大數據審計在政府審計中的應用研究

董小玲 浙江省紹興市柯橋區審計局

引言

隨著社會生產和經濟活動中所產生的數據量呈爆發式增長，大數據的概念逐漸為人們所熟知。大數據指的是通過手工方式或一般軟件工具無法在短時間內進行采集、分析和處理的海量數據集合，它具備數量大、類型多、價值低、真實性等特征。大數據的核心作用在于將海量的數據轉化為對使用者有益的關鍵信息。因此，需要借助特殊的軟件工具以實現對龐大復雜數據信息的處理。

對于政府審計工作而言，其內容涉及財政、金融、稅務、工商等多個領域、多個行業的財務、業務、文件等數據。隨著被審計對象的信息化程度越來越高，大量原本手工處理的數據被納入信息系統中，數據的整體存儲規模越來越大，而政府審計工作中所發現的問題和線索，大多來自于對數據的分析和比對。因此，政府審計迫切需要建立起大數據審計的思維模式，積極探索新技術和新方法的應用，充分發揮政府審計在國家治理體系中的監督作用。

一、大數據審計給政府審計帶來的變化

大數據的出現和發展對政府審計工作造成了深遠的影響，傳統的審計模式逐漸不能適應審計數據日益增長的客觀事實，難以滿足審計目標的要求，開展大數據審計成為必然選擇。政府審計一直是一項復雜的工作，而大數據審計的出現，為政府審計帶來了新的變化。

（一）行為模式的改變

政府審計在廣度上涉及公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況等全方位的監督；在深度上關注政策推進落實、防范化解風險、促進財政改革、提高資金績效等方面。面對復雜的審計環境和有限的審計資源，要實現審計范圍的全覆蓋非常困難。此外，傳統的政府審計項目互相獨立，很難在項目之間形成信息聯動，彼此之間的工作成果利用率不高。

通過運用大數據審計技術，能夠從根本上變革現有的審計作業模式，極大地提升審計作業的質量和效率。在大數據審計的環境下，非現場審計成為可能，并逐步取代許多現場審計的工作。審計機關優先使用遠程數據采集和分析的方式，待需要進一步核實信息再進行現場審查，極大地拓展了信息收集渠道，提升了審計工作的便利性。同時，借助數據采集和分析工具的應用，可以改變原有的抽樣審查方式，逐步轉為全量的審計，為政府審計工作實現全覆蓋提供了支持。此外，所采集的數據可用于不同審計項目之間的相互檢查和印證，及時找出其中存在的沖突和異常，從僅關注單項業務、單線風險轉為信息整合應用、識別整體風險，有效緩解了審計滯后的問題，促進了審計成果的運用。

（二）工作重心的改變

在傳統的政府審計工作中，審計機關要開展大量訪談、收集各類單據、進行資料整合等工作，即便以抽樣方式開展調查，對于本不富余的政府審計資源而言，依舊是一個沉重的負擔。特別是當專項審計集中開展時，資源不足可能會嚴重影響審計工作的質量。

通過運用大數據審計技術，可以實現對審計數據的集中管理，幫助審計機關從復雜瑣碎的資料收集中脫身出來，實時開展數據采集和分析。從審計人員的角度來說，一直從事機械的資料收集不利于個人能力的提升，大數據審計的應用有助于其排除干擾，充分發揮職業判斷能力。隨著政府審計工作的重心由線下調查轉為線上取證，審計人員可以將更多的精力用于了解被審計對象的業務和運營情況，掌握各種數據之間的邏輯和勾稽關系，從而為進一步的分析和預警奠定基礎。

二、大數據審計給政府審計帶來的挑戰

大數據審計在給政府審計帶來變化的同時，也傳遞著全方位的挑戰，這種挑戰既有來自審計環境的，也有來自審計自身的。審計機關適應變化的過程，也是應對挑戰的過程，唯有認清客觀事實，積極應對考驗，才能將挑戰轉換為向上提升的動力。具體來說，大數據審計給政府審計帶來的挑戰主要體現在以下幾個方面。

（一）工具使用的挑戰

在大數據審計中，數據采集和分析工具的應用非常重要，特別是對工具的通用性和兼容性要求尤其高。由于被審計對象的信息系統千差萬別，如果審計機關與被審計對象之間無法建立一致性，可能會面臨無法開展工作的窘境。現階段，許多被審計對象的信息化程度較高，具備較強的信息系統功能和龐大的數據庫。如何利用系統中龐大的數據資源為經濟責任審計、自然資源資產離任審計、政策跟蹤審計等業務的開展提供助力，是審計人員需要解決的難題，在這個過程中，需要利用各類有針對性的審計工具分別對地理信息、圖片、結構化數據等海量信息進行采集、清洗、處理、分析，提高審計效率。因此，加快審計機關的信息化建設，加強審計人員對數據采集和分析工具的應用，是大數據審計面臨的重要挑戰。相信隨著金審三期的推進，無論是相關基礎設施的建設，還是相關審計工具的應用，都將得到進一步的提升，為審計機關開展大數據審計提供助力。

（二）數據安全的挑戰

在大數據審計中，通過適當的工具和技術，能夠快速獲取審計所需的信息，提高審查工作的便利性。但是，隨著審計機關接觸的核心部門數據越來越多，審計數據的歸集力度越來越大，信息安全的風險也日趨嚴峻。審計機關要充分考慮數據采集過程中的網絡安全、系統安全和數據庫安全等方面，避免數據泄露，保障數據的機密性。同時，加強對本地數據訪問權限的管理，做好數據的物理隔離和邏輯隔離，按照審計業務需求分配賬號和角色，實現用戶和責任的匹配。此外，審計機關要制定數據的保留期限，保密等級、保密要求、開放權限等政策制度，嚴格按照《審計工作國家秘密范圍的規定》加強信息管理。

（三）人員能力的挑戰

政府審計一直是一項專業性很強的工作，而進行大數據審計的轉型，則對審計人員的能力提出了更高的要求。在大數據審計中，審計人員需要具備綜合型的能力，既要懂得財務、業務和審計方面的知識，還要熟悉信息技術、數據挖掘和數據分析方面的技能，讓審計團隊同時具備以上知識和技能的人才，對審計機關而言是一項艱巨的挑戰。現階段，部分審計人員還不具備開展大數據審計的能力，無論是知識儲備還是實踐能力都亟待提升，更多時候會依靠第三方機構的技術團隊來為相關工作提供支持。不過值得慶幸的是，越來越多的高等院校，已經意識到未來的技術趨勢，開始設立大數據相關的專業課程，也有越來越多具備大數據能力的人才陸續加入審計隊伍中。相信在不久之后，通過外部招募和內部培訓兩者相互促進，審計機關會擁有更加專業的人才團隊來應對大數據審計的挑戰。

三、大數據技術對政府審計工作的重要性

隨著政府審計相關業務的智能化和網絡化水平的不斷提升，審計機關越來越意識到大數據技術的重要性，其主要體現在以下方面。

（一）審計工作的效率提升

利用大數據技術手段開展政府審計工作，可以極大地提升審計機關的工作效率。隨著金審三期和數字政府建設的推進，越來越多的信息被納入政府審計的范疇，如何高效地采集、處理和分析數據對審計人員非常重要。常見的技術手段包括但不限于：①數據挖掘，例如通過爬蟲技術對數據進行深度采集，幫助審計人員快捷地獲取所需信息；②數據可視化，將結構化數據以圖表形式直觀呈現，幫助審計人員找出審計事項的變化趨勢；③智能數據透視，找出與審計對象相關聯的信息，實現精準分析。總的來說，通過各類審計智能化方法，能夠全面促進審計效率的提升。

（二）審計結果的準確提高

利用大數據技術手段開展政府審計工作，可以得出更加準確的審計結果。傳統的政府審計往往使用抽樣審計替代全量審計形成結論，但隨著數據的不斷增長，審計結論的準確性受到越來越多質疑。在大數據技術手段的輔助下，審計機關能夠更加全面地采集各類數據，對數據處理的深度和廣度也在不斷提高，從而更加全面準確地反映實際情況，增加了政府審計的專業性和權威性。

四、大數據審計在政府審計中的數據應用

近年來，審計署提出“總體分析，系統研究，發現疑點，分散核實，精確定位”的數字化審計思路，逐步在各級審計機關中應用大數據審計，并取得了一定的成績。在金審三期中，構建大數據審計平臺是數據應用的重要抓手。

（一）數據信息共享

數據信息共享在金審三期建設中的占比較大，通過構建大數據審計平臺，將現有的省、市、縣三級審計機關的網絡打通，實現信息共享，同時與各級被審計對象的財務、業務、文件等模塊數據進行聯結，打破審計信息壁壘，形成集中統一的審計管理平臺。以自然資源資產離任審計為例，地理信息系統（GIS）中儲存了大量地理分布數據的功能，為自然資源資產管理提供有效的技術支持，審計機關通過數據信息共享平臺，能夠在授權范圍內隨時調用相關數據，通過對比不同時期的圖像進行動態分析，找出可能存在的審計疑點，再有針對性地進行實地勘察核實。總的來說，通過數據信息共享，審計機關實現了對被審計信息的實時檢索、查詢和分析，有效地解決了審計過程中的“信息孤島”問題，同時，拓展了上下級審計機關之間的信息聯動，充分發揮大數據審計平臺的資源池作用。

（二）審計業務協同

審計人員登錄內網的大數據審計平臺后，系統會根據審計機關的戰略部署，安排審計人員進入對應的業務協同小組。具體的協同工作包括：①數據處理協同，對所屬區間的數據進行采集和轉換；②數據存儲協同，對自己處理的數據進行上傳，完成集中管理和分級儲存；③數據分析協同，對數據進行篩選查詢、關聯分析、異常檢測和疑點匯總；④對發現的審計疑點進行分散查證，得出審計結論上報。此外，依托于大數據審計平臺的強大功能，審計人員還可以進行審計跟蹤協同，及時查看被審計對象的整改情況，做好審計問題的報告、公示、追責和后續檢查等工作，健全審計整改閉環制度，及時梳理上報整改難點、政策堵點和制度盲點。

（三）審計模型建設

為真正發揮大數據審計平臺的作用，審計機關不斷探索新的應用模式，其中就包括審計模型的建設。審計模型的目標是通過對大量數據進行分析，找出審計問題發生的共性或特征，建立起對違規行為的預判，形成事前或事中的風險預警系統。具體來說，開發模型的第一步是對以往的審計發現進行問題畫像，找出具有普遍性、針對性的關鍵風險領域；第二步是對風險領域中的常見指標進行篩查，明確正常的閾值范圍，這些指標既可以是財務、業務或運營數據，還可以是決策數據；第三步是形成預警指標，當超出合理的閾值范圍時，大數據審計平臺及時將異常通知審計人員。通過審計模型建設，審計機關能夠充分發揮免疫作用，進一步優化政府決策體系，促進國家治理能力的提升。

五、大數據審計在政府審計中的場景應用

從政府審計的應用場景來看，推進大數據在政策跟蹤、財政、金融、投資、民生、資環、經責等審計核心業務的應用建設，能夠有效推動審計領域治理能力提升。

（一）大數據審計助力生態文明建設

“綠水青山就是金山銀山”是習近平生態文明思想的核心理念，大數據審計通過利用第三次國土調查成果、森林一張圖等地理信息數據，關注國土空間規劃和用途控制情況，有利于發現非法占用耕地林地、禁止開發區域違規開發、違規采礦等問題，推動生態環境的持續改善。

（二）大數據審計助力民生保障

圍繞幼有所育、學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居、弱有所扶的民生主題，各級審計機關積極在教育救助、醫療保障、社會保險、住房保障、就業保障、社會救助、養老服務供給等環節開展大數據審計，切實踐行共享發展理念。在該應用場景中，通過將人員信息與房產、公積金、工商、車輛、社保、稅收繳納等數據進行關聯比對，重點分析民生政策的執行是否到位、資金使用是否規范、信息系統建設是否合理等情況，關注應保障人員是否應保盡保、已保障人員資格是否符合政策規定、動態變更是否及時等內容，發現系統問題，推動體制機制完善。

（三）大數據審計助力財政資金提質增效

目前通過對預算指標系統、財政大平臺支付系統、非稅收繳系統、績效評價系統的數據關聯分析，對預算編制、指標管理、集中支付等環節加強審計監督，實現財政資金的審計全覆蓋，不斷規范財政資金的使用效益。通過大數據審計，一方面幫助審計人員了解基本情況，如收入結構、支出結構、部門預算執行進度等信息；另一方面可以審查政府采購制度落實不到位、專項資金撥付不及時不完整、資金發放不精準、三公經費支出不合規、非稅收入未上繳國庫和資金使用不合理等審計問題。

結語

隨著信息技術的不斷革新，大數據審計在政府審計中得到了廣泛的應用，并取得了顯著成效。實踐證明，大數據審計能夠幫助審計機關提升工作效率和質量，是政府審計事業的未來發展方向。同時，審計機關也必須直面大數據審計帶來的變化和挑戰，積極探索大數據審計的應用研究，為國家治理體系和治理能力現代化服務。