汽車銷售企業內部控制與風險管理淺析

徐建彥

摘 要：市場經濟環境下，汽車銷售企業快速發展，銷售規模不斷壯大，面臨的市場競爭也日益激烈。如何通過有效的內部控制與風險管理策略，不斷提升汽車銷售企業管理水平及風險防范能力，已成為各汽車銷售企業重點關注的話題。基于此，本文從汽車銷售企業特征入手，闡述汽車銷售企業內部控制與風險管理的聯系，提出汽車銷售企業內部控制與風險管理策略，希望為相關人員提供參考借鑒，為汽車銷售企業發展助力。

關鍵詞：汽車銷售企業；內部控制；風險管理

社會經濟水平不斷提升下，人們對生活質量提出了更高的要求，對汽車的需求不斷增大。隨著汽車銷售企業數量的增多，行業間的競爭呈現激烈化，汽車銷售企業機遇與挑戰并存。內部控制與風險管理在汽車銷售企業中處于重要位置，通過內部控制與風險管理的有序開展，可完善企業內部組織架構，控制企業成本消耗，使企業財務風險及經營風險降至最低，從而獲得更大的盈利空間，促進企業戰略目標的順利實現。所以，探究內部控制與風險管理策略，對汽車銷售企業發展擁有較強的現實意義。

一、汽車銷售企業的特征

首先，銷售的商品類目繁雜。汽車根據使用用途劃分，主要有客車、貨車、家用汽車、越野汽車等；根據品牌，有奔馳、寶馬、奧迪、大眾等。但企業為能提供專業服務并順暢對接廠家，一般會申請單一品牌銷售。但單品牌下仍有較多車型。不同車型車系下更可以細化到車輛配置、性能、顏色等。企業除新車外還會提供售后及衍生服務，涵蓋多種維修保養項目及配件各類、裝潢、保險等。其次，商品價值較高。汽車是一種單價較高的消耗性固定資產，其消費會受到消費者收入等因素影響。較多家庭在購買汽車產品時，仍會考慮選擇按揭貸款。再次，產品及服務要求較高。汽車銷售市場中，除了價格與品牌因素，汽車銷售企業的銷售服務，能夠使企業獲得較強的競爭優勢，在優質的服務下，通常能使企業獲得更高的銷售業績。不同經銷商銷售同類汽車時，企業服務水平屬于競爭能力的關鍵因素，高水平的售前與售后服務，可獲得更多的消費群體。最后，財務核算流程清晰。汽車銷售企業往往擁有較為清晰的財務核算流程，企業根據全年、月度計劃及合同，分次向生產廠家支付貨款進行下單，廠家收到貨款配貨發貨，企業收車后驗收入庫登記，并進入銷售環節。廠家根據企業銷售及其他完成指標在提車時分批給予返利，企業實施成本結轉。在整車核算上能夠選擇個別計價法開展財務核算工作，財務核算準確性高。此外，汽車銷售企業還具備資金量占用大的特點，企業銷售環節通常要進行資金預付，若企業庫存量較大，加上企業存貨周轉率較慢，以及受各種因素影響，可能會出現產品滯銷情況，使企業面臨較高的資金占用成本。

二、汽車銷售企業內部控制與風險管理的聯系

現階段，汽車銷售企業不斷發展過程中，其內部控制不斷完善，并逐漸向管理部門這一層級延伸。內部控制與風險管理間存在較為密切的聯系，主要體現在如下方面：首先，內部控制與風險管控具有相同的內容，從汽車銷售企業內控設計定位角度分析，汽車銷售企業內部控制工作實際上主要目的是對企業經營環節的風險進行預防。從控制最終目的角度進行分析，內部控制與風險管理均為提升企業經營效率及效果。其次，汽車銷售企業內部控制與風險管理，存在不同的含義與延伸特征。現階段，學術界較多學者均將風險管理視為內控控制經過拓展所產生的新概念。對于汽車銷售企業而言，其風險管理的目標主要涉及經營目標、戰略目標、報告目標、其他目標等，上述目標中，其他目標、經營目標與內控目標一致，不過報告目標超越了內控目標范疇，延伸到了風險管理范疇。最后，內部控制與風險管理存在較為密切的聯系，內部控制屬于通過控制實現風險最小化的機制。風險管理的目標是對企業各種風險進行判斷與管控，而在內部控制下，可轉換、消除、降低各類風險，從而可以看出，企業內部控制各個程序對風險管理尤為重要，兩項工作在組織機構目標實現上均發揮著重要作用。

三、汽車銷售企業內部控制與風險管理策略

（一）營造良好的內部環境

內部環境屬于內部控制中的重要組成部分，能夠為其他要素提供重要保障，因此，汽車銷售企業內部控制與風險管理過程中，應重點營造良好的內部環境。第一，健全治理結構。汽車銷售企業應結合自身實際，健全法人治理結構，科學設置高級管理層、監事會、董事會等組織機構，并明確各機構義務與權力。第二，完善員工任職資格制度與晉升機制。在任職資格體系方面，企業應結合員工工作能力，實施等級劃分管理，利用任職資格標準體系，對員工培養與選拔工作進行規范，構建職工發展規劃通道，促使員工不斷學習，使其滿足晉升及薪酬待遇條件。企業可每年開展一次任職資格認定，對員工做出全面考察保證員工擁有任職資格。第三，多渠道建設并宣傳企業文化。信息時代下，汽車銷售企業應通過新媒體等渠道，做好企業文化宣傳工作，例如，企業可開通微信公眾號，進行企業各類動態信息的定期推送；請專業機構為企業制作年度宣傳品，從而使員工對企業文化更加了解，最終形成良好的內部環境。

（二）優化內控機制，增強風險意識

汽車銷售企業應制定出完善的管理制度與管理規定，在企業內部形成統一的思想及標準，不可存在“特殊處理”情況，才能促進企業長遠發展。汽車銷售企業制定內控制度時，不可過于隨意，企業高層管理人員需要結合自身經營范圍及實際情況，通過規章制度的形式，明確內控內容以及執行規范等，保證各崗位權限與職責的科學劃分。企業管理人員需要保證內控規范要求的嚴格執行，重點監控各個4S店。通常情況下，汽車銷售企業資產會集中于各個門店，涉及較多業務流程，包括汽車售前、售后以及維修保養等，各業務經營單元相互獨立，又存在較為緊密的聯系，企業內控制度在門店執行環節，會遇到一定阻礙。門店內控制度建設環節，應與集團制度具備較好的一致性，按照門店情況，對具體問題進行具體分析，重點把控重要的部門與環節，從而在門店中充分發揮出內控管理機制的作用。并且，汽車銷售企業應將內控管理機制的建立作為一項長期工作，制定內控管理機制時，要與企業實際情況相符，還應結合汽車銷售行業經濟環境，做出合理調整。企業內控管理機制實施環節，應構建風險控制體系，對風險進行定期評估。并且，企業工作人員應認真學習風險管理及內控知識，在事前控制實施下，使企業擁有較強的風險抵御能力。

（三）完善風險評估與賬款信用機制

社會經濟持續發展下，汽車業得以快速發展，已成為我國國民經濟重要組成部分。當前，無論是社會環境，抑或是市場經濟發展，均發生著較大變化，汽車銷售企業面臨的競爭也更加激烈。從具體情況來看，較多汽車銷售企業仍存在管理松弛、內控弱化等情況，在經營信貸、市場、技術以及政策等方面面臨較大的風險問題。因此，汽車銷售企業內控工作中，風險評估工作尤為重要。銷售業務環節，客戶若自行辦理貸款，應先刷卡，后提車。若金融公司未簽約放款時，不可提車。業務管控環節，需要評估新車相關流程與精品表格，由于新車精品表格不具備固定格式，同時相對簡單，容易使企業面臨資產流失及壞賬等風險。因此，汽車銷售企業相關部門應制定詳細的表格，不僅要客戶簽字認可，還應經過銷售經理及財務審批，從而降低企業風險。

汽車銷售企業還應構建出完善的賬款信用機制，明確崗位職責，設立款項催收小組，安排具體部門及人員進行應收賬款催收，防止壞賬產生；根據客戶信用等級，確定適用的賒銷政策，企業相關業務人員需要進行客戶基礎數據與誠信信息的全面收集，合理劃分信用等級，同時記錄在客戶檔案中，在此基礎上，對客戶實施不同的賒銷政策；在合同上明確應收賬款的收款期限、違約處理等條款，通過合同協議對客戶進行約束，以免其拖延還款期限；企業應利用先進折扣方式，使客戶具備更高的還款積極性，確保企業在期限內收回款項，促進企業內部資金良好運轉。

（四）重視銷售環節內控

首先，汽車銷售企業需要重視整車銷售前端控制工作，結合廠家全年生產任務，向各季度合理分配銷售量，汽車銷售企業銷售部門管理人員，需要將具體工作任務細化分解，從而保證銷售任務指標在規定期限內完成，得到廠家季度返利優惠支持。并且，汽車銷售企業需要通過汽車業管理內部體系，明確界定銷售整車權限，企業管理層需要在審批權限內，核實銷售合同最終金額，確認無誤后，再做出審批確認。企業財務部門應將自身監管職能充分發揮出來，動態跟蹤管控各個環節，包括采購融資成本、銷售行為以及銷售價格等，通過這樣的方式，使銷售活動更加規范、科學。

其次，汽車銷售企業應做好整車銷售后端控制工作，倉庫管理人員需要在新車入庫時，重點實施檢測與驗收，避免質量不合格的新車入庫；售出車輛回店后，應做好維修保養管控工作；事故車保險索賠環節，應通過廠家管理軟件，實施線上管控，進一步規范索賠業務流程；企業財務部門應利用財務管理軟件，實施內部管控工作，事前處理好車輛維修訂單，事中全面監督維修車輛價格、折扣以及配件價格等內容，提升業務活動合理性與規范性。完成車輛維修后，應重點進行收款核對，確認無誤后，才能開展收款核算工作。

此外，汽車銷售企業應強化市場調研分析，根據實際銷售能力，合理制定訂貨計劃，減少虧損車輛；針對銷售環節，制定過程管控措施，進一步提升車輛周轉速度，減少資金占用。并且，還應重點實施新車銷售定價管理，對虧損車型進行及時處置，降低庫存壓力。

（五）科學設計內控制度

第一，汽車銷售企業應構建完善的崗位責任制，對各部門職責與權利加以明確，保證各職責權限分明。企業需要在每個月目標計劃制定后，督促目標計劃的良好執行，如，企業銷售部門需要做好發貨憑證核查工作，確保其與銷售合同中的內容一致，保證發貨憑證內容準確，且與銷售合同內容一致后，及時進行發貨手續的辦理。企業財務部門需要科學制定財務計劃，對企業經營活動核算環節進行綜合管控，同時對市場部門貨款催收進行監督，以保證車輛銷售款項的及時回籠，使企業資金回籠率得到進一步提升。并且，汽車銷售企業需要對授權審批制度加以明確，要求工作人員嚴格根據權限落實相應工作，對特殊賒銷審批權限進行嚴格把控，詳細劃分審批界限，不可出現越級審批情況，防止銷售與收款業務出現嚴重的風險問題。第二，汽車銷售企業需要對銷售業務操作流程進行規范，例如，所有車輛均應擁有對應的檔案，完成付款后才能將車開走，嚴格審批合同款項，并且汽車銷售價格也需要經過嚴格審批。另外，企業還應對汽車保險繳納操作以及結算流程加以規范，使各項流程更加科學、合理。企業還應對不同崗位職責范圍進行綜合考量，設置完善的考核評價機制，合理制定獎懲制度，提升企業內控執行力的同時，使員工更加積極地參與到內控及風險管理工作中。

此外，汽車銷售企業若想有效防止業務員飛單，應制定員工管理制度，在制度內容上明確：若員工違背企業利益，使企業利益受到損害，需要承擔相應責任。要求業務員學習各項制度，當人員違反制度規定，應予以相應處罰；員工入職環節，汽車銷售企業應結合員工崗位性質，要求其簽訂保密協議，當業務員發生飛單等不良行為，企業可根據簽訂的保密協議追究員工責任，使其為自身行為買單；做好監管。完善的制度約束，才能避免業務員在保險，裝潢，按揭、維修工時等業務中飛單或少繳收入或隱匿資金。

結束語

綜上所述，現階段汽車銷售企業在發展中，毛利率持續降低，資金等成本居高難下，以往應用的內部控制與風險管理方案，已經無法滿足企業現代化發展需求，使企業面臨相應經營風險及管理問題，不利于企業長遠發展目標的實現。新時期環境下，汽車銷售企業需要結合自身經營實際與特點，積極探究與自身發展相符的內部控制與風險管理策略，通過多樣化的方式，提升自身內控及風險管理水平，使自身擁有更強的競爭實力，實現穩定發展。

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（作者單位：杭州元通寶通汽車有限公司）