建立健全公辦學校財務內(nèi)部控制體系的探析

葉舒彤

（西安高新區(qū)第四初級中學，陜西 西安 710000）

新的發(fā)展環(huán)境下，我國對于教育事業(yè)的關注度不斷提高，公辦學校本身屬于事業(yè)單位的性質(zhì)，財務內(nèi)部控制工作涉及的內(nèi)容眾多，范圍較廣，管理難度大。同時，公辦學校的運營資金源自政府的財政撥款，財務監(jiān)督也以政府監(jiān)督或者財政部門監(jiān)督為主，其能夠?qū)W校的經(jīng)濟活動進行規(guī)范，但是無法從源頭上解決財務內(nèi)部控制中存在的問題，影響了財務內(nèi)部控制工作的實施效果。對此，公辦學校必須建立起完善的財務內(nèi)部控制體系，將財務內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

一、公辦學校財務內(nèi)部控制的必要性

（一）深化改革工作

在相關制度文件中明確提出，應該進一步深化國家行政部門的體制改革，減少政府機構對于公辦學校的管控，增強學校辦學的自主權，這樣更加有利于學校的發(fā)展，學校在具備較大自主權的情況下，能夠更好地實施內(nèi)部管理工作。這種情況下，學校的財務管理環(huán)境會發(fā)生較大變化，增加財務風險發(fā)生的概率。對此，公辦學校需要建立起完善的財務內(nèi)部控制體系，以推動改革工作的進一步深化[1]。

（二）推動廉政建設

提高公辦學校財務內(nèi)部控制工作的水平，是對黨的重要決策制度進行貫徹實施的關鍵，能夠在學校內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍，推動廉政建設的順利實施。最近幾年，部分公辦學校出現(xiàn)了違規(guī) 問題，對其原因進行分析，主要是欠缺完善的財務內(nèi)部控制體系，通過加強財務內(nèi)部控制體系建設的方式，可以對學校管理層的行為進行約束，有效預防違規(guī)違紀行為的發(fā)生。

（三）降低財務風險

公辦學校的資金主要源自國家財政撥款，而部分學校對于資金管理工作不夠重視，存在著資金財務管理不到位的情況，影響了資金的合理使用，也在很大程度上限制了學校的發(fā)展。加強財務內(nèi)部控制工作，能夠幫助公辦學校最大限度地降低運營中存在的財務風險，切實保障財務資金安全[2]。

二、公辦學校財務內(nèi)部控制體系建設的基本原則

想要保障公辦學校財務內(nèi)部控制體系構建的科學性，需要堅持一定的原則，強調(diào)以資源為導向，以指標為核心，對有限的資源進行整合。公辦學校在對財務內(nèi)部控制進行建設的過程中，需要堅持的基本原則包括：

（一）科學性

在對財務內(nèi)部控制體系進行建設的過程中，需要切實做好科學規(guī)劃，學校財務部門應該從推動學校長遠穩(wěn)定發(fā)展的角度，對其實際情況進行全面分析，設置好科學的指標，同時對財務數(shù)據(jù)進行準確收集，依照財務數(shù)據(jù)編制業(yè)務預算，以此來對各項工作的實施情況進行準確衡量。

（二）合理性

公辦學校在實施業(yè)務活動的過程中，必須切實保障各項環(huán)節(jié)的合理運作。在項目或者活動實施前，需要對照相應的財務預算情況，做好分析審核工作，避免預算超支引發(fā)組織風險[3]。同時，對于經(jīng)濟業(yè)務的實施，需要設計出科學的實施方案和預算計劃，避免計劃設計不合理對于活動的影響。應該做好合理的審計工作以及評價控制，將事后監(jiān)督結(jié)果作為參考依據(jù)，找出存在的問題，并對問題進行解決。

（三）共享性

信息化時代背景下，公辦學校財務部門在開展財務管理的過程中，應該合理地利用信息化技術手段，推動財務數(shù)據(jù)信息的共建共享，實現(xiàn)財務管理的信息化，以此來促進財務工作效率和效果的提高。

（四）效益性

對于公辦學校而言，財務管理工作最為核心的一點，是必須對政府撥款和社會投資進行合理分配，而想要實現(xiàn)這一點，財務管理部門必要做好資金的合理使用，通過有效的資金調(diào)配，獲得相應的經(jīng)濟效益和社會效益[4]。

三、公辦學校財務內(nèi)部控制體系建設和完善策略

（一）強化觀念認識

在對財務內(nèi)部控制體系進行建設和完善的過程中，公辦學校管理層和財務人員需要對自身的觀念認識進行強化，做好財務內(nèi)部控制重要性和必要性的宣傳工作。應該從學校發(fā)展的大局著手，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展理念，主動接受新的觀念和認知，將學校的未來發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)，做好財務內(nèi)部控制的合理分配，組織財務人員積極學習，促進財務內(nèi)部控制水平的提高。財務人員需要不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，同時也應該做好宣傳工作，組織學校教職工學習財務內(nèi)部控制的相關知識，確保其能夠認識到財務內(nèi)部控制體系建設的重要作用。應該對人員的風險防控意識進行強化，做好財務內(nèi)部控制流程的梳理工作，尋找可能存在的風險點，對可能發(fā)生的風險，制定出有效的防范和應對措施，打造出完善的財務內(nèi)部控制體系[5]。

（二）優(yōu)化組織機構

當前，很多公辦學校在實施財務內(nèi)部控制的過程中，一般都是由財務部門負責，這樣會在一定程度上降低內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。應該明確，財務內(nèi)部控制體系具有全方位、全流程和全覆蓋的特點，因此，在對財務內(nèi)部控制體系進行建設的過程中，應該對組織機構進行優(yōu)化，設置專門的內(nèi)部管理機構。可以借鑒企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設情況，在實施內(nèi)部控制的過程中，將財務管理委員會作為核心，委員會成員應該包含各個職能部門的工作人員，如校辦、審計、財務、資產(chǎn)、后勤等，負責每個年度財務預算決算的審議工作，同時也需要對財政資金的使用情況進行管理，對財務活動的實施情況進行監(jiān)督。

（三）轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結(jié)構

財務內(nèi)部控制體系的建設和完善，需要依托財務管理人員隊伍結(jié)構的優(yōu)化，公辦學校財務人員的結(jié)構通常都比較簡單，需要通過轉(zhuǎn)變?nèi)藛T結(jié)構的方式，建立起專職財務內(nèi)控人員，包括會計監(jiān)督人員、出納人員、會計主管人員、賬目審計人員等。同時，學校方面需要完善人員培訓機制，定期對財務人員進行教育和培訓[6]，促進其專業(yè)素質(zhì)的提高。在出現(xiàn)新的財政政策時，學校方面應該組織相關人員進行學習，不斷對財務內(nèi)部控制人員的知識結(jié)構進行完善，確保其能夠適應新形勢下公辦學校財務內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實需求。

（四）優(yōu)化控制工具

財務管理部門在實施預算控制工作時，需要借助科學的控制工具，平衡計分卡可以說是所有預算控制工具中最具代表性的管理模式，其本身包含了四個核心要素，依次為財務、客戶、運營和成長。公辦學校在實施財務內(nèi)部控制體系建設的過程中，可以采用平衡計分卡模式，帶動預算管理工作內(nèi)容的科學化。利用相應的平衡計分卡預算驅(qū)動模型，學校可以從學生、財務、運營和學習成長方面，對整體預算計劃進行制定，設置好相應的限制條件。二級預算責任部門需要結(jié)合預算驅(qū)動計劃[7]，對詳細計劃進行編制，嚴格把控預算限制，推動計劃的貫徹實施，同時也需要做好經(jīng)濟業(yè)務活動考評工作。相關業(yè)務完成后，財務內(nèi)控人員可以結(jié)合反饋信息，對執(zhí)行過程中存在的問題進行分析，做好學校發(fā)展戰(zhàn)略的及時調(diào)整。

（五）明確控制內(nèi)容

1．預算控制

財務內(nèi)部控制體系中，預算控制體系包含了預算程序、預算工具和預算指標三個方面的內(nèi)容，科學的預算控制程序可以促進經(jīng)濟業(yè)務活動的高效執(zhí)行，從而規(guī)避預算超支帶來的財務風險問題。公辦學校在實施財務預算編制的過程中，一是應該結(jié)合實際發(fā)展情況，對預算計劃進行編制，將相應的數(shù)據(jù)信息上報給主管職能部門，經(jīng)審核匯總后交給財務部門，財務部門審核預算草案，提交給財務管理委員會進行審議；二是財務部門需要依照學校發(fā)展戰(zhàn)略和整體安排，做好預算草案編制，提交給財務管理委員會進行審議，依照審議結(jié)果對預算進行調(diào)整；三是財務部門需要依照財務管理委員會批復后的預算，將其下達給主管職能部門。再經(jīng)過分解細化后，由各部門貫徹執(zhí)行[8]。

2．風險評估

一是明確風險防控要點。學校在實施經(jīng)濟活動的過程中，面臨著各種各樣的風險，包含了審計風險、組織風險、廉政風險等，這些風險存在于財務內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)，必須對風險防控的要點進行明確，減少風險發(fā)生的概率；二是做好風險防范。為了盡可能規(guī)避風險造成的損失，學校財務管理部門需要采取有效的措施和方法，做好風險防范工作。例如，應該對內(nèi)部組織結(jié)構進行優(yōu)化，建立起專門的風險防控小組，設置專項崗位并且配備具備豐富經(jīng)驗的工作人員；應該推動風險防護管控與信息化建設的相互融合，打造風險防控信息化體系，提高信息傳遞速度的同時，減少廉政風險。

3．成本控制

學校方面的成本包括了教育教學成本、行政運行成本、后勤管理成本以及基本建設成本等，成本會對學校辦學質(zhì)量的提高和辦學目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。在實施財務內(nèi)部控制的過程中，需要從經(jīng)濟活動的特點出發(fā)，做好成本控制：首先是事前控制。要求財務部門能夠從學校財務狀況和資金能力出發(fā)，對項目的可行性進行分析，從成本控制角度提出合理建議，借助科學的預算安排，明確可以使用的資金額度。應該加強對項目可行性的研究，確保財務部門能夠做好項目實施情況的總體控制，降低不必要的成本支出。

其次是事中控制。事中階段的成本控制包括了財務核算、預算控制等，要求財務管理部門將自身的主導作用充分發(fā)揮出來。財務部門需要依照相應的預算編制流程以及平衡計分卡模型，對預算計劃進行執(zhí)行，做好費用支出情況的動態(tài)監(jiān)管，對預算執(zhí)行情況進行分析，避免出現(xiàn)成本失控的問題。

最后是事后控制。財務人員需要關注實際資金支出情況[9]，看其是否超出預算，同時也需要分析審批程序的完善性和支付手續(xù)的合規(guī)性。可以借助內(nèi)部審計和外部審計相互結(jié)合的方式，對重點項目進行核查，清理好往來賬目，也應該做好項目經(jīng)濟效益和社會效益的評價，建立起公平的績效考核機制，激發(fā)教職工對于自身工作的積極性。

（六）做好資產(chǎn)管理

應該對資產(chǎn)管理模式進行完善，一是需要就財務資產(chǎn)管理部門和使用部門的職責及權限進行合理劃分，要求資產(chǎn)管理人員制定出完善的制度，對相關手續(xù)進行規(guī)范，資產(chǎn)使用人員必須保證資產(chǎn)的完整性和安全性，設置專門的資產(chǎn)管理崗位，做好資產(chǎn)對接工作。

二是應該推動資產(chǎn)管理和預算管理的相互結(jié)合，要求資產(chǎn)管理人員能夠掌握相關資產(chǎn)的使用情況，依照要求做好定期資產(chǎn)盤點工作，做到賬實相符，同時對資產(chǎn)需求進行預算申請，對閑置資產(chǎn)進行上報，由管理機構負責整體調(diào)控，促進資產(chǎn)利用率的提高。

三是應該重視固定資產(chǎn)管理工作。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，必須先提出申請，經(jīng)批復同意后，由采購部門負責采購，對資產(chǎn)采購情況進行管理。應該重視固定資產(chǎn)的維護管理，由使用部門提交報修申請，經(jīng)審批后送到管理部門維修，維修過程中產(chǎn)生的費用需要上報財務部門審批和報銷。

對于固定資產(chǎn)的處置，如果資產(chǎn)價值在規(guī)定限額以上，需要報請主管部門審批后，再由同級財政部門審批，規(guī)定限額以下，由主管部門審批，依照審批結(jié)構進行資產(chǎn)處置。學校本身不具備自行處置固定資產(chǎn)的權限[10]。

四、結(jié)束語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，公辦學校需要切實做好財務內(nèi)部控制體系建設工作，加強體系自身的規(guī)劃設計，同時提高財務人員和業(yè)務人員的內(nèi)部控制意識，構建起完善的培訓機構，配合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，確認財務內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，促進學校財務管理工作水平的提高。