國有企業資金管理問題與對策研究

傅麗俊

摘要：良好的資金管理可以促使國有企業了解自身的資產、運營情況，盤活企業沉淀資金的同時提高了資金使用效率。提高資金管理水平，有助于提高國有企業的經濟效益，實現企業的戰略目標。在大型企業或者集團企業經營實踐中，有效的資金管理可以解決同一時期不同業務出現資金限制和資金不足并存的情況，通過統一的調配標準，提高資金周轉率，提高企業整體效益。因此，國有企業的可持續發展必須重視資金管理問題。本文分析了當前國有企業資金管理存在的問題，并提出了對策建議。

關鍵詞：國有企業；資金管理；營運資金

國有企業通過資金集中管理平臺，可以實時監管成員企業和分支機構的資金流量情況、實際經營情況，及時發現風險，并定位企業發展方向，對于違規支付和花銷的行為能夠及時地發現并制止，對于資金的風險信息等進行有效的預警，從而優化企業資金管理模式，在整合資源、保障國有資產安全的同時還提高了國有企業抗風險能力，實現國有資產保值增值。

一、當前國有企業資金管理存在的問題

（一）資金管理意識薄弱、制度不完善

當前，有著先進管理理念的國有企業已經普遍認識到資金管理的重要作用，但是在國有企業經營實踐中，很多企業仍然對資金管控工作的重要性認識不足，一些國有企業仍然采用比較傳統的資金管理理念，致使嚴重阻礙了資金的使用效率和企業的可持續發展。部分國有企業沒有實施資金集中管理，企業集團總部對下屬企業的資金管理僅僅停留在合并報表上，在碰到一些極為重大的投資項目時，可能產生資金使用效率不升反降的狀況，同一時期有些項目資金充裕、產生活期存款沉淀，有些重大項目卻因為資金短缺，而錯失良機或者形成高額資金成本，不僅導致企業整體資金結構失衡風險的增加，還影響了企業的整體效益。

國有企業資金管理力度不足的重要原因之一是資金管理意識的薄弱。一些國有企業沒有根據自身的實際情況，建立建全科學、合理、完善的資金管理制度，導致企業在資金運營和管控中沒有規范性引導，工作無據可依，職責分配不明確，發生問題時，無法做到責任落實到具體個人身上。國有企業領導層對項目總體現金流向把握不清楚，可能導致資金信息的失真，資金使用效率低下。同時，由于制度上的不完善，在具體工作中容易出現推諉扯皮、權責不清，資金內控無法起到監管作用，增加了資金的使用風險，影響企業的管理效益。

（二）資金預算管理和監管不到位

部分國有企業在編制資金預算時，仍然以財務部門為主體，沒有做到業財融合和全員參與，各部門各自為陣，從自己部門的目標和利益出發，通常業務部門重視業務收入和經營發展，財務部門關注降本增效，減少不必要的成本費用，各部門相互獨立，目標不統一，導致資金預算編制與實際業務情況相脫離，最終造成資金預算的可執行率偏低。資金使用經常根據實際情況進行增減，超預算情況時有發生，資金預算管理淪為空中樓閣。

此外，資金監督和管理力度薄弱，缺乏行之有效的監管措施，考核和監管沒有依據，無法形成約束力，年底考核時也只能考慮總體目標是否實現，弱化或者避開資金預算的偏差。資金時而大量閑置，時而又造成緊缺，導致資金斷裂，嚴重影響了國有企業的經濟效益。同時，在對資金收付審核時，由于監管的不到位，缺乏嚴格的核對與審查，導致財務風險的增加，增加企業資金流向不明的風險。

（三）資金來源比較單一

國有企業的特殊性質使其必須承擔一部分的社會責任，為了實現政府設定的目標任務，又不影響自身項目的按時完成，國有企業通常需要通過融資的方式，來確保自身資金的充沛。在籌措資金時，融資渠道和審批流程受國家政府部門的限定可能較多，再加上傳統經營理念的影響，很多市場上的融資方式基本無法采用。目前，國有企業的融資方式，通常還是依靠銀行貸款和政府的財政撥款。財政撥款基本是?？顚Ｓ?，使用時審批流程復雜，國家政策導向性較強，有時候又受到財政預算的限制，資金無法及時到位，在資金使用上缺乏企業的主導性。而銀行貸款雖然比較便捷，但利率相對比較高，過多的借款容易導致企業的資產負債率大幅度增加。同時，由于國有企業的項目建設周期通常比較長，項目前期基本是處在虧損狀態，這時候如果國有企業的資金不到位，不僅可能使正常的項目因為資金緊缺而擱置，增加了企業的資金成本，還會影響到企業的正常還款，甚至影響到企業的征信評級，帶來損失。

（四）財務管理信息化建設不夠

大部分國有企業都有著比較多的子公司，而且各個子公司所涉及的行業又各不相同，有時候個別子公司為了個人利益或者局部利益，故意隱瞞關鍵信息，導致總部獲取的信息不具備真實性、有效性。集團公司如果沒有根據業務的實際情況編制合適的融資計劃，會造成集團整體資金的閑置或者緊缺，大大增加了企業的財務費用。一些國有企業資金管理的信息化建設相對落后，沒有構建良好的建設基礎，信息傳遞速度緩慢，數據獲取困難，這些都對資金管理起到了限制作用。財務管理信息化建設的薄弱，也影響了財務部門與其他部門對信息運用的有機結合，不能利用大數據分析合理協調各部門之間的財務管理工作，不能對企業整體的資金運營方向進行實時監控。

（五）財務人員綜合素質有待提高

目前，許多國有企業的財務人員的綜合素質無法與新時代企業的發展相適應。第一，國有企業一般講究“均平”，在收入上很難拉開差距，缺乏培養人才的激勵機制和合適的晉升機制。第二，企業缺乏對資金管理方面的系統化和專業化的培訓，資金管理人員的自我要求和工作積極性不高，很難及時學習到新知識，無法提高自身的業務能力。企業資金管理只是簡單的數據統計，不能進行有效的數據分析，無法給管理者提供有價值的參考意見。第三，隨著國有企業的不斷發展，大額融資的需求也逐漸擴大，這些既需要專業的資金管理人員來完成，也需要相關人員有較高的專業素養和責任心。如果財務人員的綜合素質無法適應企業發展的需要，企業的資金管理水平就達不到企業發展的要求，不能及時發現資金風險，不能有效利用資金管理獲取收益，無法發揮現代財務管理職能。

二、完善國有企業資金管理的對策建議

（一）增強資金管控意識、完善制度建設

首先，國有企業應當充分認識到提高企業風險管控意識的重要性和急迫性，通過線上培訓、集中面授、專題會議、大型宣講等各種形式對廣大員工進行宣傳教育，大力提高工作人員的資金管控意識。特別是對于實際從事資金管理的工作人員，尤其要提高資金管控意識，才能應對市場、法律、經濟等各種外部環境對資金的影響，同時應對企業內部因為各種原因產生的資金斷裂的風險。隨著資金管控意識的不斷增強，進而推動企業利用一些現代化的手段，將資金風險管控與信息系統緊密結合。比如，某大型國有企業利用資金集中管理平臺，動態監控成員單位的資金流向和使用情況，對企業的資金風險進行及時有效的預警，從而優化了資金的合理配置，不但避免了資金的無效占用，降低了財務風險，又提高了企業整體的資金運行效率。

其次，國有企業應當制定完善的資金管理制度。企業應當根據公司的實際情況，制定相適應的制度，在制度上規范資金管理。同時，根據公司的內部控制體系，制定有關資金內控的相關制度。對于債務風險，提前做好風險防范制度，做到防患于未然。在制度層面上對資金的使用計劃、使用過程中的審批流程和使用規劃上進行頂層設計，讓資金管理工作有制度可依。比如：“大額資金使用制度”、“三重一大”制度等，對于大額資金的使用必須實行集體決策、經過聯簽程序，這些制度建設都可以在一定程度上保證資金的使用安全。再比如：某大型國有企業，實時集權式財務管理，加強集團內資金的統一管理，制定統一的資金管理制度、內部借貸管理制度，對外借款、擔保、資本性支出、重大項目投資等重要決策權均由母公司控制，從而保證了集團整體的經營效益和利潤最大化。

（二）加強資金預算管理和監管

國有企業應當根據企業的戰略目標和規劃，編制切實可行的資金預算。在編制資金預算時，資金管理部門應當根據收集上來的各部門的現金預算收支表，再結合實際業務情況、上年和往年的同期資金收支情況等，充分研究當期資金支出的必要性、合規性、付款方式和付款賬期等，當期資金收入的及時性、有效性和收款賬期、預收款、保證金等。將資金預算的執行與考核相結合，把指標層層細化，落實到個人，及時發現偏差的原因并予以糾正，實時高效地掌握企業整體資金的流向和使用情況，使其控制在預算范圍內。比如，某大型國有企業在編制年度全面預算時，同時編制年度、月度資金預算，形成以經營預算、資本預算、籌資預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為和核心的全面預算編制體系。并將全面預算的編制與集團各部門、下屬各子公司的預算數據相對接，通過預算審核會的形式，形成“幾上幾下”的預算編制流程。最終將全面預算通過股東大會審核，并與各編制單位的年度考核與個人利益相掛鉤。通過對資金收支的整體控制，嚴格鎖定關鍵指標，防范資金風險，確保集團整體目標利潤的實現。通過對成員企業收支及時性和必要性的分析，可以聚合成員企業的閑置資金，聚沙成塔，從而提升集團企業的信用等級，在外部融資中得到更高的授信額度。高效的資金管理，可以提升企業資金動態監管，還可以提高風險意識。

國有企業應當加大資金監管力度，資金安全應該從流程抓起，在做好資金預算管理的同時，還要做好對資金的日常監管，將所有部門都納入資金日常監管體系。資金的使用要經過審批后才能流出，精準監控每一筆重大資金的流出。資金使用計劃既要按照既定的流程開展，后續的管理也要納入動態監管中。通過監督和考核的方式，加大資金的監管，保證資金管理的標準化水平。同時，可以通過強化審計工作，使資金監管工作順利進行，特別是對企業的大額投融資項目，事先做好可行性分析和審批流程，事中做好跟蹤反饋和監督控制，事后做好項目分析總結和完善措施，建立健全投融資項目臺賬，按類別、渠道、融資成本和還款計劃做好動態管理，專項和日常審計工作的到位，才能保證資金的合理使用。

（三）開拓資金來源，保證資金需求

國有企業應當根據自身的經營業務類型、資產狀況、發展階段等并結合自身的品牌效應，綜合素質積極開拓融資渠道、豐富資金來源，解決限制企業業務進一步發展的資金規模問題。對于資金來源單一、籌資渠道狹窄的問題，企業主要從以下兩點著手：首先，把握市場狀況、了解最新的市場環境和法律政策，積極利用自身的優勢，選取合適的融資方式和渠道。其次，努力降低融資成本。達到既能滿足國有企業長期資金需求，又能提高國有企業資金質量的目的。比如：某大型國有企業，利用自身不動產優勢，積極創新融資渠道，發行了上海市區級國企首單商業物業資產證券化（CMRS），發行利率為同期較低水平。同時，也在積極嘗試基礎設施REITs資產-保障性住房的融資方式，為未來進一步壯大資產規模和盈利能力，穩定資產負債率，進一步降低融資成本，和企業的多元化轉型積蓄力量。

（四）加強財務管理信息化建設

國有企業想要提高資金管理水平，離不開財務管理信息化建設。隨著信息技術的日新月異，大數據和云計算已經得到廣泛應用，信息化成為企業發展轉型的主要方向。國有企業通過財務共享中心和信息化管理平臺建設，可以提高企業的數據透明化，實現母公司和子公司之間的財務數據抓取、資金動態管理。財務共享不僅能夠提高企業之間財務報告的統一性和時效性，實現財務模塊的協同性和一致性，還能提高企業的業財融合程度，統一不同部門的財務目標，提高資金使用效率，保障集團整體目標的實現。值得注意的是，國有企業在進行共享平臺建設時，應該把網絡系統的安全性放在首位，避免相關資金信息的泄露，強化網絡平臺上相關數據的加密處理，保障信息安全，降低企業風險。

（五）提高財務人員綜合素質

國有企業資金管理制度要落實離不開相匹配的高素質人才，提高財務人員綜合素質，才能滿足企業的資金管理需求、實現企業的可持續發展。首先，完善的薪酬體系是培養人才的基礎，鼓勵財務人員不斷學習專業知識，考取專業證書并與績效考核掛鉤，才能充分調動財務人員學習新知識的積極性。其次，定期開展業務知識和職業素養的培訓，建立定期考核機制并納入年底績效評價。對關鍵崗位人員實行“八小時以外”的監督管理，及時了解員工思想狀態，提高資金安全意識，激發愛崗敬業精神。最后，加強財務人才的梯隊建設。根據企業需求進行不同人才的培養，對于資金管理需要的專業性人才，企業可以通過內部培養、外部聘請等方式為企業儲備人才，不斷提升財務人才隊伍的綜合素質。

三、結束語

綜上所述，資金管理貫穿于國有企業日常經營管理的各個環節，對于企業的良性發展有著重大作用。國有企業可以從增強資金管控意識、完善資金管理制度、加強資金預算管理、加大資金監管力度、拓展資金融資來源、加強財務管理信息化水平和提高財務人員綜合素質等方面著手優化資金管理。高效的資金管理不僅可以滿足國有企業自身發展所需要的資金，而且能夠降低國有企業整體的資金流動性風險，提高資金使用的安全性，充分發揮資金的使用價值和利用效率，最終實現國有企業的健康穩定增長。

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