公立醫院內部控制管理中的風險點與應對分析

謝廣宇

摘 要：公立醫院作為我國絕大部分人民群眾獲取高質量醫療服務的重要場所，在長期運營中一直是國家和社會各界人士關注的重點。當前公立醫院的內部控制管理問題較為顯著，部分醫院醫療質量還無法完全滿足大眾醫療服務需求。因此需對醫院內部控制管理中的風險點進行分析，明確哪些方面存在不足及如何做好相應風險應對措施制定，做好風險影響的控制提升公立醫院綜合管理效能。通過對內部控制管理所有工作流程梳理和對各風險點優化，提升醫院風險管控能力履行治病救人的社會公益責任，實現對我國人民群眾生命安全和身體健康的保障。本文就公立醫院內部控制管理中的風險點與應對策略進行分析，以期推進我國公立醫院經營管理效率的提升和內部控制管理方面風險點的合理應對，助力我國公立醫院經營管理目標的實現。

關鍵詞：公立醫院；內部控制；風險點

一、公立醫院內部控制與風險管理的關系

內部控制是提升醫院運行效率、保證醫療服務質量約束公立醫院工作人員行為，提升各項工作落實過程規范性重要管理手段。公立醫院風險管理指對公立醫院戰略與經營目標實現產生影響的不確定性進行管理的過程。

內部控制與風險管理是協調統一的關系，公立醫院管理層需做好對內部控制體系的建立健全，通過內部控制有效落實明確內部存在的多種風險，借助風險管理做好對這部分風險的有效處理。通過內部控制與風險管理的共同作用調整醫院運營情況，實現核心競爭力的提升。確保醫院運營中更好地規避風險，維護醫院長期穩定的發展狀態。

二、加大公立醫院內部控制力度落實風險管理的重要性

目前我國人民生活水平得到極大提升，也更愿意主動前往醫院獲取醫療服務。但生活環境的變化大眾對醫療服務也有了更高的要求，面對這種現實情況，公立醫院通過內部控制力度的提升有效控制醫院內部風險，提升醫院醫療服務水平。為實現對醫療服務質量的提升，醫院在環境調整、器械設備優化升級、高素質專業人才招聘、科研能力提升等多方面投入大量成本和精力。但由于醫院內部控制的科學性、合理性相對欠缺，導致提升醫療質量過程中存在的問題較為顯著，對醫院發展效能也造成了負面影響。

三、公立醫院內部控制中面臨的主要風險點

我國公立醫院正常運營過程中易受多方面因素影響因此公立醫院也面臨多種風險，大致可分為內部風險和外部風險兩種類型，其中內部風險主要包括經營風險、財務風險和醫療風險，內部風險也是公立醫院內部需要重點處理的主要風險點。

（一）經營風險

目前醫院數量不斷增加醫療行業競爭壓力也在提升。加上我國當前多種支付方式的出現醫保結算方式也出現了明顯變化，推動實現醫保支付方式多元化。受這兩方面因素影響公立醫院面臨的經營風險也有一定提升。在公立醫院正常經營中由于領導層長期受傳統經營理念影響，導致醫院部分工作環節并未有效優化給醫院后續發展埋下潛在風險。雖然我國公立醫院中的醫務人員均具有較強專業水平，但仍有診療行為不規范行為的出現，易對公立醫院整體形象造成負面影響導致公立醫院面臨的經營風險進一步加重。

（二）財務風險

公立醫院的非營利性、公益性，導致其正常運營中資金儲備始終有限且對國家財政支持有一定依賴性，隨著大眾購買醫療服務能力提升必定會對醫療質量有更高要求。但在部分醫院中并未意識到大眾需求變化，在醫療器械、醫護人員綜合素質等方面未能進行有效提升，導致治療過程中無法完全滿足患者醫療需求，從而產生醫患矛盾、醫療糾紛問題給醫院帶來財務風險。

（三）醫療風險

公立醫院醫療風險問題主要在于醫療風險預警體系不完善，導致部分醫療風險未能得到及時識別和有效處理，雖然在醫務人員共同努力下完成了對這部分醫療風險的處理，但仍對患者身體健康造成一定負面影響。且由于風險預警體系不完善導致患者在就醫過程中存在醫療資源浪費和等待治療時間過長的問題，進而對急診手術帶來一定醫療風險。

部分公立醫院工作由于需承擔的醫療壓力較大導致醫務人員工作強度大幅提升，部分醫務人員身體和精神在短時間內很難有效調整，導致了醫療風險出現的概率大幅提升。加上部分患者對基層公立醫院的偏見導致患者在省市公立醫院中大量集聚，反而會因患者數量過多加重省市公立醫院負擔出現醫療風險的概率也會一定增長。

四、公立醫院內部控制風險問題分析

（一）公立醫院工作人員內控意識不足

公立醫院各部門工作人員在自身專業均有較高水平，但在其他方面相對不足例如醫務人員對內部控制了解有限等。內部控制屬于行政后勤部門工作與公立醫院診療部門、輔助診療部門、護理部門工作內容存在較大差異。在我國公立醫院中除行政后勤部門外，擁有較強內控意識的內容意識的工作人員數量并不多，導致公立醫院內部控制管理，很難在醫院全體人員共同努力下實現有效落實。

加上公立醫院管理層對內部控制管理認識有限，并未意識到內部控制管理有效落實需來自管理層大力支持，導致內部控制管理在實際落實過程中易受到阻礙。內部控制管理是一項長期工作且我國醫療行業不斷發展，內部控制基礎條件也發生變化。醫院還需在實踐中優化內部控制管理，做好醫院內部控制管理工作體系構建和完善。

（二）公立醫院內控制度缺失

公立醫院在發展過程中將工作重心放在醫療服務質量的提升和醫院運行效率的維護上，導致當前對于財務方面的重視程度相對較低，因此在我國醫療系統中有很大一部分公立醫院存在內部控制制度缺失的情況。在沒有明確制度支持情況下，內部控制管理工作規范性和醫院內部工作人員配合性很難得到保障。部分公立醫院對國家衛健委會同中醫藥局聯合印發的《公立醫院內部控制管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）未能實現全面解讀，導致內部控制工作無法完全按照《管理辦法》標準進行落實。內部控制制度作為規范對應工作、保證醫院運營效率的重要支撐需從自身需求出發，對醫院內部風險問題進行合理規避和有效處理。而公立醫院基于這種內外部環境所制定的內部控制制度，很難對醫院內部控制管理提供有效指導與醫院現實需求存在較大差異，導致醫院內部控制管理中風險點長期存在不利于醫院發展和醫療質量提升。

（三）關鍵業務環節控制力度較低

公立醫院對內部各項業務活動的控制力度是其進一步發展的重要保障，也是實現其自身醫療服務質量提升重要方式。但在公立醫院內部控制管理工作中對醫院關鍵業務環節控制力度并不強，尤其是大型專業醫療設備采購、醫院醫藥類產品及其他醫療相關材料采購等業務中，并未做到對業務環節的全面控制。因此部分工作人員存在僥幸心理，在完成該部分關鍵業務過程中出現資源浪費的情況，導致公立醫院內部有限的資源未得到充分利用，阻礙其內部控制管理工作中對風險點的控制和應對。甚至還有部分業務崗位人員在這部分關鍵業務中出現腐敗行為與我國當前高度重視的廉政建設背道而馳，嚴重影響我國公立醫院社會形象和群眾認可度。

（四）信息化程度低

公立醫院內部控制管理工作中需考慮到的內容較為復雜，需有醫院內部各部門相關數據信息支持，這一數據信息收集過程單純憑借人力來完成不僅會消耗大量人力成本，而很難保證數據信息準確性和數據信息收集過程的工作效率。醫院可運用信息化技術和軟硬件設備為內部控制管理提供有力支持，就目前我國公立醫院信息化程度相對較低并未做到對信息化技術充分利用。

公立醫院信息化程度較低主要表現在兩方面：第一缺乏合理頂層設計。公立醫院的信息化建設缺乏合理戰略規劃的指導，導致醫院內部各部門更多地站在部門角度考慮信息化建設，部門間信息化系統聯系相對薄弱影響內部控制管理工作落實。第二信息化建設方面投入相對不足。管理層對信息化建設價值的了解程度不足，在開展信息化建設過程中單純考慮成本投入，并未意識到內部控制管理對信息化硬件性能、信息化系統整體性和嚴密性的需求。

五、加強公立醫院內部控制風險點的應對措施

（一）強化內控意識

內部控制意識的強化是醫院內部控制有效性的重要保證，內部控制管理人員需及時獲取公立醫院管理層支持，做好內部控制相關內容宣傳引導且在醫院管理層要求下，組織各層級管理人員做好對全院工作人員內部控制相關知識和價值的明確，為全院工作人員實現內部控制意識的強化。著眼于當前公立醫院內部控制管理的工作成效形成具體工作報告，分析各部門內部控制管理中提供的支持和具體工作完成情況。從其中存在的問題出發重新對內部控制管理中各部門需要完成的具體工作內容進行調整和安排，將具體工作內容安排交給各個部門負責人確保全院工作人員在內部控制管理中，做好各自責任的把握提升醫院內部控制管理的落實效果。

（二）積極建設內部控制制度

公立醫院要實現對內部控制風險點的合理應對就需要做好對當前制度進一步完善，確保內部控制管理在實際落實過程中能夠得到來自醫院內部制度和各部門工作人員大力支持，提升內部控制管理的工作效率和質量。通過這種方式來讓公立醫院管理層做好對內部各項工作中的風險進行分析、調整，為醫院醫療質量的提升提供更加良好的基礎條件。

內部控制制度的完善過程中，需要做好對醫院各崗位職責和工作落實規范性的具體要求，通過制度的形式來實現醫院各個部門的有效配合。為達成這一目標，醫院需要在內部控制制度中，做好對內部溝通機制的完善，借助溝通機制來保證醫院內部信息的合理共享和有效流轉，及時發現內部問題，從而做好對內部控制風險點的應對。內部控制管理價值的充分發揮，還需要在內部控制制度中做好對全院工作人員的職責劃分，在任何工作環節出現問題時，都能按照具體的旨在劃分來找到對應工作人員，從而盡快完成問題根源的追溯，提升問題處理效率。

（三）加強人員培訓，提升關鍵業務環節的控制力度

公立醫院內部控制管理工作始終是要由具體的人員來完成的，因此需要做好對內部控制人員專業水平的提升。在內部控制管理工作中，審計部門工作人員也有著重要作用，因此也需要做好對內部審計人員專業水平的提升，重點提升其審計預算能力和對內部控制管理工作的監督能力，讓醫院各項工作均能夠按照《管理辦法》中的標準要求來進行開展。

在對內控人員的培訓中可以向內控人員提供多種形式培訓計劃。第一，可以通過在線課程、職業培訓課程的形式，提升內控人員在內部控制管理專業方向的理論、技能水平。第二，與其他單位合作讓內控人員能夠到其他單位中學習先進經驗、開闊眼界。第三，重視對內控人員職業素養的提升。通過定期考核的形式了解內控人員的職業素養具體水平，借助對公立醫院的發展歷史、內控管理重要價值、內控人員職業道德修養等多項內容深度學習進一步提升內控人員職業素養。

（四）提升信息化程度

公立醫院需明確我國當前時代背景下信息化技術的重要作用，可借助信息化技術與內部控制管理的有效結合來實現內部控制管理工作效率的提升。在對公立醫院的信息化建設過程中需要做好對內部資金儲備情況的明確，分析醫院對信息化軟硬件設備的具體需求，做好對信息化軟硬件設備質量、性能、價格等方面的考慮，提前做好市場調查避免在信息化軟硬件設備上消耗過多的內部資金。在考慮進行信息化管理系統的建設過程中，做好對當前醫院各個部門信息化系統的整合以及數據標準的統一。醫院管理層配合內部控制管理人員做好信息化管理系統使用規范和相關制度的明確，確保醫院內部各個部門的工作落實過程中所產生的數據信息能在第一時間上傳到統一的信息化管理系統中，讓醫院內部控制管理工作能夠及時做好對各方面數據信息的收集處理。

結束語

綜上所述，伴隨基礎條件的變化，內部控制工作也需進行相應調整，公立醫院需做好對內部控制該方面特點的明確，通過實踐的方式做好對內部控制相關內容的了解和分析，在業務范疇擴張和內部工作調整時及時做好對新增風險點的考慮，不斷優化內部控制相關制度體系，始終保證公立醫院在各個方面的風險點都能得到有效控制。

參考文獻：

[1]楊曉芳.淺談醫院內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2022（22）：67-69.

[2]宋磊.基于財務風險視角的醫院內部控制分析[J].行政事業資產與財務，2022（17）：66-68.

[3]李鉑.新時期公立醫院內部控制與風險管理措施[J].會計師，2022（17）：83-85.