企業內控存在的問題及優化措施探討

別婷婷 青島中機科技產業有限公司

在我國經濟高質量發展的大環境下，企業作為經濟活動的重要參與者，其在市場上面臨著越來越激烈的競爭，企業要想持續穩定發展，做好內控管理工作至關重要。目前，企業內部經營管理是其健康發展的重要前提。在經濟形勢瞬息萬變的情況下，企業受到各種因素影響，內控問題逐漸凸顯，及時采取有效的措施優化內控管理顯得尤為重要。

一、企業內控問題

近年來，企業在經營發展的過程中，逐漸意識到了內控管理的重要性，并不斷探索內控路徑。就目前實際發展情況來看，隨著市場經濟改革的不斷深化，企業間競爭愈發激烈，企業自身在經營管理中仍存在部分問題使其發展受到一定阻礙，更是削弱了內控管理發揮的作用和價值。當前，企業內控管理中存在的問題主要體現在以下幾方面：

(一)內控制度不完善

企業內控制度不完善，執行不到位等，是企業內控存在的根本問題。企業日常管理中，欠缺系統的內控理念，導致從管理層到基層員工缺乏正確的內控管理意識，造成了內控制度在管理中的缺失。當前大部分企業雖建立了相應的內控制度，但在其落實過程中，往往會由于意識不到位而存在沖突，企業的管理層和基層工作人員認知差異等，無法發揮內控制度的重要作用，制約了企業發展，甚至為企業后續發展留下安全隱患。

(二)會計基礎薄弱

會計基礎薄弱是當前企業內控存在的關鍵性問題，是影響內控工作高效開展的重要因素。部分單位會計工作秩序混亂，缺少科學的會計工作程序，會計信息失真嚴重，會計資料不完整、數據不準確等問題仍有存在，甚至還有的單位存在會計憑證不合法的問題，對會計信息造假等，嚴重影響會計工作對內控的支撐作用。單位內部會計崗位設置不規范、人員素質低下，少數中小企業甚至存在無證上崗、會計操作不規范、會計監督不到位等問題，這些均使得會計基礎薄弱現象突出，影響企業內控工作的高效順利開展。

(三)內部監督不到位

內部監督是內控的必要手段，健全的內部監督制度是企業長遠發展的重要條件。在企業發展過程中，常存在內部監督不到位問題，體現在監督對象的局限性和監督體系的欠缺性方面。當前，企業的內控監督對象，主要集中于財務會計人員，而忽略了其他相關人員和經濟活動的不良影響監督。并且，在監督管理過程中，缺少明確全面的監督體系，導致監督工作的執行落實受到阻礙，工作人員缺少重視度等。甚至，部分企業還存在監督不公正的問題，或監督工作流于形式，長此以往，不利于企業內部控制。

(四)風險防范不足

風險評估不科學、風險防范不足問題是企業面臨的普遍性問題，是影響企業內控的關鍵。現階段實際工作開展情況來看，企業在風險評估期間仍存在不足，風險識別能力較差，缺少專業人才，無法及時準確定位風險問題。并且，在風險防范方案制定、措施選擇方面，仍存在缺少可操作性和可衡量性的問題，風險規避能力較弱，經濟活動的開展受到阻礙等，進而使得企業經營管理過程中，部分風險趁虛而入，又無法及時解決，進而造成嚴重經濟損失。

二、企業內控優化措施

企業管理本身是一項復雜工作，其在運作過程中涉及多方面內容，若各方面銜接不當，很容易出現問題制約企業發展。通過內控管理，企業能夠有效建立規范的管理體系，識別評估經營風險并對其加以控制，不斷優化工作流程，提高企業管理質量和效率，使其具備更強的風險規避能力，促進經營活動的順利開展，進而推動企業持續發展。要想優化企業內控，可從當前內控問題入手，從多方面采取有效措施。

(一)營造良好內控環境

企業內部的環境，直接影響內控工作開展的質量，營造良好的內控環境，是企業內控優化的根本。因此，企業應加強對內部環境的優化控制，為內控管理提供良好的環境。對此，企業內部應加大教育宣傳，提高整體員工的內控意識，為內控工作開展創造良好環境。同時，為了確保內控工作的高質量開展，企業還應根據自身實際情況，設置相應的輔助機構，對企業內部的制度加以落實，并在此基礎上明確職能分配，梳理企業內部各職責權限，保證其合理性和科學性，平衡企業內部的責任與權利對等性。另外，企業還應當進一步完善組織架構，根據內外部環境對其進行重新設計調整。就內控管理環境而言，企業需要每個員工的參與和支持，并邀請專業人員評估和調整組織架構，及時發現現存架構中的不足之處對其進行解決和完善。將權力集中與權力分散相結合，既要避免權力過于分散，又要避免一家獨大，保證內部權力的相互制衡，并在不斷競爭下提高內控能力[2]。在工作過程中，尤其對于企業管理層而言，更是要避免主觀代入，保證決策的科學性和公正性，以企業和員工利益優先。通過以上措施途徑，企業能夠有效建立良好的內控大環境，營造出積極向上、科學公正的工作氛圍，使得員工在良好氛圍中配合內控工作的開展。

(二)完善內控制度體系

為確保企業內控目標的實現，促進企業內控優化推進，完善內控制度體系至關重要，是各行為開展的重要參考依據。對此，在企業內部，首先應建立明確健全的責任制度，在內部做好責任劃分，確保各項業務流程和相關工作的有序落實，并保證各項責任權利間的相互制約。其次，完善授權審批制度，對企業內部的各項活動和業務開展的權限范圍、責任等的審批過程，可建立重大事項或業務確定的集體決策審批制度形式。將以上作為前提基礎，進一步完善會計流程和相關制度，確保各項會計工作的規范開展，保證財務報表、會計賬單等工作的高質量進行，進而確保企業內部會計數據信息的真實性、準確性和全面性。另外，還需建立健全的財產保護制度，定期清查企業的相關財務信息，并詳細記錄企業資產收入支出情況，定期做好財務核對工作，確保企業資產使用的安全性和可靠性。此外，還可建立內部統一的預算工作流程，明確工作標準，提高預算管理水平的同時，保證企業資金正常運作，使得企業的各項經濟活動開展均具備有力的資金支撐。企業還需根據自身實際經營管理情況，制定經營管理制度方案，對市場進行分析對比等，深入研究企業現狀，建立與之相適應的內部績效考核制度，定期開展考核評價，以制定更適合企業發展的戰略目標，提升企業內控水平。

(三)優化會計基礎工作

企業內部會計基礎工作的優化提升，是企業內控開展的必備條件，分析和借鑒先進企業的內控工作開展情況，以此為基礎，在企業內部建立相關內控體系，完善控制層架構。首先，企業內部工作人員應明確自身的工作職能和具備的權利。其次，會計部門在會計核算工作基礎上，還應建立第二道防線，選擇務能力和責任意識較強的工作人員承擔監督工作，將監督結果和相關工作內容向相關人員及時反饋。再次，在審計與紀檢工作的基礎上，還可成立審計委員會，作為會計基礎工作的第三道防線，由委員會成員發揮領導作用，承擔其相應的管理職能，對會計工作產生一定控制作用[3]。通過以上三方面的共同作用，彼此間相互獨立又相互促進，可有效優化企業會計基礎工作。最后，作為企業內控管理中的主要組成部分，內部審計不僅影響會計工作開展，影響財務信息真實性和有效性，更影響著企業內控工作的開展質量。因此，內部審計部門應發展獨立審計業務，不斷提升自身的業務水平，以內控制度為標準強化自身檢驗，對企業的經營發展情況進行評估分析，把握會計工作重點，優化財務審計，保證會計基礎工作的質量。

(四)提高財務內控水平

企業在內控工作開展過程中，進一步提高財務內控水平，實現全面預算管理，對于提高企業經濟效益具有重要意義。所以，企業在內控工作開展中，應加強預算管理，做好預算管理工作，明確企業增效節支的來源。在此基礎上，實施全面預算管理，進一步擴大企業的預算管理范圍，提升企業各項經營管理活動的標準化和規范性，以此有效控制企業的財務經營行為，發揮財務內控的管理作用。為保證財務內控的有效性和準確性，還應進一步完善財務信息管理，在企業內部，建立完善的信息系統，設置內控關鍵點，利用現代化信息技術，對企業的相關財務信息進行統一集中管理和控制，以確保財務信息在使用過程中的準確性和有效性。另外，還可借助信息系統，全面分析內部信息的情況，進而查找出企業財務內控中存在的不足，采取針對性優化措施，如此一來，可有效保證企業內部財務信息的安全性和完整性，又能夠提高財務內控效果。在財務內控中，財務人員的能力素質也是重要的影響因素，因此企業還應不斷更新管理理念，提升其技術水平，進一步優化內控理念，加強人員管理控制。在企業內控建設過程中，加強對高專業財務管理人員的招聘，并對其進行專業技能培訓，不斷提高財務管理人員的能力素質，強化其知識結構，確保其能夠滿足企業內控管理要求，確保財務內控工作開展的質量與效率。

(五)加大內控監督力度

內控監督對于企業內控工作開展必不可少，是監督約束企業內控工作開展規范性的關鍵。企業應當充分認識到監督部門的重要作用，在企業內部成立專門的內控監督部門，保證其運行的獨立性，并賦予其絕對的權利，保證其工作開展不會受到其他部門的影響，安排專門負責人統一管理，擴大監督范圍，提高管理質量和效率，提高內部審計質量。監督部門在此過程中，應做到事前、事中和事后的全過程控制，不斷擴大監督范圍，做到事前監督預防和事后評估監督等，更快地發現企業內控中存在的問題并及時采取有效措施，為內控工作全程提供保障。另外，還需在企業內部明確并完善監督運行程度和監督標準等，對以往管理中的監督機制進行整合統一，形成完整的監督體系，對內控缺陷標準進行統一劃分，確保監督工作中對其加大力度落實和實踐[4]。此外，還需持續宣傳教育，提高企業內部全員的監督意識，共同發揮監督管理作用，牢記自身使命的同時相互監管約束，保證企業內控監督到位。政府部門在監督中也應發揮其作用，定期審查企業內控體系，若發現不符合規定的問題及時責令其整改，提高企業負責人對內控的重視度，并強化社會監督落實，全方位提高企業內控監督效果。

(六)強化內控風險防范

強化內控風險防范，是規避企業財務風險和經營風險的重要手段，主要包括提高風險意識，加強風險識別和評價以及采取有效防范措施等方面。

首先，企業應提高內部工作人員的風險防范意識，提高管理層的風險控制和管理意識，加強風險意識培訓。

其次，企業應加大風險防范管理方面的資源投入，可在企業內部設立專門的風險評估管理崗位，確保內控風險評估防范工作的運行常態化，重視前期的風險挖掘和預警工作。

最后，企業應當設置明確的風險目標和標準，完善風險識別和評估等各環節，完善風險防范制度體系，健全風險預警和評估機制，強化對各項經濟活動的控制。在企業內控評價過程中，應當明確評價主體、標準和內容指標等，保證評估的全面性和準確性。

在風險評估和防范的過程中，立足于企業自身發展現狀，整合內部風險控制管理手段，由風險管理委員會和審計委員會相互配合，科學利用風險管理技術，以風險評估為基礎，制定針對性風險防范方案，認識到預防工作的重要性，避免被動應對各類風險問題，提高內控風險防范能力。

三、結語

綜上所述，企業內控管理對于企業發展而言至關重要，是其持續發展的重要支撐力量，能夠有效提高企業的經營管理質量，降低經營風險，不斷提高企業的管理水平，提高其市場競爭力。在企業內控工作開展中，針對制度不完善、監督不到位、風險防范不足等現存問題，要想進一步優化內控工作，還需營造良好的內控環境、完善內控制度體系、優化會計基礎工作、提高財務內控水平、加大內控監督力度、強化內控風險防范，并不斷在工作開展中積累經驗，提高內控能力水平，促進企業穩定可持續發展。