現代化煤炭商貿企業強化財務管理措施思考

林馨 福建省福能物流有限責任公司

引言

在煤炭商貿企業中，財務管理是一項重要的工作，也是提高企業效益的保證。隨著我國市場經濟體制改革深化，以及煤炭供給側改革、安全環保等宏觀政策多方面因素的影響增多，使煤炭商貿企業所面對的市場環境發生了重大改變，其競爭也愈發激烈。為了在這種激烈的市場競爭中求得生存與發展，就必須強化財務管理[1]。然而，目前我國部分商貿企業仍存在對財務管理工作投入不高、財會人員專業職業素養不強、內控制度建設不完善等現狀，對企業可持續性發展埋下了一定的風險隱患。為此，煤炭商貿企業要進一步認識到財務管理的重要性，加大對財務人員的培訓，切實改進財務管理體系建設，提升核心競爭力。

一、煤炭商貿企業財務管理基本特點

財務管理是企業經營管理的中心環節，它是解決各種財務問題和資金運行問題的一種管理方法。在市場經濟深化改革的新時代背景下，商貿企業想要在日益激烈的市場競爭中保持競爭力穩定發展，就必須強化公司的運營實力。財務管理是一項具有全局性和戰略性的綜合管理工作，其貫穿企業經營全鏈條環節，所以企業不能太過關注短期的利益，要從長期角度出發，科學制定公司的發展策略，強化公司的財務管理，在為公司創造出良好效益的同時，還要指導公司穩步地發展[2]。

二、煤炭商貿企業財務管理存在的問題

（一）財務管理機制覆蓋不健全

財務管理是一項具有系統性及整體性的綜合管理工作，其管理范圍應貫穿企業經營業務的事前、事中、事后各項環節。根據大宗商品貿易業務開展需經過前期市場調研、商務談判、業務模式確定、制定采銷及物流計劃、合同簽訂、履行合同、貨權流轉、結算開票、資金收付等環節來看，目前大部分煤炭商貿企業在實際工作中存在其財務管理較多側重于經營業務核算、結算開票、資金收付、數據統計等會計核算環節，疏于對業務流通環節的財務監督管理，導致財務管理環節在招投標管理制度、合同管理制度、采銷存管理制度、貨權管理制度、應收款項管理制度、客商管理制度、績效考核管理制度等非財務內控管理環節中存在弱化或缺失，使財務人員未能全面參與業務全鏈條流程發揮財務監督職能，未能良好促進業財融合體制良性建立，從而無法達到企業降本增效目標。

（二）財務分析內容局限賬表數

目前，大多企業的財務分析還停留在對財報數據的分析，因財務報表反映的是某一時點或會計期間的企業經營情況，生成財務報表的會計核算工作本身就與實際業務開展存在一定的時間性差異。對于在現行影響市場行情波動因素多、價格波動周期不穩定性強等大宗貿易特性背景下，管理層對經營決策的時效性要求越來越高，需掌握披露的經營分析資料對完整性、預估準確性、政策可比性要求就更高、更全面。所以傳統的以財報數據進行財務分析模式因披露覆蓋面小，前瞻性和預見性有待考量，分析效果不明顯，無法深入挖掘出隱藏在數據背后的問題，對行業未來發展趨勢也不能做出準確的推測和預判，難以為公司經營發展決策提供有效支持。

（三）財務管理人員綜合素質低

人才發展作為企業發展的軟實力，若是財務管理人員的工作方式和專業能力不能緊跟時代更迭壯大，其工作效率和工作質量會大幅下降，從而側面削弱商貿企業市場競爭優勢。目前，商貿企業存在財務專業人員配備綜合專業素質參差不齊的現狀。首先，因受專業知識和自身認知水平的限制，較多財務人員還停留在執行單一的會計核算，不能達到財務管理人員的崗位資質，一名合格的財務管理人員還需要懂得如何圍繞企業經營戰略開展財務管理工作，起到風險監管等職能；其次，在國家推進數智化轉型的背景下，財務管理信息化建設要求財務人員具有一定的計算機操作水平，但現階段財務管理人員年齡層普遍較大，其計算機操作能力有限，未能良好適應信息化辦公模式，影響財務管理信息化工作的開展。

（四）業財融合信息化水平不高

在國家推進數智化轉型的背景下，企業全面數字化轉型實現業財融合一體化系統建設是發展的必然趨勢。目前，我國商貿企業在實現財務管理信息化上尚未得到全面普及和覆蓋，主要還是依托傳統模式進行財務管理以紙質憑據管理為主，不僅加大財務管理難度，還降低財務管理質量與效力，不僅加大出錯風險，同時也很難降低時間成本、人力成本。即使目前較多公司開始著手信息化建設，但開發的各業務模塊更多偏向于辦理線上無紙化審批手續，以及系統模塊差異化管理需求，導致各業務系統設計功能出現相較獨立、各司其職的現象，使得財務信息系統與各業務管理系統相互分散出現“信息孤島”現象，未能實現數據串聯達到供應鏈一體化系統管理需求，使得財務數據很難實時跟蹤反映業務采、銷、存等開展情況并進行指導管理，業務開展狀況也不能有效集成匯總成財務數據實時披露于財務報告中供管理層決策。

三、煤炭商貿企業財務管理中常見問題的處理對策

（一）加大財務關注力度，改變財務管理觀念

在企業管理中，財務管理作為貫穿企業內控管理最重要的管理體系，例如企業資金統籌的使用和管理、業務開展的購銷存等都離不開財務管理。所以管理層必須做好表率，帶頭轉變觀念，打破傳統財務管理思維模式，根據企業發展戰略目標引進先進的財務管理模式，加強企業財務管理建設，科學編制財務管理規劃方案，將財務管理融入企業經營各環節實施動態管理，通過管理會計工具全面強化企業財務管理，提升資金管理、風險管理及效益預測等，拓展財務管理職能效力，增強員工財務管理意識，營造良好的財務管理工作氛圍，從而使企業穩定運行。

（二）建立完善的財務管理體系

不同行業因其經營模式或規模不同，其財務管理體系建立的側重點也有所差異。作為煤炭商貿企業，財務管理體系大致包括預算管理、采銷存管理、貨權管理、應收款項管理、信用管理、合同管理、費用管理、風險管理、籌融資管理、資金管理、票據管理、稅務管理、財務報告、內部審計、績效考核管理等模塊。煤炭商貿企業的財務管理體系搭建，應緊緊圍繞經營業務開展所涉及的以上各模塊進行，結合外部市場環境基礎及自身實際管理需求，明確管理制度、崗位職責、授權范圍、實施方案、執行依據等。同時還需按歸口部門細化制度，落實考核辦法強化經辦部門責任意識，例如：1.建立完善的信用管理體系：企業可以在客戶、供應商庫管理基礎上建立健全的信用管理制度，對合作單位進行嚴格挑選，對其貨源穩定性、貨物數質量、企業資金規模、交易模式、回款速度、信譽等方面進行詳盡評價，做好客戶資料精細化建設與管理，加大對客戶的資信調查、評價與評級力度，明確每一位客戶的信用等級；嚴格實行授信范圍內賒銷賒購制度，及關注收貨、回款情況，科學有效地防控客商信用風險。2.強化資金管理提高資金使用效率：煤炭商貿業務開展對資金需求量大，加強資金使用管理是保障企業資金正常運轉、提高經營效率、實現降本增效的關鍵所在。因大宗商品交易金額流水數額大、資金收付流轉有賬期等特點，可以通過搭建資金集中管理模式，運用辦理七天存款等手段，充分盤活閑置資金使用效率，加快資金周轉，降低資金成本。

（三）加強貿易環節風險識別

1.區分交易對手方面：（1）對上游供應商方面，要關注前五大供應商的變動情況，若供應商變動頻繁且均屬中小型規模貿易商，這從某種程度上反映出采購該類供應商的煤炭數量質量存在一定的不穩定性；若前五大供應商較為穩定，一般該供應商為具有較大規模的貨源礦井或大型規模的貿易商，那么他們的信用資質就會相對較好，可以考慮開展長協合作模式，力爭獲取長協價格減低采購成本。（2）對下游客戶方面：煤炭貿易對應的下游客戶一般為終端生產企業或貿易商，若下游是生產企業，其需求會較為穩定，且業務利潤空間高，商貿企業可以加大對該類客戶合作的持續推進，力爭長協合作模式，提高企業效益；如果下游是貿易商，其需求較不穩定，且業務利潤空間薄，若要與其繼續開展合作，應要考慮對方資金規模與履約抗風險能力，現如今市場上有大量實力規模參差不齊的煤炭貿易商，需特別關注中小型民營貿易商，其資金配置及抗風險能力往往與合作標的規模不匹配，容易出現資金鏈斷裂未能履約等風險。（3）關注上下游客商之間有無聯系：若貿易商與一個或多個供應商和下游客戶進行合作時，各供應商或客戶之間都存在著某種關聯，就必須對其進行深入的調查，以避免其利用串通的方式，誘使貿易商簽訂合作合同，進而導致合同詐騙。

2.預付、預收賬款管理：企業開展業務應向交易對方收取保證金，以控制其信用風險。一般可用預付或預收賬款指標來監控企業資金墊付風險，例如在預付賬款大幅增長時，若預收賬款持續保持在較低比例或增幅明顯較小時，則會披露企業資金墊付風險明顯增大。

3.應收款項及壞賬計提情況：企業開展對應收款項賬齡構成及賬款質量的研究是非常有必要的。一般來說，商貿公司的應收賬款周轉期一般是短期的，按2011 年國資委發布的關于礦產品批發業應收賬款周轉率平均值的標準為11.7 次。如果商貿企業存在一年以上應收款項累積增多，其回款風險也會增加，同時還要關注壞賬準備的規模是否與業務量相符，若應收賬款規模不斷擴大，而對應的計提比例維持或減少，則存在壞賬準備不足的風險。

（四）基于業財融合視角，拓寬財務分析覆蓋面

財務分析的質量高低對企業方向性決策具有深遠影響，搭建業財融合一體化的財務分析機制是適應當下發展趨勢的必要手段。財務分析除披露財報反映企業當前經營狀況外，還應結合企業發展在不同階段的經營情況、行業競爭排名情況出發，建立全局意識，收集關注例如采銷存量價、市場環境、相關政策、風險敞口、競爭對手信息、上下游生產情況等，可能會影響未來營收利潤的非財務因素指標，利用平衡計分卡等分析工具對其進行數據化處理，結合企業經營指標利用多種分析方式相結合模式，判斷各因素間相互作用關系和業務開展可持續性與預期效果，以問題為導向針對性制定戰略發展策略供管理層決策，從而合理利用企業自身優勢規避各項風險，提升企業經濟效益。

（五）注重人才隊伍建設

財務管理人員是企業發展的核心，應注重對財務管理人員進行經常性的職業訓練，增強財務關注度、職業敏感性、風險識別力等，進而提升公司財務團隊綜合專業能力。以煤炭商貿企業的財務管理人員為例，應為其量身定制科學嚴謹的職業培訓方案，授課內容不拘泥于財務專業理論，還應包含但不限于法務、煤炭開采、物流發運、煤炭檢驗、市場價格分析、套期保值等業務相關知識培訓，運用理論和實踐相結合的模式，財務管理人員可以跟隨業務人員實地到貨源礦井、港口、下游生產企業進行跟班學習，通過動靜結合模式雙管齊下，把財務工作和業務工作進行有機融合，打造財務管理高素質復合型人才，更好對各經營環節做好財務監督職能，拓寬財務分析渠道、激發財務分析思維，培養深度挖掘數據背后問題的財務分析能力，助力企業可持續發展。

（六）提高業財融合信息化水平

隨著數字化時代的到來，企業想要在市場經濟中長遠發展，構建業財融合信息化系統是必然趨勢，其通過流程優化和信息共享，一方面促使業務走向財務、支持財務管理；另一方面財務可向業務前端延伸、服務業務經營，助力企業大幅提高管理質量和工作效率、防控經營風險，有效推動企業戰略目標的分解落實。其中：1.對已初步開始搭建信息管理系統模塊的企業：應將現有模塊進行一體化有效整合，根據內控管理需求增設各業務模塊的牽引互通機制，在保證信息安全的基礎上增強信息共享功能，做好內部風控管理；2.對于尚未開展信息化系統建設的企業：應梳理公司經營模塊各環節，做好系統搭建的前期調研工作，出具可行性報告，該系統應以預算管理、合同管理、資金管理等各管理系統作為底層平臺為支撐，以合同為中心、采銷存為主線串聯煤炭商貿開展全鏈條環節，搭建一套集經營、財務、人力等一體化互聯互通信息平臺，為不同信息使用者提供不同視角的經營管理數據輸出。

結語

煤炭商貿企業作為推動國民經濟發展不可或缺的部分，其良性健康發展也會對國家經濟發展產生極大影響。財務管理作為企業核心管理工作，它的發展也映射出該商貿企業未來的發展方向。在日益激烈的市場經濟體制下，煤炭商貿企業只有通過加強財務管理體系的建設、財務管理人員隊伍的培養、業財融合一體化系統的構建，才能有效提高商貿企業的財務管理水平，促進企業未來可持續發展。