大數據背景下企業內部審計信息化建設探討

張 蓉 云南建投綠色高性能混凝土股份有限公司

隨著互聯網技術的發展與廣泛應用，人們日常的工作方式也在一定程度上隨之發生了變化，逐漸發展為電子數據化辦公，極大方便了人們的日常工作。但是，在大數據環境下，伴隨著業務、財務等方面的電子數據的持續積累，公司內部的信息量越來越大，給公司內部審計帶來了更大的困難。信息技術的不斷發展，既為公司的內部審計提出了新的挑戰，又為公司的內部審計帶來了新的發展機會，審計人員可以利用現代先進的網絡技術，迅速查找到企業財務狀況、日常業務和內部管理等系統中的數據，并對企業經營過程中可能出現的風險點進行更及時、更精確的分析，最終形成一份審計報告，為企業管理者對企業進行有效的管理提供了科學的數據支撐，助力企業得以健康長遠發展。

一、大數據條件下企業內部審計信息化的發展目標

(一)內部審計技術新構建

在大數據環境下，傳統的內部審計技術已不能適應海量和多樣化的內部審計工作需求。基于當前大數據的背景下，在進行數據的采集、存儲和處理方面，借助互聯網技術能夠精確、及時地完成相應工作，同時也可以確保數據的真實、完整，與傳統利用人工審核的方式相比，能顯著提升審計效率。在信息的呈現方式方面，可以利用可視化技術，將以前晦澀難懂的數據、文字轉變成形象的圖表，讓審計的過程和結果以一種簡單易懂的方式呈現出來。在審核數據分析方面，利用云計算技術，實現對數據采集、挖掘和集成的一體化，由此構建出一個更具實用性的審計數據分析平臺，提升審核問題的分析與發現能力。

(二)內部審計方法新變革

當前，我國大多數審計員在進行企業內部審計工作時，最常用的是抽樣審計的方式，也就是從整個審計樣本中提取一小部分數據，然后對整體做出推理。盡管這種做法可能會對審計風險有所控制，但因為所獲得的審計信息不完整，所以存在著不能及時地識別出可能存在的審計風險，現代信息時代的到來，有效地規避了傳統審計方法在某些方面存在的不足，通過海量數據的存儲與分析，實現了對所有受審主體的全面考量，將“抽樣”變為“全量”，從而確保審計結果的正確性，同時也極大地提升了內部審計的效率。

(三)內部審計模式新轉型

第一，由傳統的審核向持續的審核轉型。利用計算機、云計算等技術，實時監控被審計單位日常經營活動中的各項財務數據、業務信息，對傳統的定期審計模式的缺陷進行改進，能夠對被審單位當前存在的問題進行深入檢查和剖析，極大的凸顯了審計的同步性、時效性和協同性。第二，由現場審核向遠程審核的方向發展。利用互聯網技術，用電子數據方式提供被審查單位所涉及的信息；利用網絡的力量，實現原本應該在現場進行的審計工作，從而形成遠程審計報告。第三，從傳統的審計向平臺審計的轉型。通過企業內部信息系統構建的審計平臺，不僅確保了信息數據的極具真實可靠性，還能極大地提升內部審計的效率，同時還可以解決過去人工審計模式所帶來的弊端。

二、大數據審計信息系統實施意義

(一)實現了內部審計的增值性

第一，降低審計成本。企業所構建的內部審計信息化系統，要最大程度地發揮審計資源的作用，合理地配置審計工作中需要的人力、財力和物力，從而提升審計資源的使用效率。其中，在進行審計工作前，審計人員可以利用審計預警系統，對審計疑點展開持續的監測，從而解決過去由于人為翻閱賬冊引起的大量審計工作。在后期的審計工作中，通過內審信息系統，實現了對內審結果的自動生成和對被審單位整改情況的實時追蹤，這就極大地節省了人力成本。第二，創造了業務管理價值。在傳統的審計方法中，審計人員只能審計財務或某一個項目，不能對整個公司的經營情況進行全面的審計，所以也就不能為企業管理者提出相應的改進意見。而建立能夠使用現代互聯網技術的大數據審計信息系統，以統一的、標準化的形式，將各個部門的數據信息存儲到了審計數據庫之中，從而打破了各個部門之間的數據壁壘，讓各個部門之間的信息可以相互連接起來，讓審計人員可以從公司的整體運營狀況方面，給出有針對性的管理建議。

(二)提高了內部審計監督的全面性

第一，構建了一個數據審核信息系統，整合了企業所有的內部和外部數據，通過構建審核數據倉庫，讓審計師可以進行一個完整的樣本審核，從而可以對企業的整體生產和運營情況有一個完整的認識，大大減少了審核的風險。第二，公司利用網絡監測與預警系統，對整個網絡進行實時監測，計算與分析各種風險指數，并及時給審計師發出警告，確保公司的各項工作都在審計師的監督下進行。第三，加強對審計工作的事前預警與事中監測，從過去的事后審核向全程審核轉變，極大地提高了審計的時效性，并對審計風險及時進行防范。

三、企業內部審計信息化建設的現實困境

(一)信息化程度不足

盡管一些企業為了適應大數據時代的發展，對內部審計信息化系統進行了開發和投入，但近幾年，隨著企業業務信息化的快速發展，信息化審計軟件還處于不斷開發階段，內部審計信息系統不能滿足企業業務多樣化和經營狀況的需要。這使得企業的內部審計工作在很大程度上仍然是以傳統審計為主，從而大大減少了對內部審計信息化系統的使用。

(二)系統風險隱蔽性強

內部審計信息化是建立在電腦軟件基礎上的，而電腦自身所具備的高度自動化和快速處理能力，使得內部審計風險變得更加復雜。大數據庫的構建，除了為企業內部審計工作獲取數據提供了便利之外，也會給企業帶來一些內部秘密信息被盜取的風險，這些信息很容易被修改，而且不容易留下痕跡。當前，我國的內部審計信息化建設尚處在摸索階段，其自身的設計也有一定的缺陷，不能夠及時地發現潛在的風險。

(三)復合型人才匱乏

內部審計信息化建設的首要任務是構建內部信息系統，而內部信息系統是否能夠起到應有的功能，與運行的審計師有著密切的關系。當前，我國的內部審計體系中，缺乏與內部審計信息化相適應的內部審計專家。因為內部審計信息系統的復雜性，導致了審計人員對系統的操作熟練程度參差不齊，如果在信息系統的內部控制審計工具中存在漏洞，那么在實際操作中，只要有那么一點點的失誤，就會導致重大的損失。

(四)法律建設滯后

現行的規章制度僅對內部審計信息化中的審計機關和審計人員的相關權限、計算機信息系統的標準、審計基本原則等問題做出了相關的規定，但對于其他的問題，卻沒有相關的法律和法規做過詳細的闡述，即使在目前階段，內部審計信息化也沒有相關的法律和法規，只有一些規章制度對其做出了規定。

四、企業內部審計信息化建設的路徑選擇

(一)探索數字化審計工作模式

改善企業內部審計信息化水平較低的現狀，最主要的方法就是配置專業化的信息化裝備。要實現專業化的信息化裝備，就需要加大對資金的投資，加強與各類專業院校的技術合作，研制出審計項目管理、統計分析等軟件，加強對軟件功能的開發與應用，提高信息系統軟件在信息處理、數據共享方面的功能性和體驗感。在完善軟件系統的同時，需要對企業審計業務電子數據的管理方法進行改進，積極推動各種數據的整合與標準化，按照審計署規定的標準、方式、要求，對數據進行統一集中管理，實現對審計數據的集中分類的數字化、精細化管理，健全了企業內部的數據庫，并運用信息技術對數據庫中的信息進行了分析與處理，使企業從傳統的抽樣審計向大數據時代全面審計的方向發展。

(二)加強內部審計信息系統的監控能力

在外部防護方面，企業應該強化信息技術方法，提高信息系統的安全性和保密性，在日常管理和維護工作中采用各種技術防范措施，并及時對上網行為管理系統進行升級，對實名認證上互聯網進行嚴格控制，采取防火墻不斷更新升級、VPN 訪問等多種措施。在信息系統的內部安全管理上，應該加強對企業內部審計信息系統的研究，對計算機終端設備進行及時的升級，并配置高性能的服務器，從源頭上提高質量，來構建一個穩固的信息系統基礎。

(三)完善職業教育體系

一是強化內部審計員的業務素質，根據內部審計員不同層次的特征，構建內部審計員的職業化培訓體系，開展分級、分崗位的培訓。二是實施審計實踐導師制，通過“以審代訓”的方式，對新入職的青年審計師以及一些缺乏專業技能的員工實施“傳幫帶”，不斷在審計第一線鍛煉審計師。三是外聘專家，以購買服務的方式，聘請計算機公司的技術專家，為企業提供日常的服務，并聘請專業的咨詢師，對信息系統的建設進行指導和分析。四是選擇合適的人員，及時進行電腦審計師的培訓與交流，并定期組織審計師進行專業的技術交流，使審計師在相互交流與碰撞中，增強適應新的審計工具和運用新的審計技術方式的能力。

(四)推進內部審計法制化建設

對國家審計準則進行修訂和完善，對各個專業領域的審計準則進行制定和修訂，并適時對審計法律法規和地方性審計法規進行修訂，讓內部審計工作能夠做到有章可循、有規則可依。

企業要堅持依法審計、文明審計的原則，加大對企業內部的法律宣傳和教育力度，確保內部審計人員能夠按照法定的程序、方式和標準來履行審計職責。與此同時，要以此為基礎，對企業內部審計業務管理、崗位考核、責任追究等內部管理制度進行不斷革新，對重大事項報告制度進行完善并實施，提升標準化管理水平，為推動國家內部審計的法制化進程作出自己的貢獻。

(五)加強信息化人才隊伍建設

為適應大數據環境下企業內部審計信息化的發展，公司的審計部門應注重引入復合型人才，既要招聘一批具備高素質的審計人員，又要聘用一批計算機應用能力較強的專業人士，將兩者有機地結合起來。除此之外，企業還應該加強對審計人員的職業培訓(包括專業技能與計算機技術)，邀請相關方面的專家，對內部審計系統的應用及操作流程等方面進行有針對性的培訓。

另外，還需要對他們進行培訓，這也是審計師升職的依據。同時，公司也應當多鼓勵會計師積極地參加注冊會計師、注冊內審師等考試，并對那些取得相關證書的會計師進行適當的獎勵，從而激發他們持續地提升自己的業務水平。

(六)提高企業數字信息化水平

首先，企業應加大對數據的支持力度。在海量的數據和信息環境下，各個行業的公司都需要對這些數據進行高效的存儲和使用，因此構建一個數據中心就顯得尤為重要。企業可以利用現代化數字技術，以挖掘有用數據，從現有的數據資料中，尋找其中的關聯與規律性。然后針對企業的各項數據進行有針對性的分析，以協助管理人員做出正確決策。另外，要與一些大的信息技術企業合作，在信息技術的開發過程中，為信息技術的開發提供所需的技術支持、軟件等外包，這樣就可以很好地解決了由于自己的技術研發能力不足，不能很好地實現息技術建設。最后，為工程建設提供足夠的經費。因為企業的信息化建設是一項巨大而耗時的工程，需要投入大量的資金。所以，企業要以自身的經營情況為基礎，制定出合理的投融資計劃。企業應積極引入信息技術方面的專業人士，以此為基礎，建立完善的內部審計信息平臺，并對與之相匹配的軟硬件設備進行開發，為信息化的實現提供保障。

(七)強化企業管理層信息化意識

企業內部審計信息化建設一定要有公司重要領導的支持與引導，才有可能實現。所以，企業的管理人員要提高信息化的認識，要起到表率的作用，對信息化工作做出全面的規劃，把全體員工的工作熱情都調動起來，讓他們都能加入到信息化的進程中來。在實際運作中，公司的管理者要積極地進行人事安排，合理地分配每一名員工的工作內容和職責，確保人力、物力得到合理配置，最大限度地利用企業資源，用實際行動來推動內部審計信息化。

五、結語

綜上所述，在大數據的背景下，我國現代企業的審計工作在迎來時代發展的機遇之余，也面臨著很大的挑戰。特別是隨著市場經濟環境的不斷變化，行業間的競爭也變得更加激烈，企業必須要通過有序地開展內部審計工作，轉變企業審計理念、審計模式和審計技術，對企業審計工作中出現的問題進行準確把握，并采取科學、合理的對策，提高審計質量和整體效率。所以，加強對大數據信息技術的有效運用，可以根據企業的實際情況，來提高審計工作的綜合水平，保證企業內部管理工作的綜合性和整體性，從而有助于企業實現健康穩定的可持續發展。