大數據時代公共財政支出績效審計優化策略研究

房麗

摘 要：黨的二十大報告指出，更好發揮政府作用，優化政府職責體系，并從戰略和全局的高度，明確了進一步深化財稅體制改革的重點舉措，這對提高政府綜合行政水平提出了更高要求。開展政府績效評價是提高政府行政效率與履職能力的重要制度安排。當前政府日益參與到市場經濟活動中，財政應用的數量在提升，覆蓋范圍也日益廣泛，強化資金管理水平，提升資金的使用效率已經成為提升政府部門效能的重要著力點。在大數據背景下，政府財政支出數據會更加復雜，探討合理的公共財政支出績效審計方案，對于提升公共財政管理效能大有裨益。

關鍵詞：大數據；公共財政支出；績效；審計

中圖分類號：F812.45? 文獻標識碼：A? 文章編號：1673-2596（2023）12-0053-04

大數據時代催生出了大量數據信息，這些數據信息呈現出碎片化特征，一旦將這些碎片化數據信息加以整合和分析，能夠為政府工作提供完善、精準的信息支撐。政府公共財政支出近幾年不斷攀升，績效審計工作的壓力非常大，通過利用大數據等技術手段，形成數字化績效審計模式，無疑可以極大地提升公共財政支出績效審計的效果和科學化水平。文章以此為研究對象，系統分析了大數據時代公共財政支出績效審計優化策略。

一、利用大數據信息，拓展公共財政支出績效審計內容

在大數據技術的支持下，政府公共財政支出績效考核需要綜合利用各種信息，形成更加系統的績效審計機制。因此，政府部門要充分利用大數據的相關信息，持續拓展公共財政支出績效審計內容。

（一）通過大數據信息拓展公共財政支出績效審計目標

政府部門要借助大數據匯總的信息，全面提升績效審計的目標，實現從傳統資金單純管理的模式向政策落實方向轉變，讓財政支出可以同政府政策的趨勢和具體落實有機融合。通過大數據所剖析的各種財政支出信息，了解每個環節資金管理的合規性和合理性，并結合政策方針分析這些財政支出的合理性以及資金應用效率，并以財政預算執行管理為切入點，統籌大數據信息，形成資金管理科學化標準，圍繞政府的性格工作及開展情況，在嚴格落實相關政策的過程中，通過數據分析模型等去評估財政支出狀況，據此總結問題并不斷進行整改。

（二）利用大數據審計手段不斷拓展公共財政支出績效審計范圍

在新的發展背景下，政府部門有必要借助大數據手段，進一步拓展公共財政支出績效審計的范圍，轉變過去重點審計的模式，全方位提升審計內容的覆蓋面[1]。為此，政府部門需要轉變審計理念，重構績效審計的組織架構，形成專業的大數據績效審計機制，形成專業的數據處理團隊、數據分析組織機構以及核查和現場審計團隊，細化管控數據采集整理、數據分析和疑點核查工作，在大數據技術的支持下，不斷拓展公共財政支出績效審計的范圍，除了對同級組織預決算情況開展審計，也要適當增加下級轉移支付執行情況、存量資金管理使用情況等的審計，讓上下級部門的運作更加整體。在運作過程中，借助上述模型對每一個審計環節進行逐一核實，了解模型運行中的缺失并加以完善，并圍繞大數據信息形成體系化審計工作模式，對整體政府相關部門財政支出審計的全覆蓋，真正提升審計的系統性。

（三）以大數據為支撐構建深層次財政支出審計機制

在新的發展背景下，政府要利用大數據技術來分析財政支出狀況，通過構建針對性的分析模型，將政府財政運轉的每一個環節都融入審計內容中，形成立體化的審計體系，實現多維度和跨年度趨勢預估，全面提升財政支出審計決策的效能，并通過審計工作實現對未來財政應用的良性預警，不斷強化審計工作研判經濟發展趨勢和預防重大風險能力。政府部門工作人員要借助大數據技術，匯總多種數據，形成體系性認知，并據此作出全方位的審計，增加收支平衡測算、財力結構分析、增長因素分析、支出結構分析和行政成本測算等多個方面的大數據分析指標，結合政府工作的具體情況做出定性評價，并利用所得數據信息為后續公共財政支出計劃制定提供依據。

二、利用大數據技術提升財政支出專項資金審計的科學化水平

政府公共財政支出涉及的內容非常多，有采購支出、建設支出、養護成本支出、流動資金支出、各項發展事業支出等，每一個環節也包含諸多子項目，財政支出的內容非常繁雜，這決定了在財務審計管理過程中，需要對專項資金進行專門化管控。政府可以利用大數據技術，進一步統籌管理，精準對接，提升財政支出專項資金審計的科學化水平。

（一）綜合挖掘大數據資源形成全量審計模態

借助大數據技術來匯總海量的信息，通過將政府公共財政支出每個環節的大數據進行匯總，分析這些數據間存在的關聯性，形成一種互相聯系的信息體系，然后以此為基礎，針對公共財政支出中專項資金的審計需求，形成由點到面的全量審計模態，打破過去抽樣審查的方式，最大化降低風險和漏洞，提升財政支出審計的全面性，并通過大范圍審計來定位各種問題，提升政府財務管理防控風險的能力[2]。工作人員在審計過程中將政府部門運行過程中形成的財務報表等數據信息進行綜合收集，形成數據池，可以為多個部門共用，形成橫向信息和縱向信息的統籌管控，從而全面提升財政支出績效審計的系統化水平。

（二）挖掘非結構化數據提升績效審計的深度

政府部門通過對公共財政支出過程中形成的大數據進行整體審計分析，進一步挖掘非結構化數據，能夠有效提升績效審計的深度。非結構化數據為不規則或者不完整的數據，沒有預定義的數據模型，諸如文檔、文本、圖片、各類報表、影像資料等，這些數據很多情況下并不會列入政府財政支出審計信息中。通常情況下，政府部門在對公共財政支出的績效審計更多是基于結構化數據進行匯總評估，然而很多非結構化數據也是財政支出過程中形成的，其可以在一定程度上反映出部分財政支出狀況，由于前期技術受限，這些數據往往被排除在審計分析信息之外。而通過利用大數據技術匯總海量的信息，可以將這些碎片化的信息進行統籌管理，借助Oracle、SQLServer等技術對非結構化數據進行采集，并利用相應的大數據分析平臺進一步深層次挖掘非結構化數據并據此形成數據模型，從不同角度和層次去了解不同審計數據間的關聯性，形成科學的認知，從而更好地預防財務風險[3]。

三、構建大數據公共財政支出績效審計分析模型

大數據技術不但具備良好的信息搜集能力，也具備極強的信息整合和評估能力。政府部門通過構建大數據公共財物支出績效審計分析模型對各種數據進行分析，可以有效提升公共財政支出績效評價質量。

（一）通過財務信息系統分析模型提升系統運行效能

政府部門在應用大數據過程中會形成分析模型，其中財務信息系統分析模型可以對政府財政系統運行的情況進行全面分析。政府部門工作人員在公共財物支出績效審計過程中，通過數據分析重點關注項目庫使用情況，對于財務支出配套項目儲備、項目文書、績效目標的涵蓋情況進行系統評估，同時也可以動態化對接滾動預算，并對不同財政系統數據信息進行統籌管理，梳理各個環節數據運行的邏輯，形成對財政支出績效審計的全過程控制。在此過程中，政府部門工作人員利用大數據技術對于政府財政系統中的指標、項目、財務支付情況、總預算等情況進行綜合評估，分析系統是否可以整體反映出項目的支出情況，并持續動態化檢測系統的日志，了解系統前后臺數據的統一性和真實性，檢查是否存在后臺數據違規修改等問題，據此了解政府財政支出過程中的反結賬、調賬的內容，保障系統可以全過程高效把控財政支出績效審計質量。

（二）借助系統持續管控財政預算執行

政府部門通過大數據平臺對財政支出預算執行過程進行全過程管理，通過匯總各種大數據信息總體分析財政支出情況，并細化支出指標，分別對財政支出的方向、支出趨勢、預算執行率、預算調整情況、存量資金情況以及項目支出等情況，分析這些指標間的關系，形成系統性認知。同時，對于尚未應用的財務資金，也要通過系統進行分析評估，對財政預算的具體規劃進行整體思考，分析不同資金應用的途徑、規模、比重、調整狀況、總體資金盤活狀況、資金滯留情況等，找到存在不合理的環節，并利用大數據分析和制定合理的優化方案。

（三）對接收入預算執行分析模型總結財政支出效能

事實上，財政支出和財政預算是一體化的。想要實現對公共財政支出績效的科學化審計，就需要同時兼顧收入預算情況。政府部門通過利用大數據平臺，整合配套的收入預算執行分析模型，對于財政收入的構成比例等因素進行綜合分析，做好總體預算評估并分類匯總不同的財政收入，同時測算上級補助和本級財力的各自占比等信息，同時系統比對不同年度的財務數據，分析財政收入的各種影象因素，形成客觀財務信息，并據此預測未來走勢[4]。在整個過程中，政府部門要積極對接稅務機關，了解財務狀況以及地方財務政策等，客觀評估本部門財政支出的合理性。同時，要保證財政支出同財政收入預算的統一性，并動態化跟蹤了解政府的財政收入預算執行情況，分析預算執行同之前規劃的財務支出規劃是否一致，不斷統計各類收入支出情況，形成客觀的對比信息，據此了解財政支出計劃的風險和合理性，以及是否會出現問題等，全面提升財政支出的質量，保障績效審計的客觀性。

四、優化大數據財政支出績效審計流程

政府部門要利用大數據技術，進一步整合財政支出績效審計流程，形成契合大數據信息的審計機制，以此提升審計的效率和質量。

（一）搭建數據平臺

通過搭建相應的數據平臺，實現公共財政支出績效審計的一體化運轉，讓部門內部、部門與部門之間協同審計，實現數據共享和服務共享。數據平臺要以基礎設施層、服務層和應用層為系統，獲得所需的資源和數據。政府部門要利用大數據技術搜集部門內部的各種財政數據。數據既包含結構化數據，也有非結構化數據，廣挖各種財務數據、業務數據、檔案資料等，并通過互聯網平臺進一步了解財政支出項目的進展情況以及社會反饋信息等，后公共財政支出績效審計工作開展提供多元的信息支撐。

（二）利用數據反饋提升審計水準

審計人員系統挖掘政府公共財政運行中的各種數據，分析形成覆蓋面廣的財政資金績效審計結果，對相關問題進行列明，并上傳至云端形成數據庫，然后加以分類匯總，形成不同類別的報告池。報告池也可以收集大量的專家學術成果等，形成豐富的審計信息，從而有效提升審計效率。

五、整合大數據審計資源，形成財政支出績效審計互動模式

大數據信息五花八門，多種數據間存在很復雜的關聯性，整合這些大數據資源可以有效拓展政府部門財政支出績效審計的深度和廣度，這有賴于政府多個部門互動協同以及部門內部各個部門的通力合作。

（一）大數據技術支撐多部門聯動開展同步審計

審計部門針對政府公共財政支出績效審計時，立足大數據技術運行的特征和實際需求，整合專業的審計業務骨干和計算機技術人員，組成專業的公共財政支出審計數據分析團隊，明確每個工作人員的職責和業務方向，并據此形成多板塊的審計小組，能夠全方位應用大數據技術深度審計[5]。審計人員通過對所得大數據進行精準分析，了解數據信息的來源、作用等信息，然后據此分析具體的公共財政支出落實方案。工作人員在大數據分析形成的數據信息支持下調整審計模型，對本地各方數據進行統一分析，形成數據分析結果，最終構建覆蓋面更加廣泛的審計方案，明確每個單位的審計項目，通過統一管控實現聯合推進，全方位提升績效審計的覆蓋面，讓公共財政支出更為合理，各環節聯系更加緊密。

（二）深挖大數據信息推進多板塊專題審計

在審計實施階段，每個板塊審計組分設綜合組和若干專題組，配置數量不等的業務和技術人員，綜合組負責總體情況分析、匯總審計思路和分析判斷專題組的反饋情況，并對專題組進行業務和技術支持；專題組采取審計人員和數據分析人員結對的方式，負責所承擔的專題的數據分析和現場核查，貫穿現場審計全周期。綜合組與專題組協作，通過對數據流、業務流、資金流之間的反復試錯、匹配來消除雙方的認知差異，保證數據分析及其結果核查的連貫性、針對性和有效性，并根據核查結果，及時調整審計思路和模型，不斷提高數據分析的精準性、現場核查的靶向性，更好地實現大數據分析對審計業務的引領和支持。

（三）部門內部基于大數據技術形成互動式審計模式

政府部門要進一步整合同級的相關審計項目，在部門內部建設不同的審計小組，統籌推進財政預算執行和部門預算執行，并同其他行政事業單位資產管理情況有機結合，審計多元的項目內容，突破部門限制，實現財政支出審計和行政審計的有機結合，形成整體的財政預算執行審計機制，除了對常規的公共財政支出信息進行審計外，也需要對進一步發揮財政審計對宏觀政策的系統研究。通過大數據技術的有效引導，讓審計結果更加客觀、完整，然后根據所得審計成果，在財政預算執行審計報告和部門預算執行審計報告中進行客觀反映。在處理了基礎性數據后，財政支出績效審計數據分析團隊則同其他團隊如預算執行審計組、經濟責任審計組等展開溝通，進一步挖掘其他大數據信息，補充基礎信息，形成更加客觀的審計成果。

綜上所述，針對當前公共財政支出日益繁雜的情況，多環節融入大數據技術和信息，形成系統的運行機制，打造立體化的公共財政支出績效審計模式。只有這樣，才能夠真正有效提升公共財政支出績效審計的效能，也讓公共財政支出更加合理，符合新時期政府職能轉變的訴求。

參考文獻：

〔1〕張章.大數據環境下地方政府績效審計優化研究[D].寧波：寧波大學，2019.

〔2〕厲建波.大數據環境下審計的發展趨勢研究[J].新商務周刊，2020（09）：24-25.

〔3〕王智寬.公共財政支出績效評價體系的研究[J].中國市場，2019（22）：45-46.

〔4〕韓林靜.公共財政支出績效審計分析及改進建議[J].商業會計，2018（07）：90-92.

〔5〕程紅英，翟歲兵.公共財政支出績效審計評價指標體系研究[J].現代營銷（下旬刊），2016（04）：211.

（責任編輯 賽漢其其格）

Research on Optimization Strategies for Performance Audit of Public Financial Expenditure in the Big Data Era

FANG Li

（Shaanxi Police Officer College， Xi'an 710021， China）

Abstract： The report of the "Twentieth National Congress" underscores the importance of enhancing the government's role， optimizing the government responsibility system， and clearly defines the key measures for further deepening the reform of the fiscal and taxation system from a strategic and holistic height. This poses higher demands on improving the government's overall administrative level. Conducting government performance evaluation is an important institutional arrangement for improving administrative efficiency and capacity. As the government increasingly participates in market economic activities， the quantity and scope of fiscal applications are expanding， and strengthening fund management and improving fund use efficiency have become important focal points for enhancing the efficiency of government departments. In the context of big data， government fiscal expenditure data becomes more complex， and exploring reasonable public fiscal expenditure performance audit plans is of great benefit to enhancing the efficiency of public financial management.

Keywords： Big Data； Public Fiscal Expenditure； Performance； Audit