商業銀行預算管理體系建設探析

姜鳳玲

承德銀行股份有限公司

預算管理經過了長期的發展，由最初的計劃，慢慢成為集計劃、控制、激勵、評價等為一體的科學管理方法。預算管理體系在商業銀行的管理工作中發揮著重要的作用，但是我國很多商業銀行的預算管理還以財務預算為主，全面預算管理工作起步的時間較晚。在當前商業銀行發展迅速的背景下，商業銀行需要認識到，只有提高自身的預算管理水平，認識到預算管理強調全員控制、全過程管控，才能切實提高銀行的預算管理水平。

一、相關概念

商業銀行的預算管理體系圍繞預算編制、預算執行、預算考核開展，各環節是相互銜接的，預算管理體系要實現對各環節的有效管控，才能促使商業銀行合理配置內部的各類資源，降低商業銀行在經營過程中的風險，從而促使商業銀行達成既定的戰略目標。

二、商業銀行預算管理體系的常見問題

第一，預算編制不合理。很多商業銀行在預算編制的過程中，沒有以戰略為導向，預算編制還以短期的經濟目標為主，各分行與總行也沒有進行有效的溝通，分行在編制預算時缺乏主動性與積極性，僅依靠總行下達的要求開展管理，沒有結合分行自身的特點分析自身工作中需要調整的數據，容易導致預算目標無法達成。同時，很多商業銀行在預算編制過程中，各項預算編制的方法不夠科學，過于依賴增量預算，忽視零基預算等方法的應用。

第二，預算執行工作不完善。很多商業銀行在預算執行的過程中，沒有嚴格落實預算執行的具體要求，在預算執行環節沒有進行動態分析，沒有判斷執行中是否存在問題，僅當預算超支時才認識到需要對預算工作進行優化與調整。同時，很多商業銀行對預算過于強調剛性，即便發生了重大不可預見因素也不對預算進行調整，導致部分商業銀行預算規劃最終無法達成。

第三，預算考核工作不合理。很多商業銀行的預算考核工作過于注重銀行層面的考核，忽視了對于銀行內部部門層面的考核，導致只要分行績效完成好，部分部門濫竽充數也能拿到較高的獎金，存在考評方式不合理的問題。同時，部分銀行的考核指標體系過于復雜，各項考核體系中相近指標或同一指標口徑存在差異，影響考核體系的一致性與協調性。

三、商業銀行預算管理體系建設建議

(一)完善預算編制

1.合理確定預算目標

第一，商業銀行的預算目標要突出戰略導向。商業銀行的預算目標需要結合銀行的戰略規劃進行分析，通過明確戰略導向，由各分行把握總行的戰略意圖，在此基礎上確保銀行嚴格按照戰略規劃要求開展預算管理。在確定戰略目標時，銀行需要進行經營形勢判斷，分析如宏觀形勢、貨幣政策、財政政策、監管政策、市場競爭環境等，根據宏觀經濟形勢進行分析，合理確定資產負債發展速度及目標規劃。戰略規劃是預算管理的導向，銀行需要確保預算各環節嚴格按圍繞戰略規劃開展。例如A商業銀行在年初的預算目標是通過金融科技手段提高對科技的運營能力，并強化各業務部門條線間的協同能力，那么A商業銀行當年在編制預算的過程中，也需要加強對金融科技部門費用方面的支持，并通過優化各部門的資源配置，加大對條線間合作的激勵力度。

第二，明確預算目標分解的原則。商業銀行在預算目標分解的過程中，要確保預算目標的分解更加科學，總行需要在確定預算目標的基礎上，由各分行進行層層分解。但是預算目標的分解并非將預算目標平均分為若干份，而是需要結合銀行的實際特點，采用科學的原則對預算進行分解。首先，商業銀行的預算目標分解必須要和各分行的經營實際相匹配，確保總行分解后的目標與各分行的管理實際相一致。不能制定過高或過低的目標，若目標過高員工將沒有執行預算的信心，若目標過低將不利于實現對員工的激勵，因此需要制定恰當的目標，在提高員工工作積極性的同時，改善預算的管理水平。其次，預算目標的分解要以結合銀行未來需要重點強化的業務提供資源傾斜。例如A商業銀行甲分行個人貸款增長較慢，甲分行在預算目標分解的過程中，對個人貸款方面的目標進行重視，并將個人貸款目標分解為消費貸、住房貸等方面貸款，加強對相關貸款營銷費用的投入。

2.改進預算編制

第一，改進對收入預算的編制方法。商業銀行的收入預算主要包括利息收入和非利息收入，利息收入主要包括個人及對公貸款利息收入、存放同業利息收入等。非利息收入包括個人及公司客戶非利息收入、國際業務非利息收入等。商業銀行需要結合實際情況，改進收入預算的編制方法。首先，對于利息收入的預算編制而言，利息收入主要取決于業務量、期限、利率，還受到不良情況的影響，但整體而言商業銀行個人及對公貸款的規模隨著商業銀行的發展持續增長，因此這兩項利息收入可以通過增量預算方法進行編制。商業銀行的同業及票據業務容易受到市場政策的影響，且期限短、業務量少，應該結合下一年度的市場發展以及政策情況進行編制，以零基預算的方法開展編制。其次，優化非利息收入的編制。非利息收入主要取決于業務量和手續費率，非利息收入涉及的產品較多，且確認的方式既包括權責發生制又包括收付實現制，因此要結合產品特點，以零基預算和增量預算方法進行編制。

第二，優化支出預算的編制方法。商業銀行的支出預算主要包括利息支出、費用支出、撥備支出等方面支出。利息支出包括個人儲蓄及對公存款利息支出、同業存放利息支出等。費用類支出主要包括業務費用、管理費用、人工費用等。首先，商業銀行需要改進利息支出的預算編制方法。利息支出和利息收入業務類似，主要取決于業務量、期限、利率，商業銀行受到存貸比影響，存款規模也隨著商業銀行的業務發展而保持增長，因此對個人儲蓄及對公存款等方面的利息支出，采用增量預算方法進行編制。對于同業存放等業務，受到政策影響及市場影響較大，且業務量少，采用零基預算的方法進行編制。其次，優化費用預算。為了實現降本增效目標，銀行的資源要緊跟價值創造、戰略目標，實現對費用的合理配置。費用預算需要分析相關費用是否隨著銀行業務量的改變而改變，對于不隨著商業銀行業務量的改變而改變的固定資產折舊、物業費等方面的預算，可以采用固定預算法。對于隨著業務量改變的營銷費用、水電費等方面的支出，采用彈性預算法。

第三，優化預算下達及反饋流程。銀行在編制完成預算之后，需要結合銀行的主要經營指標、監管指標進行試算平衡，確保風險可控，在此基礎上下達預算。在預算下達過程中，需要通過上下結合的方法進行下達，確保預算編制更加具有科學性，通過上下結合的方式，以基層提交的預算方案為基準，對預算進行反復的溝通與協調，促使預算更加符合基層的實際情況。

(二)改進預算執行

1.強化預算控制

商業銀行的預算指標下達之后，需要嚴格按照預算要求執行，確保對預算實現有效管控，避免預算超支等問題。在對預算執行的過程中，需要對預算的偏差進行深入分析，并判斷預算執行過程中是否存在差異，針對差異建立有效的預警機制，實現偏差的及時管控。首先，商業銀行需要在內部完善監控規則。商業銀行在每月需要對預算執行的情況進行監控，分析預算執行過程中是否存在偏差，并針對每個月預算完成進度進行分析，當預算執行過程中存在問題時需要及時落實改進要求。商業銀行需要通過健全預算差異分析機制，確保預算偏差得到及時預警，并通過深入挖掘預算偏差的成因，動態改進管理體系。商業銀行的各責任主體需要提高對預算執行的監控水平，對于預算執行過程中可能存在異常的指標進行提前防范，做到防患于未然，確保相關的風險得到有效防控。其次，商業銀行需要加強上下聯動機制，各分行需要加強對各部門預算的監控機制，針對預算執行過程中發現的問題及時進行分析，并結合預算存在的問題予以解決，避免問題不斷擴大的可能性，促使預算目標順利達成。

2.規范預算調整

全面預算管理在執行的過程中可能會存在一定不可預見的因素，預算管理需要在保持剛性原則的情況下，針對各類不可預見因素進行理性看待，認識到預算作為一種預測機制，在預算執行的過程中若存在重大不可預見的因素可能導致預算無法繼續執行，因此商業銀行需要通過健全調整機制，規范調整流程，當發生重大不可預見因素時對預算進行調整，確保預算調整符合規范。商業銀行在收入預算管理過程中，若存在經濟政策、市場環境等發生的巨大波動導致商業銀行的收入產生重大影響的，才能對收入預算進行調整。可以由各分行根據環境的變動，結合自身的實際提出調整申請，也可以由總行的預算管理機構結合戰略提出預算調整。其次，對于費用預算的調整，額度小、支出頻發的費用可以由總行授予各分行在適當比例內調整的權限，確保調整工作具有靈活性，防范預算調整隨意給銀行帶來的負面影響。

(三)強化預算考核

商業銀行需要優化銀行的預算考評指標。銀行的預算考評指標要實現對各預算責任主體的客觀評價，在選擇預算考評指標時，需要確保各指標之間相互獨立并具有一定的關聯性，結合不同考評對象特點，采用科學的考評機制。在選擇考評指標時，需要將預算管理各方面工作都考慮到其中，對于各環節工作進行全面考慮，促使考評更加科學。同時，商業銀行在設置考核指標體系時，要簡化考核內容，確保主要指標得到考核，使考核指標更具有可操作性，并統一各項考核體系中相近指標或同一指標考核口徑，確保考核體系具有一致性與協調性。例如A 商業銀行在考評過程中，針對不同部門設置和相關部門契合的考評指標，在考核時既需要重視銀行層面，也需要重視部門層面。A商業銀行在對同業客戶部考核的過程中，各項考核指標及權重如表1：

表1：A商業銀行同業客戶部考核表

商業銀行在預算考核過程中，需要結合各部門的實際特點，確保考核工作既考慮銀行整體的預算目標達成情況，又考慮各部門自身任務完成情況，以促使各部門在注重自身目標達成的同時，注重銀行整體目標的達成。同時，為了促使預算的考核體系更具有合理性，在預算考核過程中，需要同步重視過程管控和結果導向，解決銀行內部員工為了績效而內卷的問題，在考核時強化市場對標。為了避免員工的短視效應，銀行需要構建中長期考核體系，解決規模情結和價值導向之間的矛盾，在考核時注重差異化考核與公平性的統一。

四、商業銀行預算管理體系保障措施

第一，完善商業銀行的預算組織。商業銀行的預算組織架構是推行預算管理工作的前提，通過優化預算管理的組織架構，能促使各層級各司其職。商業銀行需要結合自身實際情況，設置決策組織、管理組織，明確各組織對預算工作的要求，以提高預算管理的可行性。

第二，改進商業銀行的信息系統。首先，商業銀行需要完善預算編制的信息系統。商業銀行在預算編制的過程中，需要的信息較多，信息系統能夠在既定的周期內幫助商業銀行完成預算目標，通過規范預算數據口徑、預算表格樣式等方面，實現對預算的在線編制。不同的主體能夠在信息系統中查詢預算的相關數據，并通過系統中預設的規則，實現自動匯總與求和，減少人工管理的工作量，促使預算編制工作趨于自動化。其次，優化預算控制。商業銀行需要通過信息系統優化預算管控流程，在預算管理過程中，通過信息系統對預算執行情況進行分析，并收集各部門的預算執行情況開展反饋。通過信息系統的數據處理能力，提高預算控制的效率。再次，商業銀行需要通過信息系統實現對預算的監控，結合商業銀行自身實際特點，在信息系統中優化預算管理相關規則，明確預算管理的管控要求，對預算建立執行進度的監控機制，確保針對預算實現及時、有效的監控，從多維度了解預算執行的情況，實現對預算的動態管理。最后，通過信息系統開展對預算的考核。商業銀行在信息系統中預設各部門的考核方案與考核權重，由信息系統在系統中進行自動取數，通過自動取數能夠確保預算執行的結果以量化的形式體現，從而針對預算的結果進行動態監測，針對預算執行過程中的偏差進行優化。

第三，加強專業預算人才培養。商業銀行的預算管理是一項復雜的工作，為促使預算管理的各環節更加科學，商業銀行需要組建一批專業的預算人才團隊，可以由銀行內部預算管理工作經驗豐富的財務人員參與到其中，也可以對外招聘具有商業銀行預算管理經驗的人員。在相關人員工作過程中，商業銀行需要加強培訓，建立完善的培訓考核計劃，并聘請行業專家、高校講師等參與到培訓中，促使商業銀行的預算管理團隊各項管理工作更加高效，為預算管理體系的有序開展奠定基礎。

五、結束語

預算管理在發達國家經過了多年的實踐，被認為是一種行之有效的管理方式。我國的商業銀行將預算管理引入到銀行的管理工作中，使預算成為資源配置、風險把控的重要工具。本文認為要對預算管理體系進行優化，需要從預算編制、執行、考核三個環節的工作入手。商業銀行的預算管理體系建設是一個復雜的工程，需要通過循序漸進的方式確保預算管理體系逐漸優化。我國當前的商業銀行預算管理工作還處于起步階段，未來商業銀行在開展預算管理的過程中，也需要促使各環節的工作趨于細化，通過優化銀行的預算管理機制，幫助商業銀行實現健康發展的目標。