國企財務管理中的內部審計角色論述

郭會軍 中交四公局第五工程有限公司

引言

國有企業在日常經營發展的過程中，作為企業第三道監督屏障，內部審計工作結果能夠為企業經營提供科學指導，提高企業價值水平。所以，內審工作的重要作用必須引起國有企業的重視。對于國有企業來講，積極開展企業財務管理工作，提高財務管理能力，就需要樹立科學的管理策略，充分發揮國有企業中內部審計工作的作用，為企業的健康穩定發展奠定基礎。

一、內部審計的含義及特征

（一）內部審計的含義

內部審計是指一系列相對獨立、客觀的監督、評價和建議，可以對企業中的內部控制、風險管理、財務支出、各項經濟活動等展開科學審計，可以對企業運營管理中的風險進行有效規避。

（二）內部審計的特征

在分析的過程中可以發現，內部審計與其他工作不同，具有自身特點，總體而言主要有三個方面的特點體現在企業內部審計中。第一，監督和服務企業。內審的目的是通過一系列的風險防范和防控措施，通過日常管理和經營活動的監督，加強企業的規范運作，為企業更好發展做好服務，為企業的經營管理活動進行優化，幫助企業創造更大的經濟與社會價值。第二，審計范圍并非一成不變，根據國家相關政策，內部審計范圍需要進行相應的調整，不僅需要檢查企業政府戰略舉措的實行情況，同時還需要根據企業的經營情況、財務收支、投資收益等方面進項企業長遠和短期發展目標的制定，另外，根據管理層的相關要求，需要適當地擴大或者縮小審計范圍。第三，需要對審計部門的獨立性進行保證。審計工作具有監督職能和服務功能，如果審計人員受制于某個部門，在開展監督工作的過程中就可能缺少嚴謹性和公平性。如果審計部門只為上級部門提供服務，就會對審計結果的可信度產生影響，因此就必須獨立進行審計部門的設立。

二、國有企業財務管理中的內部審計作用

（一）保證財務管理工作的順利落實

內部審計具有對企業財務數據進行監督的功能，通過內部審計不僅能使企業財務管理的工作效率得到大幅提升，同時還能夠對財務工作的準確性與及時性進行保證。與此同時，財務管理評價工作需要得到內部審計部門的重視，根據整體經濟發展趨勢，科學評估企業發展過程可能面臨的潛在風險，制定有效措施，提高風險防控效果。為此就可以看出，財務管理工作的順利落實必須以內部審計工作為基礎。

（二）促進財務管理人員綜合素質水平的提升

企業發展過程中，內部審計工作尤為關進，在規范管理人員工作行為的過程中，還可以極大地提高財務管理人員的職業道德修養，對財務管理人員樹立正確、科學的思想觀念，促進人員整體素質水平的有效提升。現階段，在市場經濟環境不斷變化的影響下，國有企業就需要對人員職業道德水平的培養工作進行重視。監督工作是內部審計的主要功能，還需要對財務管理人員展開公開性、透明性、客觀性的綜合評價，促進財務管理人員思想覺悟水平的提升，端正自身工作態度，嚴格要求自己，科學開展本職工作。

（三）保障財務管理工作的完善性

對于國有企業來講，整體經營效果直接受到監察管理工作完善性的影響，內部審計工作的順利推進，能夠對監察工作的缺陷情況進行有效彌補。高效的內部審計可以實現財務管理部門的全面監管，在對財務部門工作內容進行審核的過程中，及時發現財務管理工作缺陷。對于內部審計工作人員來講，需要嚴格履行自身職責，對財務管理部門的職能和職責劃分情況展開充分研究，對于有關財務管理工作的主要情況、相關制度、考評機制等進行全面了解。嚴格開展內部審計工作，對財務管理機制進行優化與完善，為財務管理與審計部門之間的溝通提供便利，充分了解財務管理部門的人員狀況，對整體工作開展的有序性進行保證。

三、國有企業內部審計存在問題

（一）相關法律法規欠完善

企業內部審計是順應時代潮流的結果，是社會經濟發展到一定階段的產物。我國企業內部審計工作起步較晚，各方面還處于初始階段，對于相關法律法規來講，依然不夠成熟和完善。為此就造成國有企業內部審計工作中可參考的法律法規較少，造成內部細節問題處理無據可依。另外，在開展企業內部審計過程中，各種問題的出現與相關法律配合不到位，審核結果權威性不足，在增加審計人員溝通成本的同時，還降低了審計工作的整體效率，影響了審計工作質量水平。目前，在一部分企業內部，雖然進行了相關規章制度的建立工作，但是整體約束力有限，沒能得到充分落實，無法充分發揮對內部審計工作的推動性作用。

（二）風險辨識不充足

造成內部審計工作風險辨識能力不足情況出現的原因主要有以下幾個方面，首先，在進行審計工作計劃準備的過程中，沒能進行被審計對象充分的預先調研工作，在無法對資料進行充分的掌握，在此情況下不能針對被審計對象制定出科學完善的審計工作方案，最終造成在標準化流程下進行了被審計對象的無差異化審計，結果中無法對實際風險來源問題進行有效評價。其次，企業審計部門在開展具體工作時，缺少同其他業務管理部門的溝通和配合，最終對審計工作開展的順暢性產生影響，造成在事前、事中階段不能及時發現風險并進行科學管控，降低了風險化解效率水平。最后，審計部門缺少對風險辨識工作的高度關注，開展內部審計過工作的過程中，一味沿用傳統思想，根據相關規章制度進行常規性風險的檢查和識別。在企業未來發展中會受到不同外部風險的影響，如果內部審計工作沒有對此方面情況進行深入研究，就會對企業內部審計工作防火墻作用的發揮產生制約，無法幫助企業及時排查風險隱患。

（三）審計成果應用效果不理想

提高經營管理水平，促進企業持續健康發展，是企業開展內部審計的最終目的。想要將內部審計工作中的作用充分發揮出來，在完成內部審計工作并形成審計報告后，就需要針對審計報告中所存在的風險和問題，及時制定相關整改意見，并確保能夠進行及時的落實和反饋。但是，在實際工作開展過程中，審計部門對于問題責任的處理能力有待提升，被審計對象沒能對審計報告規定的整改要求進行嚴格落實，造成整改周期無限延長，整改措施流于形式。審計過程中所發現的問題重復出現，沒能從根本上進行問題的解決與優化。這些情況的存在都足以說明國有企業審計結果運用不夠充分，對完成審計工作目標造成了影響。

（四）審計人員選拔培訓系統缺失

相關調查顯示，在一些國有企業中，存在內部審計人員選拔不合理問題，一部分審計人員并非專業審計人才，可能是會計部門人員從事審計工作，相關工作人員自身專業化審計知識技能有限，整體人員組成綜合素質有待提升。另外，還有一些國有企業并沒有專門進行獨立審計部門的設立，在開展具體工作時，一部分工作人員憑借自身工作經驗展開具體操作。這些問題的出現都會影響審查工作的順利開展。與此同時，還存在部分審查人員監察范圍有限、全面性不足的問題，由于受到自身能力水平的限制，無法對相關信息化軟件展開合理應用，直接降低了內部審計工作質量水平。現階段，在審計工作中一個重要問題就是事后審計、靜態審計得到了廣泛應用，但是缺少對事前審計和事中審計的重視，這類問題的出現會對審計工作的整體效果產生影響。因此，企業想要全面提升審計工作質量水平，就需要從實際情況出發，利用科學的策略方法對損失問題進行控制，保證內部審計工作能夠實現全面落實。

四、關于提升國企內審層次的提案

（一）保證內部審計機構設置的獨立性

國有企業在進項內部審計部門設置的過程中，為了推動審計工作的順利開展，就需要對審計機構的獨立性進行保證，在開展日常工作時，審計人員必須能夠經受得住利益的誘惑，如果受上述因素的影響，會使國企的公信力大打折扣，制約了國企長遠發展目標的實現。另外，各國企業在定位內部審計的過程中，必須從企業的組織結構、生產效率、經營規模等各方面入手，對需要承擔風險和引起質疑的地方，應賦予內部審計人員審查經濟業務、內部控制、維護專業懷疑態度以及協助管理層查找內部審計問題的權力。對于國有企業審計部門來講，其獨立性直接關系到自身在企業中的地位，促進了內部審計工作權威性的提升，為內部審計工作的順利開展提供了保障依據，同時董事會在工作中給予了大力支持。

目前，在國有企業中，內審設置模式主要包括以下幾種情況：一是在董事會之下進行內審委員會的設置，該部門屬于具有較強獨立性的部門，內審委員會人員需應當由具有制約管理層行為權力的非執行董事所組成，由內審委員會進行直接領導，向委員會進行報告的定期提交，在發現問題時，內審委員會需要及時報告董事會；二是內審部直接設在經營層下，歸經營層領導，由總經理統一安排工作的部門，內審員以內勤人員為主，這樣一來就會對工作人員的工作獨立性產生影響；三是審計部門直接收財務總監和總會計師的領導，作為財務部門的重要分支，審計部門在開展日常工作的過程中，可能存在嚴重的形式化問題，審計人員就需要聽從財務總監或者是總會計師的指示，對工作的全面性和客觀性產生了影響。

因此，國有企業內部需要設立內審委員會，內部需要配備3-8名委員，并且審計人員在對相關財務知識進行充分掌握的同時，還需要了解相關的法律法規要求和信息技術知識，這樣才能保證內審委員會的獨立性。

（二）提高重視度，拓寬審計范圍

對于國有企業來講，內部審計工作效果不理想的一個主要原因就是由于領導人員沒能從根本上對內部審計的重要進行清晰的認知，內部審計整體推行受阻。為此，在國有企業內部，就需要幫助人員樹立正確的內部審計意識，充分了解內部審計部門設置的重要性。與此同時，國有企業還應當制定長遠的發展機關，開展審計的統籌規劃，優化審計流程全面把控內部審計部門發展方向。另外，在一些國有企業內部，還存在內審片面情況，只發揮出了部分風險控制能力，這種形式與市場經濟下國有企業的發展存在一定差異，造成企業內部風險控制存在一定的局限性。面對這種情況，國有企業就需要從實際情況出發，科學分析內部審計工作的各種監督與服務功能，嚴格進行企業發展過程中相關關鍵點的審計處理，適當擴大審計范圍，對審計模式的網格化進行運用，在開展內部審計工作的過程中，及時發現問題并制定解決策略，促進國有企業可持續發展目標的順利實現。

（三）加強風險評估與控制

①樹立正確的風險控制理念，打破傳統局部風險控制思想的束縛，以全局的視野對企業風險進行全面的考量，設定可以達到實時、全面、全流程的風險控制目標；②利用大數據技術進行風險評估和控制，并且必須有充足的技術人員作保障，進行復合型人才的培養工作，確保在對先進專業技術和風險管理理念進行掌握的同時，提高自身工作能力水平，因為在這個過程中面臨海量的數據，需要配備具有戰略意義的專家顧問進行指導和糾偏，這樣才能在保證操作可行性的同時保證對創新風險的控制；③構建規范有效的內控組織架構和權力決策機制，建立起不敢腐、不能腐、不想腐的閉環式內控機制，在企業層面和日常工作層面嵌入風險應對策略和方法。

（四）實現部門之間的協同配合

想要制定出綜合性的解決方案，就需要積極加強內部審計監督相關部門之間的溝通與協調工作，確保問題能夠實現集中的反應和解決。在這一過程中，想要實現各個部門之間的協同配合，就需要做好聯席會議、信息共享機制、聯合監督機制的制定與完善工作。因此，國有企業要根據企業實際情況，制定出科學的內部審計工作建議，為國有企業的穩定發展提供有效的推動力，與此同時，進行員工的監督管理，并建立信息溝通渠道，全面落實各項內部審計工作，使內部審計工作開展得更有質量、更有效率。

（五）加強內部審計工作的人才和技術保障

內審隊伍建設方面，加大了力度。有沒有一支責任心強、業務技能高的內審隊伍是內審工作能否開展好的關鍵。對審計人員專業的多樣性進行重視，除了財務審計專業外，必須積極開展業務人員的選拔工作，開展跟蹤教育，定期進行相關人員業務能力水平的培訓，展開及時的交流學習，確保能夠緊跟業務發展變化，要求進行審計人員知識技能的及時更新。另外，還可以聘請相關專家學者參與審計工作，在提升審計工作有效性的同時，能夠為審計工作人員提供有效參考，科學應用各種先進的審計技術。尤其是在信息化水平不斷提升的影響下，國有企業開展內部審計需要對數字化、信息化技術展開合理運用，提高審計工作的全面性和智能化水平，保障內部審計工作的高效進行。

結語

綜上，內部審計在國有企業財務管理中的地位較高，能夠在國有企業長遠發展中發揮重要作用，這就要求國有企業在提高內部審計水平方面積極采取科學合理的對策措施，使內部審計在財務管理中的作用得到充分發揮。國企管理人員應該認識到內部審計是需要內部各部門通力合作才能完成的系統性工作，不是一朝一夕就能完成的，應該是一步一步來進行的。