新經濟環境下中小微企業財政稅收政策的研究

李琳 云南創網科技有限公司

中小微企業在發展過程中表現出大型企業所不具備的靈活性，這類企業共同提供了大量的工作崗位，因此能夠吸收一定量的社會人才，對維持社會的穩定具有相應的積極意義。同時，中小微企業在發展時也創造出豐富的產品內容，使得人民群眾在生活中得以獲取更多的附加價值。在全新的經濟環境下，大量新興技術不斷出現，也為中小微企業創造了更多的發展機遇及方向，但與此同時，激烈的市場競爭使得中小微企業的生存環境變得更加惡劣，而財政稅收上的負擔在無形間也對這些企業的發展形成制約。對此，就需要政府財政部門發揮主觀能動性，對現有財政稅收政策加以優化，促使中小微企業在社會經濟發展過程中進一步發揮其應有的作用。

一、中小微企業財政稅收概述

中小微企業普遍存在的一項不足是起步較晚，即使這些企業能夠在全新經濟環境下把握住一部分市場機會，并實現企業規模的增長，但在市場占有率及技術力上明顯不如先發大型企業，因此在創新能力、管理能力等其他內容上均存在一些缺陷，而這些缺陷也對中小微企業的發展形成了限制。以直播電商行業為例，當前行業中的市場份額大量集中在為首的幾家龍頭企業手中，由于這些龍頭企業在早期就進行過規劃，并獲得了相當廣泛的認可度及市場占有率，導致后發企業在這種情況下只能瓜分剩下的內容（拼多多相對于淘寶的案例不可復制，且拼多多的崛起也使得其他企業少了一條可選的途徑）。

而為了推動中小微企業的發展，國家及政府在企業發展過程中相繼推行了大量針對稅收的優惠政策，包括稅收減免及降息貸款等，但礙于龍頭企業的社會影響力及社會評價，這類財政稅收優惠政策大多具有普遍性，無論企業規模均可以享受相應的權益，因而未能針對中小微企業實現定向幫扶。而在大企業擁有同樣稅收優惠政策的情況下，中小微企業在市場競爭中越發居于不利地位[1]。對此，就需要針對中小微企業的需求推行全新的財政稅收創新工作，幫助這類企業解決資金上面對的問題，以使這些企業擁有更理想的發展環境。

二、新經濟環境下中小微企業財政稅收面臨的問題

（一）財政稅收政策完善性不足

新經濟環境下需要認識到的一個問題是，我國在財政稅收政策體系上的完善程度仍與市場經濟發展水準存在一定落差，而落實在企業經營角度上，這種落差就表現為體系中缺乏面向中小微企業的稅收優惠政策。由于財政稅收政策并不是一成不變的，會根據市場經濟發展狀況的變化進行調整，因而具有取決于市場經濟實際狀況的被動性特質。而在企業發展的過程中，中小微企業無論是發展規模、生產經營模式、盈利狀況及承擔的社會責任，與大型企業及國企都存在根本上的差別，因而擔負的稅收上也應該進行區分。然而在對當前的企業稅收政策進行研究后發現，所有企業無論類型及規模，在承擔的稅率及稅收種類上幾乎是相當的，僅僅按照企業規模在稅負負擔上有所區分。在此基礎上更不理想的一種情況，是大型企業能夠妥善利用一些政策來實現更大程度的合理避稅，而這部分空出來的稅務壓力則會落到中小微企業頭上，導致中小微企業承擔的稅負壓力再度上漲，嚴重限制了中小微企業在其他推動企業發展相關內容上的投入力度[2]。這種情況對于直播電商行業相關的中小微企業而言尤其嚴重，行業中的大企業有強大的資本和穩定的流量，但該行業中的中小微企業不具備這些條件，在發展前期營收并不穩定，甚至難以承擔稅務負擔，使得這些企業面臨的財務稅收狀況更加嚴峻。

（二）對稅收優惠政策缺乏足夠了解

就企業發展規模來看，大型企業相較于中小微企業存在的一種優勢，是大型企業大多具備完善的法務團隊。法務團隊除了幫助大型企業處理司法糾紛之外，還負責結合稅收政策幫助大企業尋找合理避稅的途徑，這種優勢是中小微企業所不具有的。在廣大中小微企業中，負責研究稅收優惠政策的主力大多由財務人員擔任，然而受中小微企業的發展規模及整體實力限制，財務人員多數沒有條件接受系統化的稅收政策及相關內容培訓，在僅僅了解部分財務相關知識、掌握一定會計技能的情況下就匆匆上崗[3]。這就無法保證財務人員對財務稅收政策有高水準的了解程度，導致中小微企業在納稅時缺乏對稅收優惠政策的合理應用，使得中小微企業只能一板一眼按照相關法律及政策進行納稅，甚至會造成重復繳納部分稅負的情況，最終使得企業面臨較大的稅務負擔，對企業經濟效益的獲取及整體實力的發展造成了顯著影響。

（三）獲得的扶持難以到位

我國社會經濟在過往很長時間內處于高速發展狀態，并在發展過程中逐漸體會到科技這一因素在生產力方面的決定性作用，不僅因為科技高速發展嘗到甜頭，也曾因為科技水平不足面臨被 “卡脖子” 的情況。因此當前國家對科技創新予以非常多的關注，科技創新工作也因此獲得經濟、人力、政策及各方面資源的大力扶持。發展科技的重要性是毋庸置疑的，但在大力發展科技的過程中，對中小微企業的扶持卻存在一定程度被忽視的情況，進而使得中小微企業能夠獲得的資源普遍不多[4]。在這種情況下，廣大中小微企業只能將求生存作為首要發展目標，使得中小微企業進行的商業運營活動從出發點到最終目的，都是為了使企業能夠生存下去，因而在技術力提升、管理水平強化等方面有所忽略，導致中小微企業整體發展難以依靠技術力實現良性循環。對于中小微企業而言，產品創新及策略開發均需要投入大量的資源，但由于企業缺少充足的資金，也就無從開展這方面的工作。仍以直播電商這一行業為例，直播電商行業中的中小微企業要想實現突破與創新，就需要有充足的資金來開拓與商家的交流渠道，同時還要為主播創造培訓學習的機會，這些內容無不意味著大量的資金支持，但由于缺乏資金及政策上的扶持，行業中的中小微企業無從實現開源，只能將主意放在如何在內部實現節流上，也就難以獲取更長遠的發展。

三、新經濟環境下中小微企業財政稅收政策的優化措施

（一）針對中小微企業完善財政稅收政策

財政稅收政策對中小微企業造成的經營負擔，除了是因為財政稅收政策完善性不足之外，還與相關法律條例的缺失有直接關系。因而在完善財政稅收政策的過程中，還需要同步進行法律相關內容的說明與補足。

首先，對于財政稅收體系的完善，需要國家深入調查中小微企業在企業經濟效益總量中所占的比重，以及這類企業稅負在企業稅負總量中所占的比重，然后針對兩者的差距應用政策進行調整，使其進入一個合理的范圍。在此過程中必然涉及對中小微企業的統一管理，同時還要按照規模及體量對企業進行劃分，確定屬于中小微企業的企業，針對企業運營狀況及規模設置契合企業發展需求的稅收優惠政策，逐步建立以互聯網經營為特征的輕資產型中小微互聯網企業梯級稅收政策及配套相應的稅+費（社保就業）按月返還政策。對處于過渡階段（指企業規模剛剛脫離中小微企業，但在大型企業中屬于最底層及其他同類情況）的企業同樣要制定額外的稅收優惠政策，避免企業因自身經營能力不足，而在不同企業規模判定標準之間反復橫跳，進而為廣大中小微企業的發展創造財政稅收政策層面的幫扶[5]。

其次，國家需要在政策上對一些特種經營方向的中小微企業予以一定扶持，以直播電商行業為例，該行業中的中小微企業在發展初期往往面臨資源及人力上的不足，同時又要承擔一定的稅務負擔，因此在政策上可強化這類企業與當地孵化市場的關聯，由人才孵化器為其提供人才上的支持，并在考核過企業經營規模之后予以一定時間、一定程度上的稅收減免，進而使這些中小微企業擁有較為理想的發展空間。在為中小微企業提供政策扶持的過程中，還需要國家酌情對市場環境進行宏觀層面的調控，結合一些政策及條例對龍頭企業、大型企業的發展方向加以引導，分散他們侵占市場的精力和資源，來幫助中小微企業進入到市場競爭中，通過獲取一定市場份額的方式收獲經濟效益[6]。而除了上述幾方面做法之外，國家同樣可以從稅收政策入手，對那些單位時間內達到或超越理想發展水準的中小微企業，予以一定程度的資源及傾斜或稅收減免，建立與企業營業收入相關而不是稅收相關的中小微企業融資貸款觸發機制，來幫助或觸動金融系統在符合國家扶持政策的背景下主動幫扶，讓這些中小微企業獲得更理想的發展條件。

（二）強化中小微企業員工對財政稅收的了解

中小微企業財務人員對財政稅收了解程度不足，是導致這類企業承擔稅負較高的又一個重要原因。在入手解決該問題的過程中需要意識到，大量中小微企業受經營實力及規模所限，無法為財務人員提供系統化的財政稅收相關內容培訓支持，因此就需要政府出面，為中小微企業財務工作人員及經營管理者，提供集中接受財政稅收政策教育的機會及條件。但為保證這種教育工作行之有效，需要對中小微企業財務人員設置一定的能力門檻，確保企業財務人員在個人技能及專業能力上能夠達到相應的要求及標準，能夠以較為理想的狀態學習財政稅收政策相關內容，并結合企業實際運營情況，將其中具有適用性的內容應用到企業財務稅收工作中。在教育過程中，針對財務人員及企業經營管理者應采用兩套不同的教育內容，前者更強調政策的應用、相關法律法規的了解、財政稅收風險識別等實質性內容，后者則側重對財政稅收重要性與意義的了解，這樣做的目的在于幫助經營管理者了解認真對待財政稅收工作的重要性。而在財務人員接受過財政稅收相關政策的系統化教育之后，則需要在回到企業之后將自己接受的教育內容加以總結，以簡明扼要的方式在企業內部進行宣講，提升企業全體員工對財政稅收政策的了解，強化企業內部所有人員對財政稅收風險的認識，進而在這方面為企業的快速發展鋪平道路。除了宣講工作之外，財務人員還需結合培訓內容為企業制定財政稅收管理措施及章程，在措施與章程經企業經營管理者確認以后蓋章實施。在此過程中需要注意的是，企業經營管理者只是確認章程及措施是否合理、是否符合企業發展方向，而不是要對其中的規范及政策性內容提出自己的看法，避免外行指點內行的情況出現。最后，對中小微企業財政稅收教育工作的進行應定期執行，確保最新的財政稅收政策及制度能夠準時傳達給企業，以使企業的發展能與市場經濟變化相契合。

（三）降低員工個人所得稅

相比大型企業及國有企業而言，中小微企業在人員構成上表現出較為明顯的流動性，員工能夠獲得的社會保障也相對較少，這在直播電商行業中體現得更加明顯。針對這種情況，就需要對現有納稅法規進一步細化，針對中小微企業員工制定相應的納稅標準，尤其對于需要納稅的收入區間、不同區間納稅的額度更應詳細說明，來增加中小微企業員工的可支配收入，進而使其在工作過程中能夠表現出更強的積極性，為企業創造更多的價值。另外，國家還可在稅收負擔上給予一部分優惠，然后制定政策將這部分優惠內容作用于員工個人，來減輕員工的生活壓力。由于直播電商企業的員工在生活規律上存在一定的無序性，因此更需要設置這種福利，來提高行業相關崗位的社會評價，進而吸引更多社會人才加入中小微企業，使中小微企業能夠獲得更多用于發展的人才。

四、結語

中小微企業在推動市場經濟發展的過程中發揮了重要作用，因此在新經濟環境下，這些企業的真實需求也不應被忽視。結合中小微企業在財政稅收上面臨的負擔，就需要制定相應的優惠政策，幫助這些企業掃平發展中的障礙，為其創造更加理想的發展環境。