燃?xì)馄髽I(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性與路徑

楊東旗

(重慶燃?xì)饧瘓F股份有限公司沙坪壩分公司，重慶 400030)

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景下，各個企業(yè)取得了不同程度的發(fā)展成效。對燃?xì)馄髽I(yè)來說，作為國有企業(yè)的組成部分，作為國家經(jīng)濟發(fā)展中最為主要的部分，如何在能源改革戰(zhàn)略推進以及加強生態(tài)文明建設(shè)的大環(huán)境下提升自身市場競爭力成為相關(guān)工作者、研究者需要深入研究的課題。全面預(yù)算管理是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要方式之一，目前在燃?xì)馄髽I(yè)中該管理方式得到了較為廣泛的應(yīng)用與推廣。基于全面預(yù)算管理全面性、全員性、全程性與動態(tài)性等優(yōu)勢特征，有助于燃?xì)馄髽I(yè)在日益激烈的行業(yè)競爭中始終保持生機與活力。此外，燃?xì)馄髽I(yè)還需采取行之有效的實施策略，確保全面預(yù)算管理能夠切實發(fā)揮出自身優(yōu)勢與作用。

1 全面預(yù)算管理相關(guān)概述

1.1 全面預(yù)算管理

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中各種經(jīng)濟關(guān)系變得越來越復(fù)雜，在此背景下全面預(yù)算管理作為一種推動企業(yè)走向成熟發(fā)展的主要方法應(yīng)運而生。全面預(yù)算管理的實施能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部的管理與控制，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為中心進行全面預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上完成全方位、立體化監(jiān)督管理系統(tǒng)的構(gòu)建。全面預(yù)算是對傳統(tǒng)預(yù)算的升級，“全”體現(xiàn)在它能夠全面覆蓋企業(yè)整個業(yè)務(wù)范圍，驅(qū)動企業(yè)全體工作人員積極參與到預(yù)算管理中來，并且對整個管理流程進行跟蹤，進而高效配置人、財、物等各方面資源，使之為企業(yè)獲得最大化效益提供保證[1]。

1.2 全面預(yù)算管理的特征

具體而言，全面預(yù)算管理具有以下四點特征：其一，全面性。全面預(yù)算包括三種類型，即財務(wù)預(yù)算、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與專門決策預(yù)算。其預(yù)算內(nèi)容涵蓋了成本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等多項內(nèi)容，在企業(yè)運營、技術(shù)生產(chǎn)以及設(shè)備投資等不同的經(jīng)濟活動中全面預(yù)算管理均發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。其二，全員性。全面預(yù)算管理并非只是在企業(yè)某個部門單獨實施，在其貫穿整個企業(yè)內(nèi)部管理工作的過程中勢必需要企業(yè)全體員工共同參與、相互配合。其三，全程性。全面預(yù)算管理，顧名思義，在企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)都需要實施管理，預(yù)算編制、落實標(biāo)準(zhǔn)、探究執(zhí)行狀況等各個環(huán)節(jié)都離不開管理。其四，動態(tài)性。市場經(jīng)濟具有較強的開放性，經(jīng)濟體系在發(fā)展變化中往往存在諸多不確定性。基于此，全面預(yù)算的基礎(chǔ)條件也會隨之發(fā)生改變，這也給企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)變能力提出了較高的要求。企業(yè)需以實際情況為依據(jù)合理調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，進而適當(dāng)提升預(yù)算管理工作的彈性。

2 燃?xì)馄髽I(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

2.1 確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

燃?xì)馄髽I(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)時，首先應(yīng)著眼于企業(yè)自身經(jīng)營管理狀況，圍繞既定目標(biāo)完成全年成本、收入等方面的預(yù)算，在此基礎(chǔ)上合理估算設(shè)置企業(yè)利潤目標(biāo)。

在各個環(huán)節(jié)中滲透應(yīng)用全面預(yù)算管理，能有效提升企業(yè)各項目標(biāo)設(shè)置的準(zhǔn)確性，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定奠定堅實基礎(chǔ)、為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供強有力保障。

2.2 促進企業(yè)資源配置的優(yōu)化

燃?xì)馐侨藗兩钪胁豢苫蛉钡馁Y源，在國家發(fā)展進程中發(fā)揮著重要的作用。所以說，燃?xì)馄髽I(yè)的發(fā)展不僅關(guān)系著民生，也關(guān)乎整個國家。對燃?xì)馄髽I(yè)來說，同大多數(shù)國有企業(yè)一樣，其機構(gòu)設(shè)置層級較多、組織機構(gòu)復(fù)雜。一方面，運用全面預(yù)算管理，有助于企業(yè)下屬單位、子公司、企業(yè)各個部門等各種數(shù)據(jù)的匯總與調(diào)配，使之與企業(yè)整體經(jīng)營活動相配合；另一方面，在綜合配置人力、財力、物力等各項資源的基礎(chǔ)上，能夠合理、統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)投融資以及財務(wù)活動，資源配置的合理性對企業(yè)發(fā)展來說有著極其重要的影響。例如：實時掌握企業(yè)各項使用費、人力成本、人員配置等費用的支出，及時優(yōu)化并解決企業(yè)運行中存在的各種問題[2]。

2.3 有助于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險

從國家經(jīng)濟發(fā)展角度分析，國有企業(yè)往往在國民經(jīng)濟與社會生活中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，隨著市場化競爭越來越激烈，國有企業(yè)運營過程中也會面臨一些難以規(guī)避的風(fēng)險。

在企業(yè)運營過程中，全面預(yù)算管理的實施能夠定期或不定期進行差異分析，有效降低市場規(guī)律變化以及宏觀政策給企業(yè)帶來的種種影響。基于全面預(yù)算管理的應(yīng)用優(yōu)勢進行行業(yè)預(yù)測，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析能力與決策能力。與此同時，在企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)落實戰(zhàn)略目標(biāo)，強化企業(yè)現(xiàn)有人員與資源的科學(xué)管理，提升企業(yè)資產(chǎn)價值。

3 燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的不足

3.1 內(nèi)部制度不完善

企業(yè)內(nèi)部制度不完善是造成燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理工作存在不足的因素之一。加之實際管理工作中，還存在部分財務(wù)管理人員并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展工作的情況，也從一定程度上弱化了全面預(yù)算管理的作用。此外，企業(yè)內(nèi)部控制機制也影響著全面預(yù)算管理工作的實施效果。

3.2 信息化建設(shè)不力

作為一項全面化、系統(tǒng)化的管理過程，全面預(yù)算管理涉及內(nèi)容較為廣泛，財務(wù)、生產(chǎn)、銷售等諸多領(lǐng)域均包含于預(yù)算管理范圍之內(nèi)。因此，涉及眾多專業(yè)領(lǐng)域的全面預(yù)算管理活動，在實施過程中勢必會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息。

一般而言，大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)仍然采用Excel表格的方式進行文件處理，但這種方式很難將財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等相關(guān)信息有效整合，信息脫節(jié)還會導(dǎo)致信息鏈條斷裂，難以充分體現(xiàn)全面預(yù)算管理的動態(tài)性，也無法準(zhǔn)確發(fā)揮其事前預(yù)警作用，很難為企業(yè)管理者正常決策提供準(zhǔn)確可行的指導(dǎo)依據(jù)[3]。

3.3 全面預(yù)算認(rèn)識不足

新經(jīng)濟環(huán)境下，大多數(shù)國有企業(yè)為助推自身轉(zhuǎn)型升級逐步引入了全面預(yù)算管理，燃?xì)馄髽I(yè)也不例外。但實際推行過程中，部分工作人員尚未充分了解全面預(yù)算管理工作內(nèi)容，對其管理功能的認(rèn)識也不到位，工作中仍然沿用傳統(tǒng)預(yù)算管理思路，以至于并沒有獲得理想的全面預(yù)算管理效果。

4 燃?xì)馄髽I(yè)實施全面預(yù)算管理的有效路徑

針對上述種種問題，燃?xì)馄髽I(yè)及相關(guān)工作者應(yīng)積極探索如何結(jié)合企業(yè)運行實際有效實施全面預(yù)算管理，進而促進燃?xì)馄髽I(yè)在激烈的市場競爭中始終保持良好的競爭力。筆者結(jié)合工作實踐，從以下幾個角度開展分析，以期能夠有效避免企業(yè)全面預(yù)算管理工作流于表面，無法為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供服務(wù)。

4.1 明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理是燃?xì)馄髽I(yè)實施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，全面預(yù)算管理目標(biāo)能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供服務(wù)，而且后者的整體框架是前者運行的基礎(chǔ)。對燃?xì)馄髽I(yè)而言，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)實施全面預(yù)算管理，需要在發(fā)展會議召開時進一步明確企業(yè)長期與短期戰(zhàn)略目標(biāo)如何科學(xué)規(guī)劃，而且在企業(yè)起步期、發(fā)展期以及成熟期等每一個發(fā)展階段都需明確具體可行的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略需求、政策背景等諸多要素制定與之相匹配的預(yù)算管理目標(biāo)。

企業(yè)在設(shè)定全面預(yù)算管理目標(biāo)時可通過以下三種方式對戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)悟得更加透徹、到位：其一，企業(yè)決策層應(yīng)提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，站在戰(zhàn)略高度去思考如何有效分解戰(zhàn)略目標(biāo)、如何將其轉(zhuǎn)化為具體任務(wù)。其二，以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)逐層分解任務(wù)，制定具體化、可量化的措施促進目標(biāo)的達成。其三，將戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)果作為導(dǎo)向驅(qū)動全面預(yù)算管理工作的實施，同時要加強考核確保全面預(yù)算管理工作不偏離戰(zhàn)略目標(biāo)及任務(wù)[4]。

4.2 建立健全內(nèi)部管理制度

對燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展而言，建立健全內(nèi)部管理制度能夠為其全面預(yù)算管理工作的推進以及管理體系的落實提供有力保證。

基于此，燃?xì)馄髽I(yè)可從內(nèi)部運營、客戶服務(wù)、財務(wù)管理與學(xué)習(xí)成長等多個維度著手，建立健全企業(yè)內(nèi)部各項管理制度，為全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升奠定堅實基礎(chǔ)。

4.2.1 制定全面預(yù)算管理制度

為促進企業(yè)整體管理水平的提升，有效防范企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，燃?xì)馄髽I(yè)需結(jié)合自身實際情況以及相關(guān)管理要求制定并嚴(yán)格落實全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理作為提升燃?xì)馄髽I(yè)整體績效的重要手段，始終貫穿企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，制度中應(yīng)進一步明確全面預(yù)算管理的主要任務(wù)，使之與企業(yè)績效管理有機結(jié)合，進而為企業(yè)全體工作人員設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，幫助員工明確自身今后所要努力的方向。

4.2.2 完善企業(yè)激勵考核制度

燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理實施情況建立與之相匹配的激勵考核制度。考核標(biāo)準(zhǔn)可圍繞預(yù)算編制設(shè)定，并且將預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)與否作為考核的衡量目標(biāo)，詳細(xì)分析全面預(yù)算管理的實施情況與實施效果，激發(fā)企業(yè)員工工作熱情與積極性。全面預(yù)算考核應(yīng)以分解燃?xì)馄髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為重點，確保預(yù)算考核體系的科學(xué)性。各級考核指標(biāo)既要確保各層級單位能夠通過努力達成，也要盡可能將權(quán)重大的關(guān)鍵性考核指標(biāo)量化，為考核提供便利[5]。

此外，考核指標(biāo)還應(yīng)遵循公平、公正、透明的原則。比如，對于產(chǎn)值、融資、回款等關(guān)鍵性指標(biāo)需結(jié)合部門具體情況設(shè)定考核比例，并提高關(guān)鍵性指標(biāo)的考核權(quán)重，而對于輔助性指標(biāo)的權(quán)重則可以適當(dāng)降低。

發(fā)揮企業(yè)考核制度的激勵性作用，一方面，對各個職能部門的預(yù)算行為能夠起到約束作用；另一方面，能促使企業(yè)員工更加積極地投入到工作中，為企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。

4.3 加強全面預(yù)算管理信息化

現(xiàn)階段，信息技術(shù)迅速發(fā)展。基于信息化視角，燃?xì)馄髽I(yè)需不斷加強自身全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，這樣才能將其管理功能充分發(fā)揮出來。企業(yè)首先要結(jié)合實際運營情況構(gòu)建預(yù)算管理信息化機制，確保預(yù)算管理信息實時共享、不斷更新，以準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息為企業(yè)管理者進行科學(xué)決策提供依據(jù)。同時，有效整合企業(yè)現(xiàn)有SOM資產(chǎn)管理系統(tǒng)、客戶服務(wù)管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等，確保各項數(shù)據(jù)高效收集與整理，密切銜接的數(shù)據(jù)也能防止信息孤島的產(chǎn)生。

此外，強有力的信息反饋力度也能為預(yù)算編制與執(zhí)行及各項指標(biāo)考評工作順利實施提供便利。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的帶動下，ERP企業(yè)管理系統(tǒng)日趨完善。目前，燃?xì)馄髽I(yè)已引進ERP管理系統(tǒng)，新系統(tǒng)上線運行有效轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)運用EXCEL表格進行預(yù)算編制的方式，提升工作效率的同時也能促使企業(yè)預(yù)算管理水平進一步提升。由于尚處于EPR系統(tǒng)初級應(yīng)用階段，企業(yè)還需立足于管理創(chuàng)新，不斷強化其應(yīng)用效果。

4.4 強化員工全面預(yù)算的認(rèn)識

在實施全面預(yù)算管理前期，需在企業(yè)內(nèi)部營造一個良好的全面預(yù)算宣傳環(huán)境，從認(rèn)識層面著手強化員工對全面預(yù)算相關(guān)內(nèi)容及實施的認(rèn)識。

首先，企業(yè)管理層需重新審視全面預(yù)算管理的必要性和重要性，基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實重新審視全面預(yù)算管理實施的意義。

其次，從企業(yè)職能部門著手，在進行預(yù)算管理工作職責(zé)分配時需秉持歸口管理的原則，在此基礎(chǔ)上相互協(xié)同、相互配合。

最后，從企業(yè)員工角度來說，為切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的實效性，還需在全員范圍內(nèi)進行預(yù)算管理知識的推廣學(xué)習(xí)，在企業(yè)各部門、各員工考核體系中融入全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，在全員范圍內(nèi)滲透全面預(yù)算理念。企業(yè)可定期組織和開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，以此促進企業(yè)工作人員專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等各個方面的提升。

這樣一來，不僅能確保企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性，也能為方案執(zhí)行的有效性提供支持。一方面，企業(yè)可組織相關(guān)人員圍繞財務(wù)、資本、業(yè)務(wù)等專業(yè)知識開展學(xué)習(xí)；另一方面，開展會計電算化、計算機應(yīng)用等相關(guān)技能培訓(xùn)活動。同時，鼓勵員工深入企業(yè)各個工作環(huán)節(jié)，明確各環(huán)節(jié)工作在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)過程中的重要價值，激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理工作的主動性。

5 結(jié)語

總之，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)在各項管理工作中充分滲透全面預(yù)算管理理念，著眼于當(dāng)前企業(yè)運營所面臨的種種問題，從根本上促進企業(yè)各項工作效率的提升。實施全面預(yù)算管理，除明確管理目標(biāo)、完善內(nèi)部制度、加強信息化建設(shè)之外，不可忽視的一點還在于強化企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識，多方面努力有效增強燃?xì)馄髽I(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)長遠、健康、持續(xù)發(fā)展。