數字化改革背景下財務共享服務中心的轉型研究

一、研究背景

（一）經濟全球化對財務管理方式的影響

隨著資源、技術、資本、人力、數據等生產要素在跨國、跨地區流動的頻率增多，生產一體化、貿易自由化、金融一體化、科技全球化，促使經濟全球化的誕生。經濟的全球化促使跨國企業蓬勃發展。為了盡可能減少跨區域管理難度，越來越多的集團企業選擇搭建財務共享服務中心來實現服務轉型。

（二）財務管理的四次歷史性革命

財務管理有四次具有劃時代意義的變革。第一次是復式記賬法的出現，讓財務管理能夠成體系進行管理。第二次則是會計電算化的出現，計算機讓財務管理更加便捷化，財務部門逐漸成為掌握核心信息的數據中心。第三次則是財務共享中心的出現，為集團公司、跨國企業降低了大量的財務成本。第四次變革是現在的智慧財務，數字化時代的加速到來，讓傳統的會計核算逐漸成為可替代性極強的工作。

（三）財務共享服務中心在我國的發展

2005年中興公司成為國內第一家建立財務共享服務中心的中國企業，隨著國內企業財務共享服務實踐的發展，財務共享服務理念逐漸被大家廣泛接受。國資委在2011年的《關于加強中央企業財務信息化工作的通知》中提到，“具備條件的企業應當在集團層面探索開展會計集中核算和共享會計服務”。從此開啟了國企對財務共享服務中心經營模式的深入探索。

二、財務共享服務中心的利與弊

（一）財務共享服務中心的優點

1.極大降低了財務成本

有可靠數據表明，使用傳統會計的集團企業，每年花費營業收入的2%—3%的費用在財務管理方面，且其中60%—90%的工作內容都是日常交易處理。而采用財務共享服務中心的集團公司，每年僅花費營業收入的1%用于財務管理。

2.財務工作效率提升

高度同質化的集約工作，能夠快速提升財務專業化、標準化分工，通過流程再造、冗余步驟的廢除，大幅提升了財務人員的工作效率。電子影像技術的發展，不斷提升財務共享服務中心的無紙化模式可行性，因此降低了紙質媒介成本。由于地理位置不同，同一地市下設的縣市區能夠吸引到的財務人才素質參差不齊。統一集中管理后，為便于區域總部公司管理，人員通常能夠集中在地市級中心城市，讓財務共享服務中心參照總部制度一體化管理，提高了資金安全性。

3.內控管理規范

財務共享服務中心對所有收支業務進行上收，尤其是財權的上收，提高了賬戶管理集中度。不同區域公司業務與財務的分離，讓財務共享中心享有一定的獨立性，對區域內的分公司、子公司具有某種程度上的集中監管權，財務的收支決策能夠避免一把手“一言堂”，提升了財務監督的客觀性。財務共享服務中心內部的崗位嚴格執行不相容崗位相分離制度，集中管理后也讓集團公司能夠第一時間快速掌握分、子公司的財務管理情況，內控管理更加規范有效。

（二）財務共享服務中心的缺點

1.內控成本增加

雖然財務集約后降低了財務舞弊風險，但為了設置共享服務中心而開展的流程再造、系統設置，企業往往需要投入更多的精力去謀篇布局，定期開展內部稽核。影像技術的發展讓會計憑證電子化程度提升，為了確保真實性，財務人員需核對原始憑證與電子影像憑證的差異，耗費大量時間在校對資料一致性上。

2.業財分離降低財務服務質量

財務的存在最終都需要服務于業務，而財務共享服務中心的出現，人為剝離了財務與業務，財務人員通常無法直接接觸服務對象，不了解工作細節和業務需求的出發點。這在日常工作中，就會導致財務人員局限于核對憑據的信息完整性，而不考慮實際業務發生的客觀事實。

3.服務質量難以保證

財務共享服務中心崗位定期輪換，就會導致崗位交接期間的過渡期，需要雙方業財重新開啟一輪磨合。每次的磨合期都加大了雙方的溝通成本。每一輪的崗位輪換都意味著財務管理水平只能停留在核算上，無法深入業務提出有建設性的財務管理意見。

三、財務共享服務中心的類型

疫情整整影響了世界三年，這突如其來的黑天鵝事件，為全球企業經營帶來了新的思考。三年里，數字經濟的潛力得到了巨大的釋放，企業開始尋求新的財務管理的組織形式和結構。一方面企業試圖取得成本上的優勢，另一方面，又致力于財務資源整合，為公司的價值鏈管理及戰略決策提供財務支持。因此財務的核算功能已無法單純滿足企業的日常管理需要，在社會、技術等綜合因素的推動下，財務數字化變革勢在必行，財務共享服務中心也出現了以下三種趨勢。

（一）傳統財務共享服務中心

該類型的財務共享服務中心不參與企業的財務管理，僅負責制證、出具報表、完成賬簿等單純的日常核算工作。不同區域的分公司、子公司可以將大量財務處理的業務交給專門的財務專業化處理團隊，分公司、子公司可以不用再進行任何的會計處理，能夠讓他們集中精力到核心業務上。

（二）業財型財務共享服務中心

該類型的財務共享服務中心既要管好錢，又要管好風險，并用好錢，是企業的管理參謀。信息化的發展，讓企業的財務數據和業務數據能夠集中存放于ERP中，將更多地使用“中臺”去貫通全流程業務數據與財務數據。信息和數據的貫通流暢是實現業財融合的重要途徑。在集中處理各種數據的過程中，本身就形成了一套具有多種不同類型的大數據中心，將原先散落在不同環節的數據，包括業務的全流程數據（如訂單審批、發票開具、合同簽署、到貨驗收、出入庫等），在信息技術的幫助下，實現數據資源共享，碎片化的數據能夠整合成有序的數據鏈條，成為大數據中心的初始模型。

（三）戰略型財務共享服務中心

該類型的財務共享服務中心需要管好的是資本，對于企業而言，它更像一個戰略助手。隨著數字化技術的不斷革新，企業的經營管理數據更加集中可視化，不斷新設立的“大數據中心”正是整合企業數據資源和財務數據資源的“歸宿”。企業匯聚的大量數據，將使財務分析不僅僅是單純的財務預算分析，而是能夠更好地基于企業內外部多種數據開展分析，并服務于業務部門。財務能夠將獲得的諸多信息進行全面整合，構建“財務駕駛艙”，為企業管理者提供決策依據。

四、財務共享服務中心趨勢探索

（一）注重高級財務人才培養

財務共享服務中心的建立初衷，都是抽取各分、子公司的業務骨干進行開拓探索的，在集中人才的同時，也面臨著人才競爭加劇的風險。為培養既懂業務又懂財務的復合型專業人才，企業需要下大力氣開展財務人員的輪崗培訓，讓財務人員改變傳統思維，主動深入前端，介入企業經營管理，主動履行財務職責，做好與業務部門的溝通協調，懂得用業務部門人員聽得懂的話術去指導業務部門開展工作，為企業管理提出具有參考意義的管理建議。

（二）同金融機構開展深度合作

公司財務管理上，一直秉承著“現金為王”的觀點。資金的集約管控是財務共享服務中心開展財務監督管理的重要抓手，銀企對賬信息能夠第一時間將資金異動情況提取到資金監控平臺，利用同業存款，能夠最大限度地集中存放銷售收入獲得的現金。

（三）加強內控風險管理

傳統的風險管理理論認為，企業經營風險控制應關注損失性風險。因此企業管理層在風險控制中，側重于對經濟損失的控制，強調成本效益分析，注重投入產出回報率。現代風險管理理論認為，風險管理不應僅關注財務上的靜態風險，而應關注企業的綜合性風險。現代風險管理理論中應用最為廣泛的就是全面風險管理理論，相比傳統的風險管理理論，全面風險管理從企業出發，所有與企業有關的利益相關者都是企業風險管控的重點。面對風險，可以有以下幾種控制方式：一是風險回避，指將風險行為減到零。通常企業在面臨風險帶來的損失率極高，且影響程度非常廣泛的情況下，會采取這種風險控制手段。在項目決策方案選擇時，會選擇風險最低的方案，實施決策過程中則會直接取消高風險的方案。二是損失控制，當企業遇到不愿意放棄，同時也不愿意轉移的風險時，就會采取損失控制。損失控制包括損失預防和損失抑制，損失控制是控制法中最適當最有效的一種。三是風險轉移，當企業沒有能力承擔也不愿意承擔風險時，會通過合同或非合同的方式將風險轉嫁給另一個人或單位，從而減小風險帶來的損失。風險轉移是對風險造成的損失的承擔的轉移，包括一些可能引起企業法律責任的風險項目一起轉移給第三方。四是風險保留，指企業非理性或理性地主動承擔風險，以其內部資源來彌補損失，通過采取內部控制措施等來化解風險或者對這些保留下來的項目風險不采取任何措施。目前該種風險管理手段在發達國家的大型企業中較為盛行。

財務共享服務要做好風險內控管理，需要建立探索一套相適應的內控管理機制，尤其依賴管理信息系統為基礎的財務數字化、智慧化管理系統。目前廣泛被采用的包括ERP和財務管控系統。隨著各行業的數字化腳步加快，合同電子化、電子檔案功能不斷完善，ERP系統將成為支撐企業集團財務共享服務中心信息化系統建設的奠基者，為中臺的建設做好了充足的數據儲備工作

（四）新型虛擬財務共享服務中心的探索

隨著“智慧云”等新興技術的普及和發展，越來越多的企業財務開始探索用財務機器人將財務人員從簡單機械的日常財務核算中解脫出來，財務RPA機器人應用不斷深化，財務處理不斷向自動化、智能化、無紙化的方向發展。現應用于系統中的、一種專門用于差旅費報銷的商旅軟件，就類似于一種新型虛擬財務共享服務中心，將全國系統內的差旅人員權限配置到軟件中，酒店機票全程線上預訂代墊，同出差申請單匹配，互證真實性，業務端由部門負責人管控業務真實性。所有的補貼通過系統自動強控與計算自動得出，單據傳遞到財務環節時能夠在ERP系統上自動集成并生成分錄，根據財務記賬生成的ERP憑證自動傳遞到商旅公司系統上，其代墊款項與差補全部由商旅公司遠程處理。這便是財務核算自動化流程的一個嘗試，雖然仍然存在著諸多改善提升的空間，但仍是財務核算自動化的一種嘗試。這也為將來打造更高層次的新型虛擬財務共享服務中心奠定了基礎。

（作者單位：國網福建服務中心）