企業會計內部控制的問題與優化對策解析

趙崇吉 哈爾濱電氣股份有限公司

一、企業會計內部控制的內容

企業會計內部控制是指企業為了保障財務信息的真實性、準確性、完整性和保密性，保護企業財產和維護企業形象，通過建立一整套完整的內部控制體系，對企業內部會計活動進行規范和監督的過程。會計內部控制是企業內部控制體系的一個重要組成部分，具有非常重要的意義。企業會計內部控制至少應該包括以下幾個方面：一是內部控制環境，包括企業管理層對內部控制的態度、行為、文化、風氣等；二是會計信息系統，包括企業會計信息的采集、處理、存儲、分析和傳遞等環節；三是內部控制程序，包括企業制定的內部控制政策、程序、標準和規范等；四是內部控制執行和監督，包括風險識別與評估、控制活動的設計和執行、監督反饋和評價等。

二、企業會計內部控制的意義

企業會計內部控制對于企業的發展和穩定運營具有重要的意義，是企業管理的重要組成部分，不僅能夠防止企業資產的損失和浪費，還能夠保障企業財務信息的真實性和準確性，提高企業的經濟效益和管理水平。一是保障企業財務信息的準確性和可靠性，企業會計內部控制通過制定規章制度、規范操作流程和加強監督檢查等手段，確保企業會計信息的真實性、準確性和完整性，防止會計舞弊、財務造假等現象的發生，提高財務報告的質量和可信度，增強對內外部利益相關者的信任和認可。二是促進企業的合規經營和風險管理，企業會計內部控制可以對企業內部各種業務活動進行規范、制度化和標準化管理，確保企業按照法律法規和內部規章制度開展各項活動，遵守商業道德和職業操守，防范各種商業風險和損失的發生。三是提高企業的運營效率和效益，企業會計內部控制可以對企業的內部流程、資源配置和決策過程進行優化和改進，消除不必要的環節和資源浪費，減少業務錯誤和瑕疵，提高業務處理效率和質量，從而提高企業的運營效率和效益。四是增強企業的管理透明度和監管合規性，企業會計內部控制可以對企業的財務報告和業務決策過程進行全面、準確的記錄，提供完整、清晰的財務信息和業務流程，使企業管理更加透明和規范，便于內部和外部監管機構對企業的管理和運營情況進行監督和評估，增強企業的監管合規性和風險防范能力。

三、企業會計內部控制存在的問題

(一)內部控制環境的問題

企業會計內部控制管理中，內部控制環境的問題主要包括以下幾個方面：一是管理層對內部控制的重視程度不足。企業的管理層在制定內部控制制度和程序時，如果沒有明確的目標和方向，沒有對內部控制制度和程序高度重視，缺乏對內部控制的清晰認識，制定的制度和程序沒有落實到實際操作中，就會導致內部控制環境的弱化，導致內部控制體系不完善，內部控制制度和程序缺失。二是企業文化的缺失。企業文化是內部控制環境的重要組成部分，如果企業缺乏正確的價值觀念和道德風尚，就會導致內部控制環境的惡化。三是員工素質和誠信度問題。員工是企業內部控制的執行者，如果員工素質不高、缺乏誠信度，就難以保證內部控制的有效實施。四是組織結構和職責分工不合理。如果企業的組織結構和職責分工不合理，就會導致內部控制環境的弱化，從而影響內部控制的有效性。

(二)會計信息系統的問題

會計信息系統在財務管理中扮演著至關重要的角色，會計信息系統存在的常見問題如下：系統安全性不足，會計信息系統的安全性是企業內部控制的核心之一，如果系統存在漏洞就會容易受到黑客攻擊，導致財務信息泄露或者被篡改，導致數據丟失、信息泄漏等風險，并影響財務數據的真實性和準確性，給企業帶來嚴重的風險和損失。系統完整性不夠，會計信息系統的完整性是指系統中的數據應該是準確、完整、一致和可靠的，如果會計信息系統存在數據丟失、重復、錯誤或者不一致等問題，就會對內部控制造成影響，甚至導致企業財務報表失真。系統集成性差，企業中的各個系統之間都需要進行數據共享和互通，而會計信息系統作為一個核心系統，需要與其它系統進行緊密的集成。如果系統集成性差，就會導致數據流轉不暢、信息共享不足，影響企業內部控制的有效性。系統穩定性低，會計信息系統的穩定性是指系統運行的連續性和可靠性，如果系統容易出現故障或者崩潰，就會影響企業財務數據的處理和管理，進而影響企業的內部控制。

(三)內部控制程序的問題

企業會計內部控制程序是指為了實現會計信息系統的目標而采取的各種控制措施和方法，包括賬務處理流程、財務報告編制程序、會計檔案管理程序、內部審計程序等。在實踐中，企業會計內部控制程序可能存在以下問題：缺乏完整、規范的內部控制程序，導致賬務處理、財務報告編制等方面存在漏洞。在設計內部控制程序時，未考慮到業務實際情況，導致程序設計不合理，無法達到預期的控制效果。有的企業擁有完整的內部控制程序，但如果實施不到位，也可能導致控制效果不理想，如程序沒有得到充分執行，流程就會存在疏漏等。企業內部控制程序與業務流程不匹配，導致控制效果不理想，甚至影響正常業務的開展。企業內部控制程序存在一定的時間和空間限制，當企業發生變革或外部環境發生變化時，原有的內部控制程序可能無法適應新的環境，控制失效。

(四)內部控制監督執行的問題

企業內部控制執行需要有有效的監督和檢查機制來確保控制程序的正確執行，但是很多企業并沒有建立完善的監督和檢查機制，導致內部控制的執行不到位，存在失誤和漏洞。企業內部控制制度的設計需要考慮到企業的實際情況，但是一些企業在制定內部控制制度時，脫離企業實際情況，存在制度缺陷或實施成本過高，導致控制程序不夠完善，存在漏洞。企業內部控制的執行需要耗費時間和人力，但是在一些企業中，執行效率較低，導致內部控制程序無法及時有效地控制企業風險。

四、企業會計內部控制的對策

(一)改善企業內部控制環境

一是強化管理層對內部控制的重視。企業管理層應該加強對內部控制的認識和重視，充分意識到內部控制對企業的重要性，通過制定相應的政策和制度來推動內部控制環境的建設，并建立內部控制制度的管理體系，明確各級管理人員的職責和責任，明確內部控制的目標和方向。二是加強企業文化建設，企業應該樹立正確的價值觀念和道德風尚，建立誠信、公正、透明的企業文化，為內部控制環境的建設提供支持。三是加強員工培訓和教育，提高員工的素質和誠信度，確保員工能夠全面理解和遵守企業內部控制制度和程序。四是優化組織結構和職責分工，企業應該優化組織結構和職責分工，合理劃分崗位職責，明確各個部門和崗位的職責和權限，以便更好地實施內部控制。中大型企業應設立內部審計部門或委員會，對內部控制的制度和程序進行監督和評估，及時發現問題并提出改進方案，同時，加強對外部審計的配合和溝通，接受外部審計的監督和評估。必要時，企業可設立風險管理部門或委員會，對可能存在的風險進行評估和管理，同時，加強對業務流程和流程控制的管理，及時發現和處理潛在的風險問題。

(二)加強會計信息系統建設和管理

企業可以采用信息化手段來加強內部控制，如建立電子會計核算系統、實現財務信息共享等，以提高財務數據的準確性和及時性，減少內部控制失誤的可能性，此外，企業應該建立完善的信息安全管理制度，保障財務信息的安全性。針對會計信息系統存在的問題，一是加強會計信息系統的安全性管理，采取各種安全措施，包括加強密碼管理、安裝安全防火墻、限制用戶使用權限等，確保系統安全可靠。二是建立數據管理制度和流程，加強數據的準確性和完整性管理，防止出現數據丟失、錯誤和不一致等問題。三是采用現代化的信息技術，加強系統集成能力，實現各系統間的數據共享和互通，確保數據流轉暢通。四是加強會計信息系統的運行和維護管理，采取各種預防和應急措施，確保系統穩定運行，同時，企業應該根據實際情況，選擇穩定可靠的會計信息系統，提高系統的穩定性和可靠性。

(三)完善企業內部控制程序和制度

企業應該根據自身業務特點和需求，制定完整、規范的內部控制程序，并不斷完善和更新。在設計內部控制程序時，應該充分考慮業務流程的實際情況，確保程序設計合理、有效。企業應該加強內部控制程序的實施與監督，確保程序得到充分執行，流程中不存在疏漏，從而提高控制效果。企業內部控制程序應該與業務流程相匹配，確保控制程序能夠適應實際業務需求，達到預期的控制效果，同時，應該不斷完善和更新內部控制程序，適應外部環境的變化，確保控制效果不失效。

企業應該建設完善的內部控制制度，對企業的各項活動和業務進行規范和管理，確保企業的財務信息真實可靠，有效防范內部欺詐行為和財務風險。企業內部控制制度應該包括以下幾個方面：一是建立會計核算和財務報告的標準、規范和流程，確保會計核算和財務報告的真實性和準確性。二是建立資產管理和保護的制度，確保企業資產的安全性和完整性。三是內部審計和監督制度，建立內部審計和監督的制度，對企業內部控制情況進行監督和審計，及時發現和糾正內部控制存在的問題。四是建立財務風險管理的制度，對企業的財務風險進行識別、評估、控制和監測，防范財務風險對企業的影響。

(四)加強內部控制的監督和檢查

企業內部控制制度的建設和管理需要有健全的監督和檢查機制，及時發現和糾正內部控制存在的問題，確保內部控制的有效性。企業應該建立內部控制監督和檢查制度，明確內部控制監督和檢查的內容、方式和時限，保證內部控制監督和檢查的全面性和及時性。

企業應該建立內部控制部門，負責內部控制的實施、監督和評估，并將其納入企業的日常管理中，加強財務人員的培訓，提高他們的專業素質和風險意識，使其能夠正確、有效地執行內部控制制度。同時，企業應該建立完善的財務人員管理制度，加強對財務人員的監督和管理，確保其行為符合內部控制制度的要求。企業應該加強內部監督，建立相應的監督機制，如內部審計機構，及時發現和糾正內部控制缺陷，確保內部控制的有效性。同時，企業應該接受外部監管機構的監管，如稅務、審計、證監等部門的監管，確保企業遵守法律法規，保障利益相關者的權益。

五、企業會計內部控制案例分析

某公司是一家中型制造業企業，涉及的業務范圍包括生產、銷售、采購等多個環節。在日常的財務管理中，該公司存在一些內部控制問題。

問題一：賬務不清晰。

問題表現：該公司在銷售和采購方面存在一些賬務不清晰的情況，例如有些銷售訂單缺少對應的發票記錄，采購訂單也沒有完整的入庫記錄，這些問題可能導致銷售收入和采購成本的不準確計算，影響公司的財務狀況。解決方案：該公司應加強財務管理，建立清晰的賬務體系，確保每筆交易都有完整的記錄，并及時核對賬目，同時，應加強內部審計，對賬務進行定期檢查，及時發現和糾正賬務不清晰的情況。

問題二：現金管理不規范。

問題表現：該公司存在現金管理不規范的情況，例如有些員工私自占用公司現金，有些員工不按規定程序進行報銷，現金管理不嚴謹。解決方案：該公司應建立現金管理制度，規范員工的現金使用和報銷流程，加強對現金的監管和審計，同時，應定期進行現金盤點，及時發現和糾正現金管理不規范的情況。

問題三：內部控制流程不規范。

問題表現：該公司在內部控制流程方面存在一些不規范的情況，例如有些部門之間缺乏有效的信息溝通和協調，導致業務流程不暢，有些員工在操作系統時存在操作不規范的情況。解決方案：該公司應建立健全的內部控制制度，加強各部門之間的信息溝通和協調，規范業務流程，同時，應加強對員工的培訓和教育，提高員工的操作技能和意識，減少操作不規范的情況。

六、結語

企業會計內部控制是企業內部管理的重要組成部分，對于企業的穩健發展具有至關重要的作用，在日常經營中，企業應加強內部控制，建立健全的管理制度，加強內部審計和監督，通過有效的監督和反饋，及時發現和解決內部控制中存在的問題，提高企業會計內部控制的有效性和完整性，同時也應加強對員工的培訓和教育，提高員工的意識和技能，共同推動企業的健康發展。