內部審計在企業財務內控中的作用

湯葦丹 雅化集團三臺化工有限公司

一、引言

市場經濟變化下企業發展要審時度勢，在時刻關注外部環境變化的同時也要注意完善治理體系，加強企業財務內部控制管理能夠有效提升企業的競爭力，使企業內各部門建立緊密的聯系，提高企業財務信息的真實性與準確性，從而規避在市場中所面臨的各類風險，最大限度提升整個企業的經濟效益。同時企業財務管理過程中同樣面臨諸如稅務風險、融資風險、交付風險等不確定因素，財務內部控制難度隨之增長。內部審計同屬財務管理中的重要組成部分，其存在的意義在于為企業經營決策提供可靠有價值的數據信息，提高經濟效益。在工作中著眼于審核企業業務流程是否規范，財務收支有無異常等，并根據評估結果做出針對性的改善或解決建議，同時監督改善的進度與程度。將內部審計與內部控制融合不但關乎企業的經營狀況，而且也影響著企業應對危機的及時性與有效性，最終影響著股東、債權人等相關利益者的利益和國家經濟健康有序運行。因此企業應當積極探索并充分發揮內部審計在企業財務內部控制工作中的作用，從而為企業的穩定持續發展提供有力的保障。

二、內部審計在企業財務內部控制中的作用

（一）財務內控監督的載體

企業若想在激烈的市場競爭中保持相對穩定的發展趨勢[1]，就必然涉及很多方面的工作，其中最為重要的就是財務內部控制。而對于企業而言，加大內部監督力度又是加強財務內控的必要前提。現階段，企業財務內控工作存在一定的特殊性，涉及企業各種類型的資金流動和業務活動。而內部審計具有監督職能，結合企業經營主體活動中最為薄弱的層面和存在的問題，審查重點費用執行情況，并要求各部門全面貫徹落實企業的發展目標。企業通過內部審計加強企業對流動資金和固定資產的管理、控制效果，為企業提升經濟效益保駕護航。

（二）財務內控的重要基礎

內部審計在企業的發展過程中意義十分重大，它可以幫助企業管理層意識到風險的存在，及時發現并解決問題，幫助提高企業的市場競爭力。同時，內部審計還可以加強各部門之間的信息交流[2]，信息的流暢傳遞可以幫助企業更加真實地了解自身經營發展情況。不僅如此，財務內控因內部審計而完整，讓企業更具有規范化，針對財務信息及時做到查缺補漏，推動內部控制的運行。

（三）具有風險預警作用

企業在面臨著更好的發展機遇的同時，諸多外部環境風險暗流涌動。在部分大型企業中，由于經濟活動涉及部門眾多，受利益驅使部分財務人員或管理層選擇以權謀私，鋌而走險，因侵占公司財產而鋃鐺入獄的不在少數。從源頭上看，若是沒有及時制止勢必會給企業造成經濟損失。企業在財務內部控制之下，可以規范性地展開一系列的經濟業務，使得財務目標得以達成。內部審計獨立于財務、業務部門，以審計結果為依據預知潛在風險，并結合專業知識與經驗判斷給出指導意見，工作實施貫穿企業財務內控全流程，能夠幫助企業預見今后經營發展道路上存在的風險，其意義不言而喻。

三、企業財務管理內部控制工作現狀

（一）缺少配套的內審制度

內部審計在企業財務內控中是如同防火墻一般的存在，然而部分企業普遍缺少配套的內審制度而偏離財務內控目標。一是企業管控制度的缺失。倘若企業在財務管理工作沒有明確的制度規范，財務管理工作中僅憑經驗和興趣愛好進行工作，導致企業財務管理秩序混亂，不能嚴格地落實企業的預算和審批流程，諸如內部審計等一系列的監督管理職能也是浮于表面，對企業的財務管理質量水平與內部控制工作的開展都極為不利。二是內部審計標準不規范。不同的企業審計標準差異較大，缺乏通用審計平臺功能，即便查到問題也無法妥善有效地解決，企業有可能面臨更多的財務危機，嚴重情況下還會導致企業破產[3]；三是相關獎懲措施不明確。企業財務內部控制管理工作并非只是財務人員的工作，其他職能部門也需要積極配合財務人員的控制管理工作，這項工作需要長期的堅持，形成企業的協同處理的良性控制管理體系，缺乏獎懲措施將很難調動相關人員的積極性，各部門之間很難形成有效的配合，發生問題時很難進行問責。

（二）內審執行力有待加強

一方面內審涉及的經營范圍有限。在實施內部審計環節中，財務公開審計依舊是審計的重要工作，審計監管未包含企業經營的全范疇，審計工作存有盲點和空白地帶，必須審計工作人員進一步擴展審計工作范疇。除此之外，一些企業審計部門負責人是由財務部負責人擔任，沒法擺脫會計工作對公司日常運營情況進行監察，沒法合理充分發揮內部審計使用價值。另一方面內部審計模式滯后。在很多企業中還是沿用傳統的內部審計模式，但是傳統的內部審計模式在方法與技術上已不滿足現代企業的發展，故需要對內部審計模式進行改革創新。在內部審計工作中，許多內部審計人員使用計算機技術及審計抽樣提高了審計工作效率。但是在使用計算機技術或審計抽樣過程中出現一點誤差將直接導致財務風險產生。

（三）內審獨立性易受干擾

獨立性是內部審計工作最顯著也是最重要的特質之一，企業開展內部審計工作的初衷在于幫助企業提高內部管理水平。但實際情況是企業未能把握尺度，按照慣性思維在財務部門或某一業務部門下設內審部門。如此一來內部審計人員受相應部門領導管轄，工作開展受到制約，礙于勤勉無法越級監督導致審計效果大打折扣。不僅如此，部分企業規模相對較小，在內審部門的設立上敷衍了事，從各個部門臨時抽調搭建審計小組，人員薪資福利待遇等方面也較為模糊，直接喪失了審計工作的獨立性。

（四）傳統審計技術功能單一

傳統審計模式下，審計人員僅需掌握專業知識與技能即可，基本符合財務內控要求。如今企業在信息化轉型的進程中相應地需要審計人員緊跟步伐，豐富審核手段。但由于部分企業內部審計工作開展起步較晚，各部門各自為政。例如，資產管理企業和其他部門使用了特殊的管理軟件，各部門都有自己的系統，沒有共享信息。審計人員單一的審計手段難以滿足企業財務風險管控的需求，審計方法亟待創新。

四、企業財務內控中的審計工作實施策略

（一）建立完善的財務管理內控審計制度

制度是企業財務內部控制的有力保障，企業需要通過完善內部審計制度，優化財務內控流程來實現經濟效益的提升。一是構建內部審計制度。企業結合當前的發展狀況，并依據各部門的意見建議不斷完善內部審計制度，將審計流程和管理制度固定，使其符合法律法規的基本要求，也為企業良性發展決策提供高質量信息；可結合審計項目的類型和特點定期召開審計分析會議，重點分析評估審計側重點和審計過程中的風險，從而把握審計證據收集的重點，在選擇現場調查項目時，要充分考慮成本效益性。二是制定內部審計標準。一方面內部審計的標準應當致力于關心企業經營的具體情況，并將企業發展規劃作為審計工作立足點與所屬點，保證審計自始至終立足于企業；另一方面企業內部審計標準應做到遵照即時標準，積極主動處理各階段經營難點，聯系實際改善內部審計工作防范措施，使審計結論能反映企業經營現狀，為創新管理提供參考指引。三是根據相關要求，企業應注意將內部審計工作同財務內控工作聯系到一起，以提升審計質量為契機，使內部審計部門成為企業制度設計與執行有效性的 “評價者” 和 “吹哨人” 。四是制定科學的激勵和考核評估制度。激勵制度能夠讓審計人員更加重視內部控制工作，同時也能讓其他部門的員工主動配合開展內部審計工作，而考評制度則起到督促的作用，落實懲罰標準和措施，讓企業員工能各司其職，遵守企業的相關工作標準。激勵制度主要是對企業財務內部控制工作成果進行考評，然后根據成果發放額外的獎金，職工崗位職責中與內部控制工作相關的都可以參與；考評制度則是要清楚的劃分財務內部控制工作中各崗位、人員、部門的權責，通過內部審計機構的審計結果為準，對于所負責環節出現問題的個人或集體進行問責，以此實現督促作用。

（二）拓寬企業財務內控中的審計范圍

企業在發展過程中業務范圍不斷延伸，相應的財務內控與內部審計范圍亦隨之增長，因此企業要準確把握審計的范圍，并抓牢關鍵點。一方面要創新審計方式方法。常見內部審計方法有審查法、比較法、抽查法、效益分析法等，在審計工作實踐中合理應用可發揮積極功效，因此需要在參考過去審計工作經驗情況下加強創新，賦予傳統式審計方式活力，做到提升內部審計實際效果目的。比如應用信息科技建立經營風險預警機制，將具體分析結論上傳至該體制，由信息管理系統進行分析，若存有經營風險性發出預警提醒，則立即正確引導企業更改經營計劃方案，做到內部審計參加企業經營管理目的，使內部審計服務水平得到提升。另一方面轉化運用審計成果。內部審計光突出審計是遠遠不夠的，還需要注意整合審計成果，去粗取精，完成審計效益的提升。為此企業需壓實領導責任，促進問題源頭治理。不定期對審計數據庫、信息庫內容進行梳理，將審計分析報告與人事任免相聯系，實現企業內部人員結構的優化。

（三）增強內部審計獨立性

由于內部審計具有監督職能，因而實現內審獨立性是企業財務內部控制的關鍵所在。一是明確內部管理結構，企業內部審計機構需要明確自身職責與地位，審計觀念向事前、事中、事后審計相結合轉變，致力于將審計工作落實到經營發展中的各個環節。此外針對企業部分關鍵崗位要開展專項審計工作，以釘釘子的精神找出問題并提出解決措施，提升財務內控效能。二是加強內審法律建設。企業的發展離不開國家法規的引導，內部審計規章制度的起草應當以《審計法》與《內部審計準則》為依據，并結合企業實際情況細化內部審計有關內容，使內部審計工作的開展做到有據可循，有法可依，從長遠上規范和引導企業的健康發展和經濟的有序運行；三是保持審計人事獨立。除內審機構形式獨立外，在人員選拔與經費方面同樣需要做到相對獨立，內部選拔勢必涉及利益牽扯，因而對審計人員采用委派制，如此一來既能保證審計結果的準確性，又能促使企業整體利益得到強化。四是注意在項目開展選派人員時注意考慮定期輪換，進一步從制度上保持內部審計的獨立性。企業應對內部控制的獨立性進行定期審查，確保獨立性持之以恒地保持。在此方面，企業可以考慮建立審計委員會，或者通過監事會來進一步評估內部審計部門獨立性的實現情況。

（四）加快內部審計技術創新與信息化建設

在信息化時代背景下，內部審計的信息化水平與企業財務內部控制管理工作之間有著緊密的聯系[4]。企業應當結合自身所處現實環境，以信息技術為媒介建設智慧審計系統，從而實現對傳統審計模式從內而外的改造。一是提高數據錄入準確性。企業各部門系統的信息錄入務必要保持真實性與完整性，依托大數據技術對財務數據進行深入分析，確保企業對各項財務活動的細枝末節進行全方位的審核與檢驗，也為后續審計工作的開展提供保障。二是加快信息資源整合。內部控制需要企業內部各部門通力合作，將內控與信息化平臺相結合，保證企業業務構成一個相互聯通的工作閉環。例如每名員工都有專屬的賬號與口令，有效區分財務人員與業務人員。另外公司的管理者也可以利用這個平臺查看內部控制的運行狀況，實現對企業內部控制的自動審計，有助于及早發現財務管理中的潛在風險。要努力通過相關系統軟件實現審計的取證、匯總以及后期的整改記錄等工作，提升內部審計工作的效率與效果。三是構建實時監控審計系統。風險是阻礙企業健康發展的主要因素，針對財務風險要實施動態化管理。企業應靈活運用前沿信息技術，匯總管理、經營、生產各階段存在或潛在的風險，并按照評級構筑風險防控體系，同時融入內部審計標準，嚴格落實全天候財務風險管控。四是注重信息化審計模塊的審計功能特色建設。例如在系統中要嵌入自動比對分析功能模塊，通過自動歸類、計算、比對審計數據庫中的問題性質、頻率，明確整改完成率情況，為下期審計計劃編制提供依據。在技術上可考慮大數據、區塊鏈的應用，依托于其數據不可篡改、去中心化優勢，提升審計數據質量，保證數據安全、真實。

五、結語

在新經濟常態背景下，社會對企業的發展提出更高要求。企業實行財務內部控制，是防止企業資產貶值和減少，降低企業資金活動的風險，保障企業的可持續發展的重要措施。而內部審計能夠幫助企業及時發現經營過程中的薄弱環節，采取有效的措施規避市場中的風險點，明確掌握內部審計與財務內控之間的關系，有助于加快實現戰略目標。因此企業可以采取一系列切實有效的措施，推動財務內控工作的規范化、程序化、清晰明確化管理，從而為企業的健康平穩發展帶來有效的途徑，幫助企業在市場競爭中持續保持核心的競爭力。