企業(yè)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險防范的納稅籌劃探討

王佳明 蘇銀產(chǎn)業(yè)園管理委員會

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指，在企業(yè)財務(wù)管理工作進(jìn)程中，由于人為或工作失誤原因產(chǎn)生的不當(dāng)稅務(wù)處理，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題，給企業(yè)的生產(chǎn)活動以及經(jīng)濟(jì)效益帶來潛在安全隱患的一種風(fēng)險[1]。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括了未能夠按照國家標(biāo)準(zhǔn)定期繳納稅費，進(jìn)而造成不必要的企業(yè)罰款、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中并未有效利用政策優(yōu)惠，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等。上述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險都會在一定程度上阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，甚至?xí)斐善髽I(yè)因經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重而出現(xiàn)市場占有率萎縮等情況發(fā)生。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管理是十分必要的。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視稅務(wù)管理的重要性，并積極采取各種措施強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效防范，進(jìn)而實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要意義

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理，有利于保障企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展與進(jìn)行。財務(wù)管理工作關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)以及經(jīng)濟(jì)效益[2]。在日益激烈的市場競爭面前，企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)管理工作，提高資金的有效利用率，才能夠為其升級與轉(zhuǎn)型奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而稅務(wù)管理以及風(fēng)險防范與化解工作能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理，能夠規(guī)范各部門中與財務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容和工作行為，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，進(jìn)而有效整理和綜合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展和進(jìn)行奠定良好基礎(chǔ)。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理，還有利于提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作中，能夠依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格規(guī)范各部門的經(jīng)濟(jì)行為和工作內(nèi)容，進(jìn)而提高企業(yè)的稅務(wù)憑信度以及憑信等級[3]。這不僅能夠便于企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展和有效進(jìn)行，還能夠為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象和企業(yè)口碑，進(jìn)而促使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢，提高企業(yè)市場競爭力，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作的應(yīng)用原則

（一）合法原則

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范與治理過程中，應(yīng)該遵循合法原理。企業(yè)稅務(wù)管理工作主要是結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策對內(nèi)部財務(wù)情況以及企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行具體分析，并定期繳納企業(yè)稅費的管理工作。而合法原則是指，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作中，應(yīng)該全方位、多角度的研究國家相關(guān)法律和政策條款，進(jìn)而加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的合乎法律性，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展和進(jìn)行[4]。因此，在實際的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作中，企業(yè)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部員工的法律科普與宣傳。同時還可以聘用稅務(wù)方面的法律專家、稅務(wù)局宣傳人員在企業(yè)內(nèi)部向企業(yè)員工進(jìn)行稅法普及，進(jìn)而提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，并在實際工作中有效規(guī)范自身的工作行為和工作態(tài)度，進(jìn)而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效防范與應(yīng)對。

（二）動態(tài)變化原則

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作時，還應(yīng)該嚴(yán)格遵循動態(tài)變化原則。所謂動態(tài)變化原則，具體是指企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境變化以及國家稅務(wù)管理政策及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)節(jié)與管理[5]。這樣就能夠形成完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理體系，有效減少稅務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。近幾年來，我國關(guān)于企業(yè)稅務(wù)的法律法規(guī)越來越完善，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)稅務(wù)管理工作的審核制度以及監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)愈發(fā)嚴(yán)格。當(dāng)前企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作，就必須遵循動態(tài)變化原則，不僅要對市場環(huán)節(jié)和國家政策進(jìn)行密切關(guān)注和稅務(wù)管理調(diào)整。還應(yīng)該動態(tài)管理企業(yè)內(nèi)部各項與資金有關(guān)的工作內(nèi)容，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范和有效化解。企業(yè)的稅務(wù)管理工作不應(yīng)該是一成不變的，應(yīng)該遵循動態(tài)變化原則，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理適應(yīng)市場發(fā)展。

（三）全面管理原則

稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作還要求企業(yè)對內(nèi)部各部門工作以及各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題進(jìn)行全面管理[6]。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范管理以及有效化解，還應(yīng)該嚴(yán)格遵循全面管理原則。所謂全面管理原則，具體而言，企業(yè)應(yīng)該在實際的稅務(wù)管理工作中對各部門各崗位一切與企業(yè)資金相關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行全面管理，并且企業(yè)生產(chǎn)營銷的各個環(huán)節(jié)、項目審批、經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理等存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行有效分析，并要求企業(yè)內(nèi)部全體員工都投身于稅務(wù)管理工作之中。這樣不僅能夠提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理質(zhì)量和水平，還能夠在企業(yè)內(nèi)部形成良好的稅務(wù)管理氛圍，進(jìn)而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。因此，企業(yè)管理者在開展稅務(wù)風(fēng)險防范與化解管理過程中，企業(yè)管理者應(yīng)該將全面管理原則貫穿于稅務(wù)管理始終，進(jìn)而確保稅務(wù)管理工作的全面性、規(guī)范性、有效性，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題能夠有效防控。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范工作存在的問題

（一）企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識

就當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理工作開展情況來看，大多數(shù)企業(yè)管理者更多地將精力和重點放在了如何提升經(jīng)濟(jì)效益和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模上，進(jìn)而忽視了稅務(wù)管理工作以及稅務(wù)風(fēng)險防范化解的重要意義。甚至一些企業(yè)管理者將稅務(wù)管理納入財務(wù)管理部門合并開展。稅務(wù)管理工作是對企業(yè)內(nèi)部一切與資金有關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行審核，并依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)繳納的工作。而財務(wù)管理工作則是更多地站在企業(yè)角度，以提供企業(yè)資金利用率和提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為重點任務(wù)。將兩者合并在一起雖然能夠為稅務(wù)管理提供數(shù)據(jù)和信息支持，但是同時也較為容易出現(xiàn)違法違規(guī)、徇私舞弊等情況。此外，企業(yè)管理者對于稅務(wù)管理以及風(fēng)險防范的態(tài)度也會在一定程度上影響內(nèi)部員工以及稅務(wù)管理人員的態(tài)度以及防范意識。由于企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部員工在實際工作中出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)行為，并且不配合企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展。這不僅降低了企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，還會一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識是十分重要的。因此，企業(yè)管理者在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與化解建設(shè)時，應(yīng)該注重提升內(nèi)部人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）稅務(wù)風(fēng)險防范管理制度不健全

毫無疑問，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度關(guān)系著企業(yè)的稅務(wù)管理效果和工作質(zhì)量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。現(xiàn)階段，面對日益激烈的市場競爭和多變的市場環(huán)境，企業(yè)要想更好發(fā)展，還應(yīng)該建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范管理制度。但是在實際的企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，很多企業(yè)的財務(wù)管理制度、稅務(wù)管理制度等不規(guī)范、不健全，這都為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生埋下安全隱患。甚至有一部分企業(yè)認(rèn)為只要加強(qiáng)稅務(wù)管理工作就能夠一勞永逸，有效避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。而實際上，如果企業(yè)不能夠建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范管理制度，不僅無法及時發(fā)現(xiàn)自身存在的財務(wù)稅務(wù)問題，還會放大稅務(wù)風(fēng)險，加劇企業(yè)的不穩(wěn)定性。此外，由于企業(yè)尚未健全稅務(wù)風(fēng)險防范管理制度，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)管理部門不具獨立性，進(jìn)而阻礙企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展和順利進(jìn)行。當(dāng)下，很多企業(yè)將稅務(wù)管理工作納入財務(wù)管理之中，甚至一些企業(yè)管理者并未明確意識到兩者之間的區(qū)別，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作僅局限于對企業(yè)使用資金的審核與報銷，阻礙了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮最大價值和作用。除此之外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范管理制度的不健全，還會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險報告更是流于形式，進(jìn)而致使企業(yè)無法掌握稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險問題。

（三）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的不完善也是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效防范與化解的重要因素。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)稅務(wù)管理部門及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的安全隱患以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，并及時進(jìn)行預(yù)警，便于稅務(wù)管理人員及時采取有效治理措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與化解，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)管理者在加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范與治理過程中，應(yīng)該充分重視稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建設(shè)，并提高稅務(wù)管理工作的信息化水平，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況以及稅務(wù)管理工作形成完善的稅務(wù)風(fēng)險防范預(yù)警體系，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的納稅籌劃策略

（一）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)要想有效加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范與化解，首要任務(wù)應(yīng)該是強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)內(nèi)部人員只有充分重視起稅務(wù)管理工作的意義和價值，才能夠積極配合稅務(wù)工作的開展和進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該緊跟時代發(fā)展，不斷了解和學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策和管理知識，進(jìn)而為轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理思維奠定良好基礎(chǔ)。此外，企業(yè)管理者還應(yīng)該積極汲取和借鑒其他企業(yè)的稅務(wù)管理模式和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，并將其與自身企業(yè)的發(fā)展情況以及稅務(wù)工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而形成具有企業(yè)發(fā)展特色的稅務(wù)管理模式和稅務(wù)風(fēng)險防范與化解體系。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該在內(nèi)部員工群體中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范宣傳活動，提高員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，進(jìn)而有效規(guī)范員工的工作行為和工作態(tài)度，減少違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部員工只有清楚地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要意義與價值，才能夠積極配合企業(yè)的財務(wù)管理工作，進(jìn)而保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展和進(jìn)行。最后，企業(yè)管理者還應(yīng)該合理制定稅務(wù)風(fēng)險防范重點，并將其與企業(yè)的發(fā)展情況、企業(yè)性質(zhì)、管理理念等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范能力。

（二）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度

建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度也是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作以及風(fēng)險防范與化解體系的重要措施之一。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度是否健全在一定程度上決定著企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，甚至影響著企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的稅務(wù)管理情況以及企業(yè)的實際發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有針對性的管理制度制定，改進(jìn)不適合企業(yè)發(fā)展的部門與工作內(nèi)容，強(qiáng)化管理制度的有效性和針對性。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該設(shè)置專門的財務(wù)風(fēng)險管理部門。有經(jīng)濟(jì)條件和人員儲備力度的企業(yè)，還可以設(shè)置稅務(wù)管理部門，并聘用專業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行專門負(fù)責(zé)。稅務(wù)部門應(yīng)該獨立于財務(wù)管理部門之外，對企業(yè)各部門中一切與財務(wù)工作相關(guān)的工作內(nèi)容進(jìn)行具體監(jiān)督與管理。這樣就能夠有效規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理工作的真實性和透明度，進(jìn)而減少稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。其次，企業(yè)管理者還應(yīng)該強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理制度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有普遍性和廣泛性特點，同時還會受到市場環(huán)境的影響形成不確定以及不穩(wěn)定性。企業(yè)既然無法有效控制市場環(huán)境變化，那么就必須加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理制度，進(jìn)而提高自身企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與化解能力。在此過程中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對市場信息的收集與整理，并根據(jù)市場環(huán)境變化調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)工作的風(fēng)險防范與辨別。最后，企業(yè)管理者還應(yīng)該對內(nèi)部稅務(wù)工作人員進(jìn)行具體的職責(zé)劃分，保障稅務(wù)管理工作中形成良好的權(quán)力制衡，進(jìn)而杜絕違法違規(guī)、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范化解能力。

五、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范與管理工作是十分必要的。這不僅是順應(yīng)我國市場體制深化改革的必然趨勢，同時也是提高企業(yè)財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要前提與基礎(chǔ)。企業(yè)只有加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，并強(qiáng)化風(fēng)險防范化解，才能夠減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的經(jīng)濟(jì)安全隱患，進(jìn)而在激烈的市場競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視財務(wù)管理工作的重要性，并通過強(qiáng)化企業(yè)員工稅務(wù)風(fēng)險防范意識、建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度、改進(jìn)與完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)對機(jī)制、打造專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍等措施加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。只有這樣才能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量，提升企業(yè)的生存能力和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。