財政專項資金的內(nèi)控管理探討

王群超 寧津縣財政局

引言

專項資金主要用于保障社會公共服務(wù)質(zhì)量，在一定程度上帶動了整個經(jīng)濟社會的蓬勃、穩(wěn)健發(fā)展。從實際情況來看，我國財政專項資金的投入量正處于逐年遞增的狀態(tài)，在實際開展管理工作期間也出現(xiàn)了一些的問題。為進一步使得專項資金的管理工作滿足預(yù)算管理要求、提高績效管理質(zhì)量、實現(xiàn)社會資源的合理運用、獲取更高的經(jīng)濟效益，就需要各單位主動開展內(nèi)控體系的建設(shè)工作，明確專項資金的預(yù)算管理原則、資金使用范圍及流程等，確保管理工作的公正性、規(guī)范性，嚴防挪用、截留財政專項資金等問題。

一、內(nèi)控視角下財政專項資金監(jiān)督管理的研究意義

第一，加大財政專項資金管理力度。內(nèi)控機制的落實可對現(xiàn)有的財政專項資金使用情況進行合理的約束和監(jiān)管，提升整體工作質(zhì)量，從事前、事中、事后三個時期全方位保障財政專項資金管理的高效性。第二，提高財政專項資金的使用效率。以往在開展財政專項資金內(nèi)控管理作業(yè)期間，相關(guān)部門的主要工作內(nèi)容為判斷其是否依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定合理使用資金，有意或無意忽視了資金使用后產(chǎn)生的效益，造成資源浪費等問題。當前在開展財政專項資金內(nèi)控管理期間，應(yīng)同時考量使用效率及收益，在合理、合規(guī)的條件下加強財政專項資金的經(jīng)濟、生態(tài)、社會效益。第三，落實資金配置優(yōu)化作業(yè)，通過對相關(guān)管理制度加深研究，可提升財政報告數(shù)據(jù)的精確性及可靠性，并為解決廣大群眾的燃眉之急提供有力支撐[1]。

二、財政專項資金內(nèi)控管理現(xiàn)狀

從控制環(huán)境的角度來看，目前，我國的財政專項資金內(nèi)控管理制度尚處于不成熟、不完善的階段，實際運行周期較短，存在如信息系統(tǒng)落后、內(nèi)部管理不到位等諸多問題，同時部分企業(yè)單位自身的內(nèi)控信息較少，嚴重限制了內(nèi)控管理制度的有效落實，各部門工作彼此相對獨立，其控制、分工等環(huán)節(jié)尚需要進一步的完善升級。從風險評估的角度來看，制定合理的內(nèi)控措施需引進風險評估，并從設(shè)計、落實、驗收等多個角度評判具體的經(jīng)濟風險問題，進而保障項目的實際收益。但就實際情況而言，一些部門對于風險評價不重視，對相關(guān)知識理解不到位且并未開展定期評估工作，將極大影響財政專項資金的使用質(zhì)量。從信息與溝通的角度來看，各部門在信息交流、檢索、互管等環(huán)節(jié)存在較大問題，資金的監(jiān)管與流向缺乏同步性，信息交流環(huán)節(jié)落實不到位，各部門通常在預(yù)算指令下達后方可進行精確規(guī)劃，嚴重拖延了采購及招投標環(huán)節(jié)工作時限，阻礙業(yè)務(wù)的順暢推進。由此，就需盡量強化招投標、財務(wù)、采購、職能等部門的工作協(xié)調(diào)性，使得各業(yè)務(wù)流程可得到合理安排，進而保證預(yù)算工作效率的加快，提升項目收益[2]。

三、從內(nèi)部控制角度看財政專項經(jīng)費的管理

(一)注重內(nèi)控指標體系建設(shè)

可制定相應(yīng)的崗位責任制度，確保專人專賬、專戶專管，明確人員的具體權(quán)責范圍，創(chuàng)新合理的資金支付審計標準，專門核驗財政專項資金的使用合法性、合規(guī)性、高效性，并提出資金真實性指標工作模式，對項目的可行性、合理性進行篩選，實現(xiàn)經(jīng)費使用規(guī)范化。同時也應(yīng)當設(shè)計資金對比指數(shù)，比較實際開支及預(yù)期規(guī)劃數(shù)值，若是存在較大出入，則需針對整個業(yè)務(wù)流程開展深入探究，避免出現(xiàn)違反合約規(guī)定等問題。另外，完善、可行的內(nèi)控指標體系也可保證財政項目的順暢推進，各部門要積極參與財政專項資金管理機制的建設(shè)工作。第一，可從多方面研究實際工作中出現(xiàn)的問題，及時改正不足，并將調(diào)整后的內(nèi)容存入對應(yīng)的資料庫中，為后續(xù)相關(guān)工作的開展提供有效參考。第二，可將財政專項資金內(nèi)控指標體系建設(shè)工作融入到單位的發(fā)展規(guī)劃中，落實分類管理，進一步發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟協(xié)同優(yōu)勢。第三，可及時修訂財政專項資金內(nèi)控指標體系內(nèi)容，做到與時俱進，使其符合全新時代背景下的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

(二)落實財政資金預(yù)算管理

保證財政專項資金預(yù)算管理的全面落實是推動單位整體內(nèi)控管理質(zhì)量穩(wěn)步提升的重要方式。一方面需科學制定財政專項資金預(yù)算，相關(guān)管理人員應(yīng)時刻注意將兩上兩下原則落實在實際工作中，嚴格依據(jù)現(xiàn)有的工作流程選擇恰當?shù)姆绞教嵘A(yù)算編制工作的可行性、合理性。對于部分財政專項資金投入數(shù)額較大的項目，需要相關(guān)管理人員在編制資金預(yù)算方案時綜合參考部門領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)人士的意見，以獲取更加豐厚的經(jīng)濟效益，進一步提高財政專項資金的使用效率。同時在資金分配期間，相關(guān)人員要主動完善現(xiàn)有的資金補助模式，合理調(diào)整各項目的資金投入比例，確保資金的有效落實。另外，在開展內(nèi)控管理工作期間，需注意嚴格遵守國家的相關(guān)資金支付制度要求，直接撥付資金，嚴禁第三方企業(yè)從中分攤費用，使資金可得到充分利用。另一方面，應(yīng)貫徹執(zhí)行財政專項資金預(yù)算工作，進一步細化預(yù)算支出工作流程，明確財政專項資金的支出流向，嚴格依據(jù)現(xiàn)有審批及授權(quán)機制落實款項管理，避免出現(xiàn)盜用、挪用等問題。

(三)創(chuàng)建完善資金管理制度

以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)開展財政專項資金管理工作需要建立健全財政專項資金管理機制，確保在資金撥付、使用期間有據(jù)可依、有章可循。財政管理部門需利用因素分配法保證資金的合理配置，制定明確的管理目標及應(yīng)急處置方案，在面對如支出標準、績效管理、支出程序、授權(quán)審批等問題時可及時進行規(guī)范處理。同時在財政專項資金內(nèi)控管理工作期間，也需設(shè)計專門的資金管理崗位，以不相容崗位相分離的工作原則，確保各崗位間的彼此獨立、制衡，明確規(guī)范各部門職責，同時有針對性地制定項目管理制度，使得各崗位人員工作落實到位，并適當加大對違法違規(guī)行為的懲處力度，積極引進網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢，打造財政專項資金內(nèi)控管理電子項目數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一審核并篩選項目內(nèi)容，嚴禁出現(xiàn)項目重復(fù)申報的情況，加大財政專項資金內(nèi)控管理力度。此外，也應(yīng)創(chuàng)建合理的財會明細核算制度，獲取全面、精確、可信的財政專項資金數(shù)據(jù)信息，拉近各部門之間的聯(lián)系，創(chuàng)新聯(lián)合式財政專項資金內(nèi)控管理工作形式，實現(xiàn)財政專項資金使用效率的顯著提高。

(四)加大過程監(jiān)督工作力度

為確保財政專項資金管理成效，內(nèi)控管理機制需全面落實到整個資金運作期間，在實際資金投入前，做好業(yè)務(wù)規(guī)模、技術(shù)、回報等方面的分析工作，在業(yè)務(wù)開展期間，則需扎實掌握項目進度，并與預(yù)計規(guī)劃相比較，及時依據(jù)業(yè)務(wù)進展調(diào)整財政專項資金撥付情況，在業(yè)務(wù)完成后，則應(yīng)及時完成清賬、資產(chǎn)移交、業(yè)務(wù)審計、項目評價等工作，充分發(fā)揮內(nèi)控管理機制的優(yōu)勢，規(guī)范財政專項資金使用流程，保證財政報表的真實性。

在實際管理工作期間，由于受到市場環(huán)境因素及人為主觀因素的影響將極易引發(fā)各類風險問題，一方面，對企業(yè)的利潤收益造成嚴重影響，另一方面，也加大了財政專項資金內(nèi)控管理難度。由此，相關(guān)部門就需要主動加大對風險管控工作的重視，從外部因素來看，應(yīng)當在財政專項資金投入前全方位調(diào)查分析市場環(huán)境，并對主要投資方向、形式、收益等進行深入探究，確保財政專項資金可得到充分利用，有效規(guī)避風險問題。從內(nèi)部因素來看，各企業(yè)需對日常的資金使用管理工作開展長效化、動態(tài)化分析，使得各內(nèi)部員工可依據(jù)具體的工作流程及機制加大統(tǒng)籌管理力度[3]。

(五)著力提高審計工作實效

在對財政專項資金開展審計工作時，可以年度或季度作為周期，深入分析財政專項資金的使用、周轉(zhuǎn)率及內(nèi)控管理工作質(zhì)量。若是評價結(jié)果與預(yù)期存在差異，則要進行回溯研究，消除消極因素，并保障項目的實際經(jīng)濟收益。若是評價結(jié)果達到預(yù)先的水平標準則需可繼續(xù)開展后續(xù)的財政專項資金內(nèi)控管理工作，實現(xiàn)管理與運營的合理循環(huán)，進一步推動項目落實。

在開展內(nèi)控機制期間，需全面監(jiān)控現(xiàn)有項目的實施流程及經(jīng)濟性。從實際情況來看，項目主要的實施流程包含方案審核、開展招投標、項目法人責任制、項目建設(shè)監(jiān)管制、建設(shè)機構(gòu)、設(shè)計機構(gòu)、施工單位資質(zhì)評判、分析安全風險等。而工程經(jīng)濟性則主要是判斷工程設(shè)計的科學性、合理性及竣工后的經(jīng)濟、生態(tài)、社會效益。

(六)保障內(nèi)部控制的專業(yè)化

為有效強化財政專項資金內(nèi)控管理能力，需保障內(nèi)部控制的專業(yè)化，應(yīng)著重注意以下幾點：第一，為財政專項資金內(nèi)控管理的有效落實打造適宜的工作環(huán)境，全面落實內(nèi)控管理制度要求，相關(guān)參與管理的人員自身需具備較高的道德修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)及責任意識，積極學習先進的內(nèi)控管理理論，落實財政專項資金的全方位管理，財政管理部門應(yīng)主動對在職員工開展廉政教育，強化其責任感及使命感，及時糾正管理人員對于財政專項資金內(nèi)控管理工作的偏見，實現(xiàn)財政專項資金內(nèi)控管理工作的有序推進。第二，保證內(nèi)控機制與規(guī)章制度的有機結(jié)合，在開展財政專項投資業(yè)務(wù)期間，需要積極制定具體的專項資金使用方案，將管理職責落實在具體的人員身上，設(shè)計覆蓋全面的提款報賬機制，實現(xiàn)項目進度、工程質(zhì)量與專項資金相匹配，進而提高其經(jīng)濟收益。在財政專項資金支付環(huán)節(jié)則可利用集中支付制度的方式，確保專款專用。第三，建立完善的聯(lián)系會議體系，實現(xiàn)財政專項資金全方面內(nèi)控管理，及時監(jiān)控申報單位及項目，通過內(nèi)外聯(lián)合保證財政專項資金的合理使用，同時暢通項目管理單位與政府部門的溝通渠道，打造良好的合作關(guān)系，實現(xiàn)二者的有效溝通，保障管理質(zhì)量。第四，引進財政專項資金內(nèi)控管理信息機制，提高資金使用的透明度，利用高端信息技術(shù)創(chuàng)建完善的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，進一步為財政專項資金的預(yù)算制定、監(jiān)管提供合理數(shù)據(jù)參考。幫助全體資金流經(jīng)單位及使用人員可進行及時、有效的溝通，并依據(jù)項目實際推進情況妥善調(diào)配資金，保證財政專項資金使用成效。

(七)全面落實績效考核機制

在內(nèi)控管理視角下，相關(guān)單位應(yīng)明確提出科學、可行的財政專項資金績效考核機制，為加大整體內(nèi)控管理力度奠定基礎(chǔ)，需要設(shè)計合理的績效考核指標，并以此為基礎(chǔ)延伸出財政專項資金的使用規(guī)范、執(zhí)行及目標，將績效考核與個人、部門的工資福利待遇、職位調(diào)崗晉升等相掛鉤，幫助全體人員樹立正確的財政專項資金內(nèi)控管理觀念，防止出現(xiàn)隨意支出、管理混亂、利用率低下等問題。

(八)壯大財政資金管理團隊

工作人員自身的能力素養(yǎng)是單位財政專項資金內(nèi)控管理能力的直接反映，由此，創(chuàng)建綜合性、高素質(zhì)的財政專項資金內(nèi)控管理團隊是十分重要的。各財政管理單位均應(yīng)積極響應(yīng)相關(guān)政策號召，依據(jù)自身能力水平及發(fā)展優(yōu)勢組建專門的管理團隊，并利用豐厚的福利待遇與透明的晉升機制吸引高素質(zhì)人才主動參與其中，提高單位凝聚力，實現(xiàn)財政資金管理團隊的規(guī)范化、結(jié)構(gòu)化。另外，各部門也需定期開展財政資金管理團隊的統(tǒng)一培訓教育工作，幫助其掌握先進的管理理念及實操技術(shù)，并以此強化其風險防控意識。

(九)完善現(xiàn)有管理評價機制

一是需針對現(xiàn)有的財政專項資金內(nèi)控管理評價機制進行全方位改革，嚴禁將資金使用進度作為單一評價指標，而應(yīng)從全方位考量財政專項資金使用的合理性。二是應(yīng)引進動態(tài)考核機制，不設(shè)定具體的考核時限，而是針對上次考核情況及現(xiàn)階段的工作內(nèi)容進行適當調(diào)整。三是保證評價指標的可靠性，需要以實際情況為基礎(chǔ)明確科學的評價指標，嚴禁利用片面、單一、主觀的考核指標開展管理評價[4]。

四、結(jié)語

綜上所述，以內(nèi)控管理作為基本原則加大財政專項資金的管理力度可有效提升資金的實際使用效率，及時規(guī)避各類專項資金風險，進一步推動社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)單位及部門可從注重內(nèi)控指標體系建設(shè)、落實財政資金預(yù)算管理、創(chuàng)建完善資金管理制度、加大過程監(jiān)督工作力度、著力提高審計工作實效、保障內(nèi)部控制的專業(yè)化、全面落實績效考核機制、壯大財政資金管理團隊、完善現(xiàn)有管理評價機制等角度出發(fā)，以期保障財政專項資金的規(guī)范應(yīng)用，實現(xiàn)經(jīng)濟及社會效益的最大化。