國有企業資金管理內部控制途徑探究

張 悅

(中國水電基礎局有限公司，天津 301700)

資金是公司的命脈，是公司的生存之本。資金的管理能夠全面整合資金資源，優化資源配置，實現資金管理效益最大化，從而促進公司健康、可持續發展。因此，企業要與時俱進，不斷提高自身的認知水平，探尋處理國企資金管理內部問題的有效方法，從各環節、全方面著手，運用現代的管理技術和信息技術，不斷提升資金管理工作的質量，降低資金運營的風險，確保資金鏈安全，保證國有企業資金管理工作正常進行、企業順利發展。

1 國有企業實施資金管理內部控制的重要性

國有企業一般是政府出資或控股的，具有一定的行政性質，是國家經濟發展的重要基石，因此國有企業與其他企業最大的不同之處在于不僅要保證自身的經濟效益，還要確保為國家經濟發展作出貢獻。在資金的來源上，政府將會提供一定的投資，其中包括資本金注入、內外部融資、財政撥款等，在資金管理方面，國企的融資渠道較多，在銀行的體系中有更好的層級，在市場上發展得也更穩定。

1.1 降低財務風險

企業應充分重視資金運行風險，在作出至關重要的決定時，應當分析自身的資金管理情況，對企業的資金管理情況有充分的認知，管理層可以根據企業的資金管理情況和財務報表，對企業的資金進行合理的分配和使用，依據資金周轉的時間決定投資的具體方式。對國有企業進行有效的資金內部管理，一方面減少了國有企業在財務財政問題上面臨的危機，另一方面為企業實現可持續發展打下了堅實的基礎和理論數據支撐。

1.2 提升資金使用效率

資金管理是企業核心，有效地利用資金、提高資金使用效率是資金管理的重要手段，同時加強資金集約化管理，提高資金整體效益，防范資金運營風險圍繞“現金為王”的策略，建立健全價值創造型財務管理體系，強化現金流源頭管控，從源頭做好現金流全周期規劃管理。完善公司內部資金集中管理體制機制，將資金計劃與財務共享中心建設有機結合，建立現金流動態監測預警體系，高度重視資產變現與回收工作，維護資金鏈安全和穩定，努力實現收入、效益和凈現金流的同步增長，從而可以對公司的經營狀況等進行全面的評估，實現最大限度地利用資金。

1.3 提高企業各部門之間的合作質量

國企相較于其他一般企業來說各部門的設置與管理比較完善，但落實到工作中時，如無法使各個部門之間很好的配合，那么將會產生矛盾，從而影響到整體的利益。所以企業應當對內部進行控制和管理，這樣才能夠讓人員更有集體意識，使團隊在工作過程中更具默契。現代化的信息交流平臺為各部門以及工作人員之間的協調、交流提供了更加優質的機會和平臺。這對提升合作水平非常重要。企業的管理層可以充分利用現有的資源和數據，并通過團隊合作來做出更加適合國企進一步壯大的計劃方案。

1.4 規范企業經濟行為

資金管理內部控制是國有企業提高發展質量和運作效率的關鍵，它可以使國有企業的各項業務活動在遵守國家的法律下合法運轉，避免出現由于制度缺陷而造成的不正當經濟行為，并通過一種有效的約束機制提高所有員工的思想意識和專業素質，對自己的工作行為進行約束，避免歪風邪氣的流行，進一步促使國有企業更好地向前發展。

1.5 實現企業戰略目標

國有企業資金來源的特殊性質決定了國企的特殊任務和經濟狀況，對企業與政府的利益必須在多方統一的環境下完成。加強對資金管理內部的控制，進而使企業的目標進一步細分，能夠更好地了解企業的總體目標。同時運用健全的體制和制度，把工作的具體任務細化到各個部門、每個人，使國有企業內部的所有員工自發地與企業擰成一股繩，實現國家、企業、個人三方利益的最大化。

2 國有企業資金管理內部控制存在的主要問題

2.1 資金管理意識有待提高

國有企業針對資金管理工作的重視程度尚有不足，資金管理工作不單單是資金的收入與支出，相比整體的財務工作來說，專業資金管理從業人員不足、人員素質高低不一、對資金管理工作的認知程度不同，導致資金管理工作很難從“大出納”向管理者、分析決策者身份轉變。

2.2 資金管理內部控制體系不健全

2.2.1 內部控制不全面

目前，我國國有資本經營的內部控制制度還不完善，在控制內容、對象等方面都有待加強。所謂控制內容不完備，是指一些國有企業在制定內部控制體系時，并未將其全部經營活動納入其中，導致其投資風險增大；而控制對象不完整是指一些國有企業對資金管理人員缺乏有效的管理和約束，缺乏健全的內部控制制度；控制范圍不全面是指部分國有企業雖然對預算內資金有較完善的管控體系，但是預算外的體系卻有較大缺陷，形式化的問題較為嚴重。

2.2.2 資金管理制度不完善

由于傳統的體制、觀念等原因，一些經營時間較久、較為資深的國企管理者往往沒有給予資金管理授權和支付流程應有的重視，不能很好地利用資金，沒有科學的規劃，如果不能及時、全面、科學地完善資金管理制度，就會嚴重地影響到資金管理內部控制工作的成效。在部分企業中存在職位、部門工作內容混亂、不明確的問題，不僅無法確保企業內部人員按照規章制度進行工作，在資金的管理體系上也存在問題。這對于企業的發展來說是巨大的阻礙，同時對于已經存在的問題無從下手。由于資金管理的散亂、缺乏集中經營管理、不能充分利用其整體效益，使得各個項目的經營活動都互不干預，極大地提高了公司資本的風險。

2.3 信息化建設步伐緩慢

雖然國有企業相較于其他類型企業來說部門管理制度健全，但在各個部門協調工作、交接任務的過程中難免會出現溝通不暢、工作說明不到位等問題。因此在制定預算和執行項目規劃的時候就會出現沖突，從而浪費企業的人力資源。隨著現代化信息的不斷發展，企業可以通過信息共享的方式使得企業的內部人員進行有效的溝通，使得企業的工作效率大大提升。但是相對于其他企業來說，國有企業的信息技術人員對信息化平臺的使用率較低。專業的技術人員的技術水平仍有進步的空間，無法將信息系統的優勢和作用徹底發揮出來。

2.4 業務審批效率不高

有的國企過于注重走程序的問題，雖然可以從某種意義上減少支付的隨意性，從而改善資金管理的質量，但審批過程太煩瑣、耗時太長，同時也存在著網上和紙質審批的重疊問題。如果一個工程建設單位因為支付能力不強，就會造成材料供應不及時、工資不合理等，出現很多不利的后果，影響工程的正常進行。

2.5 預算管理缺乏合理性

預算的編制與實施直接關系到企業的成本控制效果，因此，預算不僅僅是對一個項目做出提前的估算，更是確立下一步的生產運營活動設定目標和任務。沒有合理的預算，就很難實施企業其他項目計劃。有的預算人員無法制定出一個合格的項目經費，而有的預算人員則會因為擔心出現錯誤的報告而虛假上報。此外，一些國企的工程建設項目數量眾多，審批程序不夠規范，缺少必要的評估和評估制度，對預算的控制也不夠有力。

2.6 財務人員整體素質無法滿足實際需要

國企改制后的主要發展趨勢是市場化、企業化，但隨著國企改革的推進，國有企業財務管理人員的整體素質普遍偏低，仍采用原有的會計方法則造成財務管理工作的混亂、效率不高等問題。同時，由于沒有進行統一的、正式的學習，使企業的財務管理人員很難適應新的技術和方法，從而影響到企業的經營活動，不利于企業的發展。

3 國有企業資金管理內部控制途徑探究

3.1 提高全體人員思想認識水平

國有企業應高度重視財務隊伍建設，從高素質的人員配備、設定任職基本條件等，到每年開展會計繼續教育培訓，定期召開部門會議等，提高全體財務人員的思想認知和業務水平，從而推動財務工作、資金管理工作走向更加專業化、精細化、國際化的道路。

3.2 健全資金管理內部控制體系

3.2.1 完善組織架構

首先，不斷完善公司治理體系，協調好政府與公司的關系，明確各個部門等相關機構的權利和義務，增強董事會的獨立性，確保董事會能夠有效地發揮其職能。其次，要建立健全的內部組織結構，使矛盾雙方彼此制約、達到平衡，派遣專業人員在不依附于任何部門的內審機構進行管理監督，對問題早發現，充分地體現出內審機構的重要性。同時加強與外部審計的協作，及時地發現內控的薄弱環節和可能出現問題的地方，將內審與外審緊密地結合到一起。

3.2.2 建立風險預警機制

形成資本風險的原因有很多，正因為這樣，國企更應未雨綢繆，對所有可能出現的風險加以預知，減少其所造成的損失。要建立健全資金風險預警機制，將各部門、各事務納入基金管理，并將資金的流動特點與環節相結合，從投資規模、合作伙伴、自身運營等方面入手，對資金管理進行主次分類，從而制定管理目標，使企業能夠有更好的發展。企業的生產經營活動可以借鑒預警機制，通過預警機制的檢測，規避風險，使得企業的資金管理內部控制有安全保障。

3.2.3 加強制度建設

加強制度建設，建立科學、全面、嚴格的制度，是為國有企業資本順利運營和發展保駕護航的重要一環，企業要根據當前的實際情況，建立完善的資金管理制度和財務核算體系，并結合具體要求，明確授權審批與職責。在具體的經營活動中，要嚴格遵守有關規定，嚴格控制越權審批和超預算審批等情況。

3.3 利用信息技術

當前，信息技術越來越重要，在各行各業都得到了廣泛的應用，國企的內部控制也應該順時代潮流而行，大力發展企業內部各項工作中對信息技術的應用。成立專門的數據管理系統，及時傳遞數據，各部門根據數據的反饋，積極調整，改進服務質量，加強各方數據的統一、發掘，使企業內部財務數據更具全面性、準確性，將信息化與實際工作結合起來，能夠增強內部協同，提高資金使用效率。

3.4 不斷優化審批流程

審批工作的完成需要各部門與人員之間的協作和配合，有的企業領導經常因工作原因出差或是外出學習，無法及時完成審批工作，因此，可以通過手機進行審批，方便快捷，有利于提高企業的工作效率。同時，要建立審核機制，把審核的質量、進度與工作業績有機地統一起來，建立完善的審批體系，避免出現不積極、不認真、易懈怠的情況。要積極整合網上、線下的審批程序，盡量減少重復的審批，節省人力、物力，以免影響工作進程。

3.5 優化資金預算管理

對預算編制、審計等相關部門進行預算管理，必須樹立正確的預算管理理念，認識到預算的重要意義，科學、嚴謹地編制預算計劃。預算要涵蓋事件的全過程，不能只停留在初期，還要強化事后的控制分析和事后的調節評估，以適應資本和內部控制的需要。并且資金預算的制定要堅持最基本的原則，首先要做到全面和詳盡，不能為了減少支出而盲目地縮減支出，也不能害怕超預算就擴張，要保證預算的實施可能性；其次，為了減少不必要的開銷，要使用企業統一規定的預算編制體系，以便后期的匯總能夠更加精準；最后，要建立一個完善的財政預算評估制度，對預算編制的使用情況和實際效果進行考核和評估，盡可能地使用定量的指標，并且對企業管理中出現的預算偏差和行為偏差做出相應的判斷和分析，同時對員工進行考核，這樣能提高員工的積極性，促進工作順利有效地進行。

3.6 提高資金管理人員的綜合素質

人力資源是公司的核心能力，要搞好財務和內部控制，不僅要加強員工的思想認識，還要注重員工的整體素質。國企要強化專業人才的預留，在選拔過程中，要嚴格地考察員工的專業素質和技術，確保他們的綜合素質能符合公司的發展需要；要嚴格實行責任制、獎懲制度，樹立模范，充分發揮模范帶頭作用，形成積極向上、精誠合作的良好團隊氣氛。

4 結語

隨著我國經濟的不斷變革，完善國有企業資金管理內部控制已成為我國企業在市場經濟中立足的一個重要條件，并且企業應當對該途徑進行合理有效的探究，以促進我國國有企業健康的發展。因此，面對日益激烈的市場競爭，國有資本經營的內部控制必須進行改革，這樣有利于國民經濟持續穩定的發展。