探究行政事業單位財務風險防范及其控制

王曉露

（西藏日報社，西藏 拉薩 850000）

一、財務風險防范概述

（一）財務風險的內涵

財務風險簡單來說就是企業在經營的過程中受到內部或外部等不確定因素的影響導致企業最終獲得的利潤與實際預期之間的利潤發生偏差，其實就是在實際支出與預算支出之間或者在實際收入與預算收入之間出現偏離的問題，所以財務風險具有一定的不確定性。一般來說由于私有企業重視產生的利潤，所以在私有企業中財務風險意識較為普遍，而行政事業單位的主要目的是執行國家政策，所以相對來說在我國行政事業單位內財務風險問題重視程度不足。

相較來說我國行政事業單位內部的財務由于不受重視，而導致財務管理不理想，在具體管理的過程中，無論是在風險管理方面還是在風險評估預警方面都存在一定的缺陷和漏洞，這對我國行政事業單位的發展有不良影響，因此加強對行政事業單位的財務管理工作降低事業單位運行的風險勢在必行。

（二）財務風險防范

我國行政事業單位的主要目的是履行國家職能，所以相對來說行政事業單位的財務收入相對較為穩定，主要包括國家撥款以及合理經營收入所得。除了上級撥款之外，在行政事業單位運行的過程中，也會存在對外投資的行為，這種行為的主要目的是增加收入來源，但是這種投資方式也會增加行政事業單位的財務風險，盲目的投資無法保證資金的回收和回收時間，這就有可能導致事業單位內部資金運行困難。在事業單位財務支出方面也是財務管理的重要組成部分，管理費用、折舊費用以及員工福利費用等占據著財務支出的絕大部分，所以實現對資金的合理分配十分重要，但在實際管理的過程中由于各部門之間的經費預算制度存在差異，這就有可能造成資金相互擠占的問題，不利于事業單位的內部和諧發展。

因此加強財務風險防范措施，能夠有效實現對資金的合理利用，通過對投資對象進行詳細的分析并對內部資源進行合理的分配，減少了企業內部的摩擦以及外部的風險，進而推動我國行政事業單位的平穩健康發展[1]。

二、行政事業單位財務風險防范的重要性

（一）有利于避免違規行為的發生

行政事業單位是國家的重要履職單位，所以行政單位在履行職責的過程中一定要嚴格按照法律法規正確行使國家權力，行政單位是國家的行政機關。而事業單位建立的主要目的是行使社會公益，通過由國家或者其他組織利用國有資產舉辦的，用于從事教育、文化以及衛生等領域的社會服務組織。

由于行政事業單位在履行職責的過程中需要大量的資金支持，所以在活動的過程中可能會有財務風險的問題，加強對財務風險的管理，能夠有效提高資金的利用率，并且有助于各部門之間的職責進行相互制衡，從而有效避免違規等問題的發生，提高行政事業單位的工作質量和效率。

（二）有利于保護國有資產安全

我國國有資產涉及的種類很多，其中行政事業單位也是我國重要的國有資產之一，行政事業單位的主要資金來源有上級撥款，以及相關部門的捐贈等形式，確保行政事業單位的財務安全，就是保證國有資產的安全。所以在日常工作中，財務工作人員需要對資產進行及時的清算盤點，有效保障國有資產的安全性和完整性。

對于固定的國有資產需要做到賬實相符，通過對國有資產進行定期檢修以及維修保養等工作，從而確保固定資產的質量提高其使用壽命。如果固定資產發生故障時，在處理的過程中需要嚴格依據相關規定做賬務核銷工作，殘值收入應及時上繳國庫從而防止國有資產的流失。在日常工作中，財務工作人員需要對庫存進行定期盤點，對應收款項及時進行催收跟進工作，從而確保固定資產和流動資產的安全，防止國有資產的資金流失[2]。

（三）確保財務信息真實完整

財務信息的準確性和科學性對于保護國有資產推動行政事業單位平穩健康運行有十分重要的作用，因此為了保證財務信息的真實性。首先就需要加大對財務核算的管理工作，確保財務核算的準確性。其次需要加大對財務管理工作人員的監督，從而避免弄虛作假等問題的發生。加強對行政事業單位的財務風險管理和控制，能夠有效提高數據信息的準確性，從而充分發揮財務工作人員的職能，改善各部門之間的經營狀況，為行政事業單位提供更高的經濟效益。

三、行政事業單位財務風險防范存在的不足

（一）對財務風險管控缺乏足夠的重視

相對來說由于行政事業單位的財務收入來源相對較為穩定，并且我國大部分行政事業單位都不是以收益為最終目的，因此行政事業單位的工作人員對財務風險管控的意識相對較為薄弱，再加上領導人員對財務風險控制的作用沒有足夠的了解和認識，這也增加了行政事業單位在運行過程中的風險問題。

目前我國部分行政事業單位的工作人員由于專業素質不夠，所以在日常工作中可能會存在失誤等問題，這就有可能嚴重影響到財務數據的準確性，為企業日后的正常運行帶來較大風險。除此之外，由于我國行政事業單位的管理人員長時間受到我國傳統觀念的影響，所以在財務管理人員上的安排也具備一定的隨意性，這不僅嚴重影響了財務管理人員的專業性，而且在實際工作的過程中由于人員缺少對于相關法律的正確認識，所以在很多工作上都是直接聽取上級下達的任務，對潛在的違紀行為很難在第一時間進行控制，嚴重影響財務風險管理的作用[3]。

（二）財務管理制度體系不夠健全

1．行政事業單位財務基礎管理工作制度不完善

由于我國行政事業單位領導對于財務風險管理的重視程度不足，所以相對來說行政事業單位的基礎管理規章制度不完善，這就導致工作人員在工作的過程中沒有相關規章制度可以憑借，這就使得其內部工作雜亂無章，并且在財務預算內控管理方面能力較低，工作人員無法在前期預判到投資所帶來的風險，嚴重影響了財務管理的作用。

2．行政事業單位財務內控體系不完善

財政資金是行政事業單位的主要資金來源，因此加強對行政資金的管理對確保行政事業單位的平穩健康運行有十分重要的作用，想要做好財務管理工作就需要從預算入手，目前我國部分行政事業單位在預算編制方面過于粗糙，這就導致預算不能為后續工作起到很好的引導作用，致使在實際操作的過程中造成資源的浪費，嚴重的甚至會導致違法等行為的發生。收支核算管理工作在財務管理中占據著十分重要的地位，如果收支核算管理工作不嚴謹就有可能會產生漏洞，嚴重的會造成事業單位的經濟損失。

除此之外，在采購的過程中也有可能會發生財務風險的問題，由于簽訂的合同不完善或是在采購之前沒有對供應商進行詳細的考核，也有可能會增加財務風險問題的發生。

目前我國大部分行政事業單位還沒有形成完善的內部管理制度，因此不同部門在工作的過程中，可能會由于權責劃分不明確而造成職責重疊等問題，再加上我國部分行政事業單位內部事務較多，而配備的工作人員數量較少，導致部分部門存在一個人身兼數職的問題，像是財務做賬工作人員同時還兼具著審核人員的工作內容，這就有可能造成財務管理工作的重大漏洞，使財務審核工作失去意義。行政事業單位的部分工作人員認為內部審核制度是對自身的一種不信任，因此對內部審核制度的抵觸心理較強，導致內部審核制度的部分，工作內容無法落實和實施，助長了違規違紀等問題的發生[4]。

（三）相關人員專業素養有待提升

要想充分發揮行政事業單位的財務風險管理作用，財務工作人員的專業技術以及職業技能都十分重要，但目前我國大部分事業單位的會計人員綜合素養相對較低。目前我國很多事業單位很少真正將崗位輪換制加以執行，因此很多財務工作人員往往在一個崗位上任職多年，雖然在本崗位上的專業知識和經驗都有較好的應用，但是對事業單位其他崗位的業務知識相對較為缺乏，導致思想僵化且知識面窄。

雖然每年事業單位都會組織人員參與培訓工作，我國部分行政事業單位的財務工作相對較為穩定，缺乏相應的獎懲措施，導致工作人員在工作和學習的過程中缺乏積極性和主動性，在遇到問題時得過且過無創新意識，影響了內部管理制度的落實和實施，導致財務管理部門部分工作人員的綜合素質整體不高，最終影響到整個單位的財務管理能力。

四、行政事業單位財務風險防范及其控制對策

（一）加強政策宣傳，提高人員的風險防范意識

行政事業單位在運行的過程中也會受到投資、支出等財務風險問題的困擾，因此工作人員一定要加強財務風險防控意識，了解財務風險所造成的后果以及產生的原因，在日常工作的過程中樹立良好的風險防范意識，有效提高財務風險防控的作用。而行政事業單位管理人員也應加強對財務管理工作的重視程度，加強對我國相關政策的宣傳和落實工作，樹立好良好的領導帶頭作用，從而讓單位工作人員了解到財務風險問題的影響，使財務風險防范成為企業的一種管理文化[5]。

（二）加強制度建設，提高財務管理質量

1．完善風險預警評估機制

行政事業單位的財務風險是具有可預測性的，因此工作人員通過對財務風險問題進行分析和判斷就能夠有效減少財務風險問題的發生。在這種情況下單位財務風險管理工作人員就應借鑒國外先進的管理理念和方式，再結合當下行政事業單位財務風險管理的現狀，制定出一套完善的風險預警評估裝置，對存在的風險以及風險處理措施進行預測。

通過對單位相關活動的指標進行風險評估，財務工作人員能夠有效地發現活動中存在的潛在風險，并根據風險的影響程度和范圍有針對性地采取相應的措施進行處理。有效降低企業在活動過程中所產生的風險問題。

2．完善財務內審系統

想要充分發揮財務內審部門的作用，最重要的就是要確保財務內審部門的獨立性和權威性，從而確保審計過程中的公平合理。對于審計過程中發現的問題應及時進行整改，不斷完善財務內部審核系統。

行政事業單位內部也要分上下級審計部門，通過明確不同部門之間的責任和義務，加強審計工作的落實和實施，使審計工作能夠得到順利公平的執行。行政事業單位的發展并不是全方位發展的，所以在發展的過程中勢必存在短板問題，因此審計部門在審計的過程中應當加強對內部薄弱問題的排查，從而有針對性地對薄弱問題進行彌補。

在對財務進行審計工作的過程中，還需要從現場和非現場兩個層面進行審核，改變過去傳統的事后審核方法，通過事前預測將問題消滅在萌芽中。通過內部審核方式，加強了對行政事業單位的財務管理工作的監督，從而有效降低行政事業單位運行過程中的財務風險問題，并幫助財務工作人員樹立良好的風險防控意識，再依靠外部監督活動，通過內部審核和外部監督的雙重作用下防止財務風險問題的發生[6]。

3．加強財務管理人員綜合素質

作為行政事業單位財務工作人員，其自身就應樹立不斷學習的精神，通過了解和學習相應的財務知識，并參與相應的評級考核中，從而有效提高其綜合素養。而行政事業單位管理人員也應加強對財務管理工作的重視，定期對財務工作人員進行相應的培訓工作，通過高薪聘請專業人員到企業進行知識培訓，幫助財務工作人員了解工作過程中存在的漏洞，有效提高其質量和工作效率。并且在財務管理工作的過程中，一定要有效減少內部崗位調動的問題以及身兼數職的問題，由于財務風險管理工作對行政事業單位的正常運行有十分重要的影響，所以在財務人員的選擇方面也應提高入職門檻，選擇綜合素養較高的人員參與到財務管理工作中，從而有效發揮財務風險管理的作用。

除此之外，事業單位還需要制定完善的崗位考核制度，通過加強對資金清算、成本管理以及經費核算控制的力度，對工作人員的工作進行定期考核，從而強化財務內部人員的競爭意識，提升財務人員的綜合素養能力。

五、結束語

行政事業單位的財務管理工作非常重要，出現財務風險會造成不良的社會影響，不但會影響公共服務的效率和效果，還會造成行政事業單位喪失公信力。行政事業單位應當通過完善管理制度、加強會計人員培訓等措施，達到會計風險防范及其控制的目的，對有權力的人和一切經濟活動進行必要的制衡與監督，使資金運行的合理合法，促進行政事業單位規范可持續發展，從而滿足人民群眾日益增長的公益服務需求。