關于林業單位財務內控存在的問題及其對策

吳宗明 慶元縣實驗林場

引言

財務管理水平可以反映出林業單位整體經營情況。為了減少林業單位運行風險，提升財務管理水平，需要做好財務內控工作，對財務工作進行全過程的規范與約束，促使財務管理工作有序進行。那么如何解決財務內控中存在的問題，發揮財務管理工作的價值呢？本文就此進行分析。

一、林業單位中財務內控的意義

（一）控制財務成本

林業單位發展中，離不開資金的支持。在財務部門的管理下，可以將資金合理分配到不同部門，使單位中業務工作有序進行。為提升資源的利用率果，可以借助財務內控工作，對資金的分配、使用等進行多方面的管理，保證財務資金應用的合理性，為林業單位發展提供良好的經營環境。若財務管理人員過于注重工作效率或者質量，就會出現資源浪費的情況，不能為林業單位做全面發展提供支持。因此需要做好財務成本控制工作，以提升資源的利用價值，為林業單位發展創造更多的效益。財務內控工作的開展，實現對林業單位財務工作的監督管理，財務人員可以借助信息技術手段開展相關工作，使各項工作有秩序地進行，在規定的期限內達成財務管理目標[1]。這樣一來，可以提升財務管理工作效率與質量，同時方減少財務資金浪費的問題，為林業單位更好運行打下堅實的基礎。

（二）維護國有資產完整

林業單位中運行資金大部分都來源于國家財政部門，財務內控工作開展，不僅維護單位內部資金穩定，同時也維護國家資產的完整、安全。在內部控制工作下，林業單位更好地管理財務部門人員，能夠在第一時間掌握財務工作情況，預防挪用公款、數據造價等問題出現，從而保證國家資金的完整。此外，林業單位可以借助財務內部控制，對原有規章制度進行創新，并為財務管理工作開展提供建議，彌補財務工作中存在的不足，提升林業單位資金的管理水平，促使林業單位更好運行發展。

（三）提升財務管理工作效率

內部控制工作，主要是以財務部門工作為基礎，通過對規章制度執行情況、財務人員工作行為的監管，促使財務管理工作規范化、標準化發展。財務內控工作的開展，不僅規范財務工作模式，同時提升財務管理效率與質量，為林業單位進一步發展提供驅動力。財務管理工作作為林業單位重要組成部分，高質量的管理工作可以提升各項工作實施效果，能夠減少財務風險發生的概率，對林業單位穩定發展具有很大的幫助。因此，需要做好內部控制工作，解決財務管理中存在的問題，促使林業單位財務工作高效進行[2]。

二、林業單位財務內控中存在的問題

（一）內部控制環境不理想

在林業單位財務內部控制中，由于內部控制環境的缺失，不能為財務部門工作開展提供制度保障，影響財務管理效果。部分林業單位的規模相對較大，各部門設置崗位較多，使單位內部環境出現相對復雜的情況。部分單位會以公開招聘的方式，進行人才隊伍的建設工作，但是因為單位自身用人機制不完善，所以無法真正了解員工的價值與工作能力，不能為單位內部環境建設及內部控制工作開展提供支持，局限財務內控工作發展。

此外，部分單位比較注重業務發展，沒有意識到內部控制對財務風險管理、單位運行風險防范的作用，忽略了對內部控制工作的投入與關注，致使財務管理工作受到一些影響。內部控制環境的建設，提升管理層人員內部控制意識，促使規章制度落地，是財務內控工作的重點。由于林業單位自身的問題，所以影響內部控制工作實施效果，無法保證財務管理工作水平。

（二）缺乏監督管理意識

財務內控的應用，實現對林業單位財務管理情況、實施情況進行檢查與監管，以保證財務工作實施的有效性。內部控制工作的職能非常強大，不僅可以規范工作人員的行為，同時能夠防止規章制度應用不合理現象出現，對提升財務管理工作效果具有促進作用[3]。通過對實際工作情況分析，發現林業單位內部審計機制不完善，無法實現對財務工作權力、責任、利益的監督，不能及時發現單位經營中存在的問題。部分內部審計工作是由財務部門人員兼職擔任的，由于這一工作與財務部門工作的重復性較強，所以無法實現對財務工作的監管，不能展示出財務內控工作的價值。監督管理工作，是促使林業單位經營管理工作實施的前提，也是提升各項工作效果與質量的關鍵。因為監督管理不到位，所以影響了財務內控工作實施效果，無法為林業單位可持續發展提供更多的支持。

（三）財務內部控制制度有待完善

在林業單位財務內部控制工作中，并沒有針對此建立完善的規章制度，由于缺乏規章制度的約束，所以財務內控工作出現形式化、表面化的情況。致使這一問題出現的主要原因，有以下幾點：第一，部分單位對財務內控的理解不全面，沒有發揮出內控工作的作用。部分單位認為財務內部控制管理工作對單位發展并沒有實質性的作用，不需要對此投入過多的精力、注意力，所以使財務內控制度出現落后的情況。第二，部分財務內控人員的職責不明確。內部控制人員不僅要進行內部控制工作，同時還要進行財務內控系信息系統的操作工作，沒有做到責任到人，增加內部控制人員工作內容，影響了內控人員工作的積極性。若這一問題得不到解決，會影響林業單位財務管理效果，不能保證林業單位經濟效益。

（四）內控人員素質有待提升

在財務內控管理工作中，為了提升財務管理效果，促使財務創新發展，需要做好人才隊伍的建設。以保證內控工作實施效果。通過對林業單位內控人員隊伍的分析，發現以下問題：第一，缺乏與內控人員管理對有關的培訓制度、考核制度與激勵制度，無法使內控人員產生積極的工作熱情，影響內控人員隊伍的穩定性。第二，部分內控人員的專業能力薄弱，無法運用內控相關的知識開展工作，不能為財務創新發展提供支持。第三，財務內控人員不了解企業財務管理工作流程、重點，不能為內部控制工作開展提供依據，使財務內控出現流于形式的情況。由于內部控制人員業務能力上存在較大的差異，無法為高效率工作開展提供支持。

（五）財務信息系統建設需完善

財務內控工作的開展需要信息技術手段的支持，要求林業單位建立信息化管理系統，以推動財務管理工作順利實施。當前，林業單位雖然已經意識到信息技術應用的價值，但僅僅是將信息技術手段應用業務部門，沒有將信息手段與財務管理有機融合[4]。這個問題主要體現在以下兩個方面，第一，部分林業單位沒有建立完善的財務管理信息化機制，仍以傳統人工的方式開展工作，無法保證財務工作效率與質量，影響內部控制工作實施效果。第二，部分單位雖建立財務信息化管理系統，但是缺乏風險防范與控制意識，不能及時發現財務信息系統運行中存在的風險，無法展示出財務內部控制實施效果。

三、林業單位財務內控開展對策

（一）營造良好的內部控制環境

首先，提升管理層人員對內部控制工作的認識。林業單位的管理層是推動財務內控工作實施的重要媒介，當管理層人員意識到內控工作對單位發展的積極作用后，就會主動參與這一工作，為財務內部控制工作實施提供內在支持。因此，單位可以針對管理者的特點組織相關的培訓學習活動，鼓勵單位領導參與其中，了解內部控制工作的重要性，為內控工作順利實施做好鋪墊。

其次，提升基層人員對內部控制工作的重視。基層員工是落實財務內部控制工作的載體，若基層人員對此存在抵觸情緒，會影響財務內部控制實施效果[5]。因此，林業單位可以組織宣傳活動，利用單位的宣傳欄、互聯網平臺，將內部控制工作的作用、價值等呈現出來，提升基層員工對這一工作的重視，為接下來財務內部控制開展營造良好的氛圍。

（二）提升內部審計監督效果

首先，成立專門的內部審計小組，為審計監督工作開展提供組織機構保障。內部審計工作的實施，能夠強化內部控制效果，可以對內部控制的執行情況進行監督，能夠防止出現內部控制流于形式的問題。獨立的內部審計小組，提升審計人員獨立工作意識，使內部審計工作以公開、公平、客觀的方式進行。

其次，確定審計小組的責任，使審計小組成員認識到財務內控工作的價值，并根據相關的規章制度、要求進行工作，提升自身責任意識，強化監督管理效果，為接下來的工作開展奠定基礎。

最后，建立考核評價制度，對內部審計人員工作完成情況、工作成效等進行考核，激發審計人員積極參與工作的熱情，為內部為財務內部審計工作開展奠定基礎。通過多種有效的措施，發揮內部審計工作的監管作用，促使內控人員落實財務內控工作要求，為林業單位可持續發展打下堅實牢固的基礎。

（三）完善內部控制規章制度

林業單位財務內部控制工作的開展，應以單位實際情況為基礎，結合財務工作的需求，建立內部控制規章制度，基于此開展內控工作，為林業單位財務工作開展保駕護航[6]。首先，明確內部控制工作人員的主要責任、工作范圍與權力，并將此編制成相關的文件，要求財務內控人員對該文件進行深入學習，使其對自身的責任使命形成清晰的認識，為內控工作開展提供制度保障。這一制度的建設十分重要，是防止內部控制制度執行不到位的情況發生，對提升內控人員責任意識與內控意識具有很大的幫助。其次，對財務內控人員進行考核評價，并將此與員工的薪酬有機結合。通過考核評價的方式，可以了解內部控制工作的實施情況、實施效果、工作人員的業務能力，對內控工作的完善創新具有參考意義。當考核評價結束后，則需要對員工進行獎勵與懲罰。為提升獎懲的有效性，可以將獎懲結果在員工的薪酬方面體現出來，滿足員工自身物質需求的同時，提升其自我約束與規范意識。

（四）加強人員隊伍建設

首先，對財務人員進行培訓教育。在財務內控實施的過程中。財務人員發揮著重要作用，是財務內控工作效果的保證。部分財務人員在崗位工作中并沒有按照財務管理制度要求開展工作，而是根據以往的工作經驗進行財務管理，忽略了對規章制度的遵守，增加財務內控工作難度。為防止這一問題發生，提升財務內部控制工作效果，需要做好財務人員隊伍的建設，將財務管理制度、管理手段等作為教育內容，使工作人員認識到遵守規章制度的重要性，并自覺遵守相關的制度，根據制度要求開展工作，以規范財務管理工作流程與模式，為財務內控工作的開展做好鋪墊。此外，林業單位在財務人員招聘時，應選擇具備豐富工作經驗與專業財務能力的人員，提升財務管理人員隊伍的綜合素質，推動內部控制工作有序進行。

其次，對內部控制人員進行教育。林業單位對內部控制人員進行培訓教育時，應以財務工作流程、規章制度為基礎，將內部控制中容易出現的問題或者不足作為培訓的重點，利用案例教育的方式提升內控人員的工作水平與解決問題能力，使其在實踐中掌握更多內部控制方法，為高質量工作開展奠定基礎。通過對內部人員的培訓與教育，可以提升內控工作效果，能夠避免在財務內部控制中出現監督管理不到位、工作效果不理想的問題。

（五）構建信息化財務管理系統

在財務信息化系統的支持下，優化內部控制工作模式，使內部控制人員可以第一時間發現財務管理中存在的問題。為提升林業單位財務工作水平與質量，單位應做好信息化管理系統的建設工作，改變以人工為主的財務管理模式，對財務管理手段進行創新，借助信息技術手段提升財務管理有效性[7]。信息技術手段的運用，改變財務管理模式，財務人員與內部控制人員只需要操作系統即可了解業務、財務工作情況，降低工作壓力，提升內部管理工作水平。

首先，立足林業單位信息化發展需求，成立一支技術研發小組，由該小組人員自主研發財務管理信息化系統，將此用于財務管理中，為財務內部控制與財務管理創新提供在信息技術手段支持。其次，與第三方公司建立合作關系，引進市面上應用相對比較成熟的財務信息系統，如業財一體化系統、財務共享系統等，借此提升財務管理水平，為內控工作開展提供便利。在多種舉措的支持下，促使林業單位財務管理信息化發展，優化財林業單位財務管理水平，提升該單位經濟效益，為林業單位可持續發展提供技術手段支持。

結語

總而言之，內部控制工作的貫徹落實，規范財務管理工作流程、降低林業單位財務成本，維護國有資產完整，為林業單位業務工作開展提供穩定的環境。受內部控制環境、管理制度、人員素質等因素的影響，財務內控工作實施效果并不理想，沒有發揮內控的作用。實際工作中，應為財務內控工作開展創建良好的環境，建立完善的規章制度，發揮內部審計的監督作用，對財務內控的執行情況進行監管。同時，做好人員隊伍與財務信息系統的建設，利用此推動林業單位財務工作開展，為林業單位可持續發展提供動力。