回報率越高。但是有些風險明顯就是會給企業帶來損失，能及時有效的避免就可以減少企業風險的發生。

（三）加強企業現代化信息技術的應用

在信息技術飛速發展的時代，企業應該充分利用信息技術來加強管理。應收賬款管理涉及部門較多，對于資金雄厚的企業可以聘請專門的軟件開發人員，開發適合于企業自身的應收賬款管理系統。此系統開始由信用管理崗位的人員填寫客戶信息及信用評分，再由銷售部門人員達成交易后填寫合同信息，包括雙方約定的開票日期、發貨日期、付款日期等，并上傳合同的掃描件，發貨之后上傳發貨清單掃描件。財務部開票人員開具發票之后在系統上傳發票掃描件及填寫開票金額，等回款之后再由財務人員填寫回款金額并上傳回款單據。想要看賬齡分析的話，系統可以自動生成，不用再像以前一樣由財務人員根據表格對一個個的客戶進行分析，而且這樣不容易出現錯誤。催款專員也可以根據系統了解到客戶的欠款情況，及時催收款項。涉及的部門人員都可以在應收賬款管理系統上查到自己所需要的資料和信息，不用一次又一次的往財務跑讓會計人員來查找。如果需要走法律程序來解決，所需要的資料在系統里面直接打印即可，不用再通過憑證查找紙質的票據進行復印。有了應收賬款管理系統既節省了人力，又減少了人為因素錯誤發生導致企業產生的不必要的損失，同時提高了工作效率，加快了企業發展的步伐。

（四）完善應收賬款的內部管理體系

企業應從內部管控角度完善對應收賬款的管理，設立一套健全的應收賬款管理流程體系，促進應收賬款的管理工作。可以從以下兩個方面進行實施和改進。

1.加強各部門之間的職責理念

首先，企業的發展離不開員工全員的參與，應收賬款的管理離不開相關部門之間的配合。如果員工之間互相推諉，互相扯皮，誰也不想擔責任，抱著多一事不如少一事的態度，工作怎么能做好呢？對于應收賬款的內部管理，需要企業的管理層從上到下逐層明確分工、明確職責，采用獎罰制度的方式對員工進行管理。若銷售員根據與客戶的溝通建立良好的關系，促使了回款，做了自己職責以外的工作，企業可以給與一定的資金獎勵或者升職的機會，激發員工的積極性，讓員工知道自己的努力公司是能看到和認可的。如果員工在自己的工作崗位一直都兢兢業業、勤勤懇懇，貢獻著自己的一份力量，比如催款崗位的員工時刻關注著客戶的動態，及時并不厭其煩的與客戶溝通進行回款的催收，企業在年底的時候也應給與一定的認可，可以采取頒發獎章和資金等獎勵以示鼓勵。若員工在自己的崗位消極怠慢，無視同事的溝通，讓工作難以進行，企業可以給與通報批評，情節嚴重的降職降薪調崗等。只有信用、銷售、財務、法務等各個崗位的有效溝通及配合才能使應收賬款的管理工作有序進行。工作是為了生活、也有的是為了自己的遠大抱負。不管員工出于什么目的，最終都是想得到自己應得的報酬，誰都想要高報酬，要讓員工明白一份努力一份收貨。

2.建立健全的應收賬款流程體系

應收賬款的管理除了需要人員的配合外，還需要企業自身有一套完整、健全的管理流程體系。首先，需要制定應收賬款的管理制度。從對潛在客戶的分析到達成交易再到形成應收賬款科目，從應收賬款的賬齡分析到應收賬款的催收再到清算難需要通過其他途徑來進行清賬，這一系列的工作都需要有明確的制度。其次，對每一個環節都要進行監督和嚴格把控，各部門之間發現了問題要及時上報，及時止損，盡快采取補救措施，盡可能的把應收賬款的風險降到最低，使企業健康持續的發展。

（五）培養應收賬款管理的專業人才

專業的崗位需要專業的人員來做，大城市中招聘專業的人才比較容易，但是在一些幾線城市地方企業中人才比較少，高學歷的人才幾乎都留在了大城市中，或者被大型私企或國企招收。像中小型企業中很難招到相對應的人才，人才引進困難，所以企業內部自身培養成了一種趨勢。目前社會中學習的方式多種多樣，線上線下對于各種專業都有相應的培訓機構，有相對應的資深的老師進行授課。企業首先應該對各部門領導進行更深層次的專業技術培訓，增加其領導的能力和解決問題的能力。其次，可以挑選出比較重要的崗位或愛學習上進的員工進行深造。比如對信用管理崗位進行培訓學習，增加其對客戶信用評估的專業能力，增加平衡風險與利潤的能力，從而促進交易的達成。對催收崗位的人員進行培訓，增加催收賬款的技巧，在催收困難時除了要資金還有其他的解決方式。比如：以物抵債、讓利清收等措施。對于有能力償還就是推托不還的客戶應該采取法律措施。對于這種有學習深造空間的企業，既可以領著薪水又可以有提升自己專業能力的機會，大部門員工都會在工作中樂此不疲，為自己創造財富、為企業創造財富。

四、結束語

在競爭激烈的市場中賒銷成了一種潮流，應收賬款管理成了企業經營管理中一項重要的工作。企業應利用現代化信息技術根據企業自身研發的應收賬款管理系統，結合專業的應收賬款管理人員進行分析、核算、清算和管理，促進應收賬款的及時收回，保證企業資金流動的正常運轉，增加企業的利潤，使企業健康持續地

發展。

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