制造企業稅務籌劃問題分析

管娟

（昆山久文電子材料有限公司，江蘇 昆山 215300）

企業成本之中十分關鍵的一個內容就是納稅，納稅是企業必要的支出，也是能夠推動企業長效發展的工作。立足于我國的相關法律法規，與企業的實際情況相結合進行稅務籌劃，能夠幫助企業節稅避稅，提升整體管理效果，降低企業運營成本。制造企業在我國經濟發展過程中起到了促進作用，其納稅工作得到了較高的重視，同時，稅務籌劃工作也存在著較多的不足。本論文立足于此，為制造企業提出了可行的稅務籌劃策略，能夠幫助制造企業解決現有問題，增強稅務籌劃的整體能力。

一、稅務籌劃的內涵及特征

稅務籌劃指的是企業在國家法律允許的范圍之內，加強對納稅主體以及其納稅內容的合理管控，采取有效措施安排經營活動，盡可能地降低稅務支出，減少稅負，提升企業的經濟效益。稅務籌劃也就是稅務管理，能夠在納稅活動開始之前降低稅務，減少企業的運營成本，提升企業的經營效益，進而促使企業能夠更加積極、更加穩健地發展。稅務籌劃是納稅人的基本合法權利，也是制造企業需要完成的關鍵工作內容[1]。

對于制造企業而言，加強稅務籌劃是十分關鍵的，特別是作為勞動密集型產業，國家出臺的許多稅務政策制造企業都無法適應，在這樣的情況下，制造企業的稅務籌劃空間相對較小，節稅的效果也相對較差。而且，制造企業的產品同質化較強，與其他產業對比，制造企業的利潤相對較低。在產品需求彈性較大的狀況下，制造企業的稅務籌劃方式需要有所創新，普通的稅務節稅方式難以達到制造企業的節稅目標。因此，如何加強稅務籌劃效果，提升節稅能力，是制造企業需要考慮的重要問題。稅務籌劃的具體流程如圖1所示。

圖1 稅務籌劃流程圖

二、稅務籌劃的原則

稅務籌劃工作的開展需要遵循三個原則，分別為合法性原則、事前籌劃原則與目的性原則。首先，制造企業的業務活動需要在法律允許的范圍內進行，合法合規也是企業各項工作開展的重要前提。因此，稅務籌劃需要保障制造企業的稅務籌劃方案符合法律法規需求，保障納稅資料的精確、完整、有效。其次，制造企業的納稅工作不能與業務工作分開，因此，事前籌劃工作是極其重要的。在業務活動開展過程中，需要對能夠引發納稅事項的業務活動進行把控，加強稅務籌劃的效果。最后，制造企業的稅務籌劃目標是減少稅金支出，提升制造企業的經營效益。在這樣的情況下，通過稅務籌劃，在符合國家法律要求，能夠控制風險的情況下，可以更加高效地達到稅務籌劃的目標，提升制造企業的經營收入，具體情況如圖2所示。

圖2 稅務籌劃原則

三、制造企業稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏對稅務籌劃的全面認識

制造企業的稅務籌劃工作十分重要，企業需要更加了解稅務籌劃的具體內涵，把握其中的技巧，進而提升稅務籌劃的整體效果。但是在當前，許多制造企業對稅務籌劃的認識不夠全面，以至于稅務籌劃無法提升企業的經營收益，不但消耗了企業的資源，而且需要投入較多的財力和精力。

同時，由于了解不夠全面，對稅務籌劃工作的重視程度相對較低，工作重心有所偏移，僅僅看到了眼前的利益，忽視了長遠利益，以至于制造企業的稅務籌劃無法長期推動企業的快速發展。一些制造企業認為企業在稅務籌劃工作方面付出的精力較大，但是成果卻沒有達到預期。

在這種狀況之下，制造企業的稅務籌劃工作熱情將會降低，甚至個別制造企業會取消稅務籌劃工作。由于認知的不正確，制造企業的納稅計劃不夠科學合理，缺少適合企業的納稅方案，對稅務籌劃的整體效果產生了影響。

（二）稅務籌劃缺乏全局意識

稅務籌劃工作需要立足于制造企業整體，但是在當前，一些制造企業雖然進行了稅務籌劃工作，整體效率卻不高，缺乏全局意識。一些企業的稅務籌劃意識明顯不足，僅僅是依據國家的規定進行稅務籌劃工作，缺少對企業具體運營情況與綜合投資情況的分析，這會導致制造企業的稅務籌劃方案不夠科學，繳稅計劃與制造企業不能相適應[2]。

在這種狀況下，制造企業的稅務籌劃效果受到了嚴重影響，企業不僅不能享受到國家的稅務政策福利，而且會增加企業的稅負，降低企業經營利潤。另外，許多制造企業的稅務籌劃工作不夠成熟，在沒有全局意識的情況下，稅務籌劃的類別較為單一，沒有與企業的業務工作相結合，導致稅務籌劃水平相對較差。這樣的問題，對制造企業而言會產生較大的消極影響，不利于制造企業快速發展。

（三）稅務籌劃風險較為嚴重

稅務籌劃工作屬于一種經濟性活動，這一活動具有一定的風險性，同時，也存在著較多的潛在威脅。如果制造企業的稅務籌劃沒有使用科學有效的方法，將會大大提升企業的風險，甚至會影響制造企業的整體經營收益。

當前，許多制造企業的稅務籌劃都存在著較大的風險，原因就在于制造企業缺乏稅務籌劃風險控制機制，導致在實際工作中風險問題較多。而且，制造企業的稅務籌劃需求與稅務機構的需求不相同，如果制造企業沒有與稅務機構進行積極的融匯溝通，會導致制造企業的風險大大增加，不但影響企業的稅務籌劃工作開展，而且可能會導致制造企業出現違法行為。在這樣的情況下，制造企業只有采取有效策略制定稅務籌劃風險控制機制，規避稅務籌劃風險，才能夠提升稅務籌劃的整體效果。

（四）操作不當導致違法行為

制造企業的稅務籌劃能夠為企業節稅，起到較強的積極作用，但與此同時，制造企業需要遵守國家法律的要求，在法律允許的范圍之內進行節稅避稅，堅決杜絕偷稅漏稅。但是在當前，一些制造企業在稅務籌劃工作開展的過程中，由于工作人員缺乏法律意識、工作態度不正確等問題，導致操作不當的情況出現。再加上制造企業對稅務籌劃工作的重視程度不高，以至于管理問題較為嚴重，管理效果不佳，這就會造成企業稅務風險加大，甚至會使制造企業出現違法行為。

這種狀況下，不但不能提升制造企業的稅務籌劃能力，甚至會影響制造企業的發展與健康運轉。制造企業的稅務籌劃目的是提升經營效益，降低稅負，但是如果受到違法行為的影響，會對制造企業產生消極作用。而且，一些制造企業在進行稅務籌劃時，缺少對外部環境的關注，以至于稅務籌劃工作存在違法情況。

四、制造企業稅務籌劃的有效策略

（一）提升企業對稅務籌劃的認識

加強對稅務籌劃的認識，能夠保障制造企業的各項工作有序開展[3]。首先，制造企業應當明確稅務籌劃的重要性，把握其中的具體情況，避免出現偷稅漏稅的問題。同時，在實際工作之中加強對稅務籌劃的關注度，更加重視企業的成本支出，明確經濟效益為企業帶來的影響，把握制造企業的實際運轉狀況，立足于此進行稅務籌劃工作，凸顯稅務籌劃的關鍵作用。在此基礎上，制造企業可以編制出更加適合企業的納稅方案，提升企業的經營利潤，降低稅務支出。

其次，制造企業應當增強對稅務籌劃的普及，通過下發文件、開科普會議等方式讓工作人員掌握稅務籌劃的具體內容，進一步明確稅務籌劃的重要性。讓企業的管理人員起帶頭作用，引導工作人員轉變工作態度，在日常工作中更加注重稅務籌劃工作，使其與自身的崗位職責相聯系，保障稅務意識能夠得以強化。

（二）加強稅務籌劃長期規劃

稅務籌劃不是短期工作，需要制造企業長期進行，應當擁有全局意識，立足于長遠目光來完成這一工作。制造企業應當更加全面地看待稅務籌劃，將經營管理、投資活動等經濟活動納入考慮范圍之中，在此基礎上降低企業的稅負，保障納稅活動合規合法，符合我國相關要求。

首先，制造企業應當加強對內部的分析，強化對企業的管理與控制，在此基礎上提升內部控制的力度，進而實現高效率的稅務籌劃，提升制造企業的經營利潤。其次，制造企業應當更加精細化地設定工作目標，讓稅務籌劃融入企業的各項工作之中，在生產經營的各個環節有所體現，這樣能夠針對各個環節進行具體的管理與控制。采取這種方法，不但可以在長期的工作中保持稅務籌劃的質量與水平，也能夠使企業的內部管理與稅務籌劃更加適應。最后，制造企業應該了解國家相關政策的變化，掌握外部環境，明確稅務籌劃的具體需求，進而擴展節稅空間。

（三）完善稅務風險規避機制

制造企業的稅務籌劃工作存在一定的風險性，在此情況下，需要制造企業加強稅務籌劃風險規避機制的建立，保障各項工作能夠不被風險影響，提升稅務籌劃的整體效率。首先，制造企業應當健全稅務風險評估機制，引入先進的技術，比如大數據等。先進的技術作為支持，能夠有效地提升制造企業的稅務籌劃效率，結合企業的生產經營具體情況，對制造企業的一般風險進行識別與分析，找出風險出現的原因，進而制定出可行的風險控制策略，當風險再出現時，可以有效地規避，第一時間避免風險影響[4]。

其次，制造企業需要加強與稅務機構的溝通與交流，形成良好的關系，讓雙方的聯系能夠更加正當積極，這樣可以保障制造企業更加了解國家稅務政策，把握政策優惠情況，在稅務籌劃過程中科學的利用優惠政策，避免出現“走后門”等違法行為，降低制造企業的風險，提升稅務籌劃工作水平。具體策略如表1所示。

表1 制造企業稅務風險規避機制

（四）提升工作人員專業素養

制造企業想要合理地降低企業的稅負，提升經濟效益，需要在遵守國家稅收法律政策的情況下提升工作人員的專業素養。首先，制造企業應當提高對稅務籌劃的重視程度，同時，加強工作人員工作意識的培養，使其能夠在工作過程中更加全面地掌握國家政策，在進行稅收籌劃時立足于相關政策進行，提升合法性，保障工作態度能夠積極向上，避免出現操作失誤等問題[5]。其次，制造企業需要加強對工作人員的培訓，從領導人員到基層員工都要學習國家的法律法規，明確在稅收籌劃過程中需要注重的問題與需要規避的隱患及風險。

只有這樣，才能夠更加完善地完成稅務籌劃工作，實現制造企業的稅務籌劃目標，提升經濟效益，保障制造企業能夠在持續發展中提升核心競爭力。采取這樣的方法，制造企業能夠更加高效地完成稅務籌劃，降低稅負，提升收益。

五、結束語

綜上所述，制造企業想要更加快速、更加穩健地發展，就需要保障稅務籌劃的有序進行，只有有效提升稅務籌劃的效率，才能夠推動企業各項工作的開展。結合本論文的研究與分析，提出了制造企業應當提升企業對稅務籌劃的認識、加強稅務籌劃長期規劃、完善稅務風險規避機制、提升工作人員專業素養的策略。只有這樣，制造企業才可以增強競爭力，在長期的工作之中加強管理運營能力。以此來保障稅務籌劃能夠更加符合國家要求，降低成本，為企業的長效發展起到推動作用。