全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的運(yùn)用研究

馬小燕 榆林經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)匯通熱電有限公司

前言

近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較為復(fù)雜，為各企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也使其面臨一定挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。而進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，有效降低經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失，并且可促使企業(yè)抓住機(jī)遇，推動(dòng)其良好發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)重視此項(xiàng)工作的落實(shí)，及時(shí)找出此環(huán)節(jié)中存在的缺陷，并提出相應(yīng)解決措施，以此提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)一步使其長(zhǎng)期、穩(wěn)定、高效的發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況實(shí)施管控，明確自身真實(shí)運(yùn)行特點(diǎn)，從而擬定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案和策略，并將其整個(gè)貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有環(huán)節(jié)中，構(gòu)建出健全的科學(xué)預(yù)算、管控及評(píng)價(jià)的一種管理形式。通常來講，這項(xiàng)工作主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)，分別為運(yùn)行項(xiàng)目活動(dòng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投融資預(yù)算等，其不但能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)施整體規(guī)劃，同時(shí)還可落實(shí)好協(xié)調(diào)交流工作，并對(duì)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)督及績(jī)效考核，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。

二、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理可對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行整個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)督及管控，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理能力，對(duì)其長(zhǎng)效發(fā)展起到促進(jìn)及推動(dòng)作用。一方面，該工作的應(yīng)用能夠整體展現(xiàn)出企業(yè)運(yùn)行管控機(jī)制的作用，該管理體系的創(chuàng)設(shè)包含著對(duì)企業(yè)年度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)施充分分析及解讀，從而合理構(gòu)建出評(píng)價(jià)指標(biāo)，提升各指標(biāo)執(zhí)行力度，并將年度預(yù)算指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)貫穿到企業(yè)內(nèi)部各部門管理及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)整個(gè)環(huán)節(jié)中，從而促使其經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制作用得到有效展現(xiàn)；另一方面，可明顯提高對(duì)企業(yè)成本控制能力，降低不必要資金支出，提升企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)收益，該管理體系的創(chuàng)設(shè)，可使企業(yè)動(dòng)態(tài)化掌握各單位部門成本支出的真實(shí)情況，真正做到管控成本流出，進(jìn)而整體降低企業(yè)成本，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。基于全面預(yù)算管理的企業(yè)規(guī)劃，是將達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)作為核心內(nèi)容，高效的管理水平可為企業(yè)目標(biāo)的擬定、落實(shí)和實(shí)現(xiàn)給予強(qiáng)有力支撐。

三、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)對(duì)全面預(yù)算管理職能認(rèn)識(shí)不足

大部分企業(yè)在具體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不充分，而該工作有效落實(shí)和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件就在于對(duì)其具備正確認(rèn)識(shí)，然而大部分企業(yè)在擬定完全面預(yù)算管理體系后，并未曾在實(shí)踐過程中使其作用得到充分展現(xiàn)，再加上預(yù)算編制在企業(yè)管理過程中單獨(dú)存在，未曾在管理和預(yù)算整合時(shí)發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)管理人員和普通職工忽視了此項(xiàng)工作的重要性，最終使得工作成效較低，從而形成惡性循環(huán)，很難對(duì)企業(yè)良好發(fā)展起到推動(dòng)作用。

(二)企業(yè)構(gòu)建的組織機(jī)構(gòu)缺少科學(xué)性

全面預(yù)算管理體系的落實(shí)及效果展現(xiàn)，均無法脫離組織體系的支撐，完善的組織體系能夠?yàn)榇隧?xiàng)工作的落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。然而，現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)在制定組織機(jī)構(gòu)時(shí)，缺少科學(xué)性，譬如即便多數(shù)企業(yè)創(chuàng)設(shè)了專門負(fù)責(zé)該工作的組織機(jī)構(gòu)，然而在執(zhí)行過程中并未將此項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，同時(shí)其他部門也沒有融入其中，更有甚者會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部門落實(shí)該工作帶來阻礙，從而使全面預(yù)算管理工作成果無法有效展現(xiàn)。

(三)全面預(yù)算管理執(zhí)行力需要加強(qiáng)

目前，大部分企業(yè)均會(huì)在預(yù)算問題出現(xiàn)后，方采取相應(yīng)措施將其解決，并未對(duì)預(yù)算整個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)督管理，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算中隱藏的諸多問題無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并正確解決，從而阻礙了此項(xiàng)工作貫徹落實(shí)效果，最終導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，管理成效及企業(yè)對(duì)資金利用的監(jiān)管效率也將大幅度降低，無法對(duì)企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

(四)全面預(yù)算管理體系缺少恰當(dāng)獎(jiǎng)懲機(jī)制

在現(xiàn)階段市場(chǎng)大背景下，部分企業(yè)在績(jī)效考核和評(píng)價(jià)中有著諸多問題，在具體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及發(fā)展過程中，企業(yè)往往將這部分問題歸咎在外部及客觀因素方面，忽視了自身在管理環(huán)節(jié)中存在的不足之處和缺陷，從而阻礙了企業(yè)管理活動(dòng)績(jī)效考評(píng)工作的順利進(jìn)行。且還有企業(yè)在全面預(yù)算管理中缺少恰當(dāng)獎(jiǎng)懲制度，在對(duì)業(yè)績(jī)考評(píng)中融入個(gè)人感情，使得考評(píng)缺少公平公正性，甚至部分企業(yè)績(jī)效考評(píng)事務(wù)流于表面，在考核結(jié)束后未曾對(duì)相關(guān)人員實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，這種考評(píng)方法很難激起相關(guān)工作者的工作積極性及熱情，從而導(dǎo)致工作效率低下、態(tài)度不端正、工作懈怠等現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。

(五)忽視信息化建設(shè)

現(xiàn)階段信息傳遞意義和價(jià)值越發(fā)明顯，其與全面預(yù)算管理成效兩者間具有緊密聯(lián)系，倘若信息傳遞效率過低再加上時(shí)常發(fā)生偏差，則會(huì)使預(yù)算落實(shí)部門無法準(zhǔn)確掌握最新信息，同時(shí)將得到錯(cuò)誤數(shù)據(jù)信息，必將使全面預(yù)算管理質(zhì)量大幅度降低。然而事實(shí)上，當(dāng)前還有部分企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)較為忽略，進(jìn)而出現(xiàn)了信息孤島現(xiàn)象，這將對(duì)該工作落實(shí)產(chǎn)生負(fù)面影響。目前，部分企業(yè)還是借助人工或簡(jiǎn)單辦公室軟件收集、整理預(yù)算信息和編制預(yù)算，然而這種方式較為滯后，需要花費(fèi)過多人力、物力以及財(cái)力，同時(shí)使得工作效率及準(zhǔn)確性無法得到保障，且數(shù)據(jù)分析也無法滿足全面預(yù)算管理相關(guān)需求，最終導(dǎo)致該工作質(zhì)量得不到提升，且無法充分展現(xiàn)其對(duì)企業(yè)良好發(fā)展的意義與重要性。

四、全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的運(yùn)用

(一)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理體系的充分認(rèn)識(shí)

企業(yè)若想創(chuàng)設(shè)和運(yùn)用恰當(dāng)有效的全面預(yù)算管理體系，就無法脫離正確認(rèn)識(shí)及完備組織機(jī)構(gòu)。其中，創(chuàng)設(shè)全面預(yù)算管理體系，就需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員加強(qiáng)對(duì)其重視程度，從領(lǐng)導(dǎo)者層面充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)良好發(fā)展的意義和價(jià)值，如此才可真正全體員工對(duì)其產(chǎn)生認(rèn)可感，并將其有效貫徹落實(shí)到日常工作中，企業(yè)管理者和工作人員均對(duì)其形成正確認(rèn)識(shí)，方可整體展現(xiàn)出全面預(yù)算管理積極作用。同時(shí)，為推動(dòng)該管理體系有效實(shí)施，健全的組織機(jī)構(gòu)是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)此應(yīng)逐步提高對(duì)其正確認(rèn)識(shí)，打造出完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，以此為全面預(yù)算管理體系貫徹落實(shí)給予強(qiáng)有力支撐。

(二)科學(xué)制定預(yù)算管理組織體系

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)有著組織機(jī)構(gòu)制定不科學(xué)的現(xiàn)象，對(duì)此企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身真實(shí)情況及需求展開充分了解，同時(shí)對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)施整體研究及分析，對(duì)企業(yè)管理形式予以整體掌握，從而創(chuàng)設(shè)出科學(xué)、合理的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步貼合企業(yè)管理真實(shí)需求，并且還應(yīng)重視協(xié)調(diào)各部門之間交流互動(dòng)，針對(duì)各方利益實(shí)施恰當(dāng)分配，從而推動(dòng)全面預(yù)算管理事務(wù)順利、有序、高效進(jìn)行。由于該管理工作涉及多方面元素，且和企業(yè)績(jī)效管理緊密聯(lián)系，與考評(píng)機(jī)制息息相關(guān)，因此僅僅依靠財(cái)務(wù)部門很難順利且貫徹落實(shí)此項(xiàng)工作。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，首先，創(chuàng)設(shè)出專門承擔(dān)全面預(yù)算管理審核的預(yù)算管理委員會(huì)，其中相關(guān)工作者由企業(yè)最高管理人員肩負(fù)，如此一來能夠明顯提高該部門權(quán)威性；其次，成立負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制執(zhí)行的管理辦公室，此部門需要承擔(dān)起反饋全面預(yù)算管理成效、對(duì)相關(guān)工作人員工作情況實(shí)施考核等任務(wù)，該辦公室工作人員需要從職能部門中挑選，分別是銷售部、財(cái)務(wù)部、人事部、采購(gòu)部和行政部；最后，企業(yè)還應(yīng)將此工作具體職責(zé)詳細(xì)劃分到各職能部門中，使其肩負(fù)起部門預(yù)算落實(shí)工作，進(jìn)一步為自身良好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[1]。

(三)優(yōu)化預(yù)算編制精確性及合理性

針對(duì)預(yù)算編制存在的缺陷問題，企業(yè)必須不斷提高該編制合理性及精準(zhǔn)性，首先，應(yīng)積極借助作業(yè)預(yù)算法實(shí)施預(yù)算編制工作，該方法是將作業(yè)成本法為基礎(chǔ)進(jìn)行的預(yù)算編制，使用此方法需先對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施詳細(xì)劃分；其次，對(duì)現(xiàn)存作業(yè)展開有效分類，主要將其分成增值和非增值兩種類型，并且還需盡可能消除后者；最后，應(yīng)按照估算的作業(yè)量展開預(yù)算編制工作。由于該算法必須按照推測(cè)作業(yè)量實(shí)施預(yù)算編制，因此，與傳統(tǒng)算法相比，此方法更加具有精準(zhǔn)性及科學(xué)性，大部分借助該方法的企業(yè)不但提高了預(yù)算準(zhǔn)確性，同時(shí)還展現(xiàn)出預(yù)算分權(quán)特點(diǎn)，最終取得良好效果。基于此，企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制過程中，可將基層預(yù)算編制作為切入點(diǎn)，借助逐層上報(bào)使其到達(dá)預(yù)算管理辦公室，最后由其進(jìn)行預(yù)算編制審核工作，并做出指導(dǎo)意見，而預(yù)算實(shí)施部門應(yīng)按照相關(guān)建議將其有效落實(shí)，同時(shí)兩者間還需互相交流與溝通，從而形成預(yù)算編制的統(tǒng)一意見，以此對(duì)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展形成助力[2]。

(四)健全預(yù)算監(jiān)管考評(píng)和獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)在整個(gè)發(fā)展歷程中，不但要有效貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理工作，同時(shí)還需對(duì)該工作展開監(jiān)督評(píng)價(jià)，并創(chuàng)設(shè)出恰當(dāng)、公平公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制。借助對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督工作，能夠有效提高落實(shí)效率，對(duì)此工作予以考評(píng)可針對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行情況實(shí)施充分了解，如此一來，既可對(duì)工作內(nèi)容實(shí)施有效調(diào)整，且監(jiān)督考評(píng)還可對(duì)全面預(yù)算管理工作在落實(shí)環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)問題時(shí)第一時(shí)間找出并有效解決。而其中獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制可明顯提升相關(guān)工作者工作積極性，端正工作態(tài)度，借助針對(duì)預(yù)算管理過程中表現(xiàn)優(yōu)異的工作者實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作懈怠、不積極的員工展開處罰，一方面能夠使工作者提高對(duì)此項(xiàng)工作重視程度，另一方面還可使其逐步形成責(zé)任心、加強(qiáng)工作效率，進(jìn)一步使此項(xiàng)工作得以有效貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、高效發(fā)展[3]。

(五)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度

為促使企業(yè)良好發(fā)展，其需在整個(gè)環(huán)節(jié)中貫穿預(yù)算管理工作，簡(jiǎn)單來講就是要實(shí)施事前管控、事中控制、事后科學(xué)處理，如此一來企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行能力將得到大幅度提高，同時(shí)可使其充分展現(xiàn)出應(yīng)有意義及價(jià)值。對(duì)此，在事前管控過程中，相關(guān)工作者應(yīng)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)情況實(shí)施充分掌握，在此基礎(chǔ)上展開科學(xué)管控，且還需有效審查預(yù)算編制工作，一旦察覺到該工作過程中出現(xiàn)問題，應(yīng)第一時(shí)間進(jìn)行整改及解決，如此才可推動(dòng)事中控制環(huán)節(jié)有序落實(shí)，還可做到避免不必要資金支出問題的產(chǎn)生；在事中控制環(huán)節(jié)，需要相關(guān)工作者將預(yù)算編制執(zhí)行視作自身工作重點(diǎn)內(nèi)容，一經(jīng)察覺預(yù)算編制執(zhí)行過程中存在不良情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行控制干預(yù)，從而使此項(xiàng)工作能夠順利高效完成；在事后處理過程中，工作人員應(yīng)對(duì)預(yù)算管理成效實(shí)施科學(xué)恰當(dāng)評(píng)價(jià)，同時(shí)還要分析在整個(gè)預(yù)算管理工作中存在的問題，并提出有效解決措施，借此使此項(xiàng)工作展現(xiàn)出最大的作用及價(jià)值，為企業(yè)良好發(fā)展提供強(qiáng)力支撐。

(六)不斷提高全面預(yù)算管理工作者整體能力

企業(yè)全面預(yù)算管理工作者在該工作中具有至關(guān)重要的作用，再加上現(xiàn)階段人才已逐步變成企業(yè)發(fā)展的核心支柱，倘若企業(yè)能夠具備諸多人才，即可在競(jìng)爭(zhēng)中取得明顯優(yōu)勢(shì)。因此，其應(yīng)從多角度不斷提高全面預(yù)算管理工作者綜合能力，強(qiáng)化其整體素養(yǎng)，如此即可為此項(xiàng)工作順利、有序、高效落實(shí)給予人才保障。另外，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作之前，應(yīng)創(chuàng)設(shè)相應(yīng)機(jī)制、制定相關(guān)工作程序、儲(chǔ)備大量專業(yè)化人才，對(duì)此應(yīng)從以下三個(gè)角度入手：首先，針對(duì)企業(yè)已有預(yù)算管理工作者實(shí)施專業(yè)能力培訓(xùn)活動(dòng)，借此使其提高綜合能力及職業(yè)素養(yǎng)，并激發(fā)其工作熱情，進(jìn)一步對(duì)提高該工作效率及質(zhì)量給予強(qiáng)有力支撐；其次，促使工作者形成認(rèn)真負(fù)責(zé)工作態(tài)度，在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)不可懈怠，且在落實(shí)工作內(nèi)容時(shí)需嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，以此對(duì)該工作質(zhì)量的提升起到促進(jìn)作用；最后，召開新老職工技術(shù)座談會(huì)，在會(huì)議過程中新成員可向老職工詢問工作技能，學(xué)習(xí)其優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)，老員工則可向新員工學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，借助優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)方式，使整個(gè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)綜合能力明顯加強(qiáng)，進(jìn)而使該工作質(zhì)量及效率逐步提升，為企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(七)加大對(duì)預(yù)算管理信息化建設(shè)注重程度

企業(yè)若想使自身良好發(fā)展，就必須加大對(duì)信息化建設(shè)注重程度，善于利用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，按照其他管理系統(tǒng)建設(shè)可快速分析和處理各種信息數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。同時(shí)還需對(duì)各系統(tǒng)實(shí)施有效連接，如此一來可避免發(fā)生信息孤島情況，還能夠有效達(dá)成對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的整體化管控，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效明顯加強(qiáng)，在會(huì)計(jì)信息化體系助力下，企業(yè)管理工作者能夠?qū)崟r(shí)掌握最新數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而有效規(guī)避預(yù)算松弛情況出現(xiàn)。除此之外，進(jìn)行信息化建設(shè)還可促使企業(yè)技術(shù)部門獲取預(yù)算實(shí)施真實(shí)情況，及時(shí)找出其中存在的各種問題，并提出有效的解決措施，借助這種模式使全面預(yù)算管理準(zhǔn)確性和效率得到有效提升。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)良好發(fā)展具有促進(jìn)及推動(dòng)作用，然而從實(shí)際情況來看，該體系在實(shí)施過程中依舊存在部分問題亟需解決。對(duì)此就需要相關(guān)工作者第一時(shí)間找出問題所在，并及時(shí)提出有效應(yīng)對(duì)措施，從而使全面預(yù)算管理體系逐步完善，強(qiáng)化對(duì)其的運(yùn)用。同時(shí)，還需對(duì)其形成充分認(rèn)識(shí)，提高相關(guān)工作者的綜合能力，進(jìn)而提高管理質(zhì)量及效率，進(jìn)一步使企業(yè)在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，推動(dòng)其朝著可持續(xù)發(fā)展方向邁進(jìn)。