關(guān)于國有企業(yè)稅收風(fēng)險管控與籌劃探究

黃文艷

摘 要：隨著國有企業(yè)在中國經(jīng)濟(jì)中的重要地位不斷提升，其納稅情況備受關(guān)注。然而，在稅制改革后，國有企業(yè)在稅收方面仍存在風(fēng)險，如稅率適用、稅種選擇、會計核算和報稅申報等問題。本論文旨在探討國有企業(yè)稅收風(fēng)險的管控與籌劃，對國有企業(yè)實(shí)施的稅收政策進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對策，以幫助國有企業(yè)更好地應(yīng)對稅收風(fēng)險，提高稅收合規(guī)性和效益。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅收風(fēng)險；管控策劃

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其稅收貢獻(xiàn)也是不可忽視的。然而，隨著稅收法規(guī)的不斷完善和執(zhí)行力度的加強(qiáng)，國有企業(yè)面臨著越來越大的稅收風(fēng)險。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)稅收風(fēng)險的管控與籌劃，提高稅收合規(guī)性和效益，對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、國有企業(yè)稅收現(xiàn)狀

國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其納稅情況一直備受關(guān)注。目前，國有企業(yè)稅收現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是稅收貢獻(xiàn)不斷增加。國有企業(yè)作為國家的支柱產(chǎn)業(yè)和重要稅源，稅收貢獻(xiàn)不斷增加。據(jù)統(tǒng)計，2019年全國國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額2.3萬億元，繳納稅金超過4.5萬億元，其中中央企業(yè)上繳國家稅收1.8萬億元，地方國有企業(yè)繳稅2.7萬億元。國有企業(yè)納稅能力的提高，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會福利提供了有力的支持。二是稅收風(fēng)險依然存在。國有企業(yè)在稅收方面的風(fēng)險仍然存在。尤其是在國家稅制改革后，稅務(wù)管理部門對企業(yè)的稅收核查力度不斷加強(qiáng)，對企業(yè)的稅收風(fēng)險管控提出了更高的要求。目前，國有企業(yè)在稅率適用、稅種選擇、會計核算、報稅申報、稅收籌劃等方面存在一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能導(dǎo)致企業(yè)繳納的稅費(fèi)與實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)存在偏差，從而引發(fā)稅務(wù)部門的處罰和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。三是稅收籌劃趨于合理化。在稅收風(fēng)險不斷加大的情況下，國有企業(yè)開始注重稅收籌劃的合理化。通過合理的稅收籌劃，國有企業(yè)可以有效地降低稅收風(fēng)險，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。目前，國有企業(yè)在稅收籌劃方面主要采取的措施包括合理利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)財務(wù)會計管理等。

二、國有企業(yè)稅收風(fēng)險的特點(diǎn)及問題

（一）國有企業(yè)稅收風(fēng)險的特點(diǎn)

國有企業(yè)稅收風(fēng)險的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1．規(guī)模較大。國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中的地位十分重要，規(guī)模通常比較大，因此其稅收管理難度也相對較大。2．組織結(jié)構(gòu)繁雜。國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)通常比較復(fù)雜，涉及多個部門和層級，因此稅收管理涉及面廣，需要協(xié)調(diào)多方合作。3．業(yè)務(wù)范圍廣。國有企業(yè)通常涉及多個領(lǐng)域和行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍比較廣，稅收管理難度相對較高。4．涉及稅種復(fù)雜。國有企業(yè)在稅收方面涉及的稅種較多，如企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，稅種復(fù)雜度較高，需要進(jìn)行專業(yè)的稅收管理。5．稅收風(fēng)險難以控制。由于國有企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及的復(fù)雜性和多樣性，其稅收風(fēng)險難以完全控制，需要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理和籌劃。綜上所述，國有企業(yè)稅收風(fēng)險的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)繁雜、業(yè)務(wù)范圍廣、涉及稅種復(fù)雜和稅收風(fēng)險難以控制等方面。

（二）國有企業(yè)稅收風(fēng)險存在的問題

國有企業(yè)稅收風(fēng)險存在的問題主要包括以下幾個方面：1．稅收風(fēng)險意識不足。部分國有企業(yè)對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不夠充分，對稅收政策和法規(guī)了解不夠深入，缺乏對稅收合規(guī)重要性的認(rèn)識。2．稅收管理制度不完善。部分國有企業(yè)在稅收管理方面缺乏有效的制度和規(guī)章制度，對稅收管理和風(fēng)險管控缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。3．稅務(wù)人員素質(zhì)不高。部分國有企業(yè)的稅務(wù)人員素質(zhì)不夠高，對稅收政策和法規(guī)的了解不夠深入，缺乏專業(yè)性和創(chuàng)新性。4．稅收籌劃合規(guī)性不高。部分國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，存在不合規(guī)的情況，如濫用稅收優(yōu)惠政策、逃避稅收監(jiān)管等，導(dǎo)致稅收風(fēng)險加大。5．稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不到位。部分國有企業(yè)在稅收方面存在違規(guī)行為，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度不夠強(qiáng)，監(jiān)管措施不夠有力，導(dǎo)致企業(yè)的稅收風(fēng)險得不到有效控制。綜上所述，國有企業(yè)稅收風(fēng)險存在的問題主要包括稅收風(fēng)險意識不足、稅收管理制度不完善、稅務(wù)人員素質(zhì)不高、稅收籌劃合規(guī)性不高和稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管不到位等方面。

三、國有企業(yè)稅收風(fēng)險管控策略

（一）完善國有企業(yè)稅收風(fēng)險管理體系

完善國有企業(yè)稅收風(fēng)險管理體系是國有企業(yè)管控稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。具體策略包括：1．制定完善的稅收管理制度。包括稅收管理手冊、稅收合規(guī)制度等，明確國有企業(yè)稅收管理的責(zé)任、流程和標(biāo)準(zhǔn)，做到規(guī)范化管理。2．建立有效的稅收風(fēng)險防范機(jī)制。包括風(fēng)險評估、風(fēng)險防控、風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險應(yīng)急等措施，確保稅收風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)、預(yù)警和應(yīng)對。3．建立健全內(nèi)部控制制度。包括內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部審批等制度，加強(qiáng)對國有企業(yè)稅收管理的內(nèi)部控制，防范稅收風(fēng)險的發(fā)生。4．建立有效的稅收管理信息系統(tǒng)。通過信息化手段，提高稅收管理的效率和精度，實(shí)現(xiàn)對稅收管理全流程的可視化、監(jiān)控和管控。5．健全稅收管理人員隊伍建設(shè)。培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，提高稅收管理人員的素質(zhì)和能力，確保國有企業(yè)稅收管理的專業(yè)性和規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)國有企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警

加強(qiáng)國有企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警是管控稅收風(fēng)險的重要手段。具體策略包括：1．建立完善的稅收風(fēng)險監(jiān)測體系。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險監(jiān)測模型，監(jiān)測企業(yè)涉稅信息，對可能存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警稅收風(fēng)險。2．建立聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制。建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、銀行等相關(guān)部門的聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制，共同監(jiān)測和預(yù)警國有企業(yè)的稅收風(fēng)險，加強(qiáng)信息共享，提高風(fēng)險管控的效率和精度。3．加大稅務(wù)稽查力度。加大稅務(wù)稽查力度，對可能存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行深入調(diào)查和核實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正涉稅違法行為，降低稅收風(fēng)險的發(fā)生概率。4．建立應(yīng)急預(yù)案。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，制定應(yīng)急處理方案，確保在稅收風(fēng)險發(fā)生時能夠及時、有效地應(yīng)對，減少損失。5．建立問責(zé)機(jī)制。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險問責(zé)機(jī)制，對稅收管理和風(fēng)險管控不到位的企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，形成對稅收風(fēng)險管控的有效約束。

（三）加強(qiáng)國有企業(yè)稅收合規(guī)意識和培訓(xùn)

加強(qiáng)國有企業(yè)稅收合規(guī)意識和培訓(xùn)是管控稅收風(fēng)險的重要手段。具體策略包括：1．加強(qiáng)稅法法規(guī)宣傳教育。通過組織稅收政策宣講和稅收法規(guī)教育培訓(xùn)等方式，提高國有企業(yè)對稅法法規(guī)的認(rèn)識和理解，加強(qiáng)稅收合規(guī)意識。2．建立稅收合規(guī)制度。制定完善的稅收合規(guī)制度，包括稅收合規(guī)管理制度、稅務(wù)風(fēng)險防范制度等，明確國有企業(yè)稅收合規(guī)的責(zé)任、流程和標(biāo)準(zhǔn)，做到規(guī)范化管理。3．建立稅收合規(guī)檢查制度。建立國有企業(yè)稅收合規(guī)檢查制度，對企業(yè)稅收合規(guī)情況進(jìn)行定期檢查和評估，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，確保企業(yè)稅收合規(guī)。4．建立稅收合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制。建立國有企業(yè)稅收合規(guī)培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)稅收管理人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)其稅收合規(guī)意識和能力。5．加強(qiáng)稅務(wù)協(xié)調(diào)配合。加強(qiáng)國有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，通過稅收合規(guī)咨詢、風(fēng)險評估和稅務(wù)稽查等手段，共同維護(hù)稅收秩序，降低稅收風(fēng)險。

（四）推進(jìn)國有企業(yè)稅收風(fēng)險信息化建設(shè)

推進(jìn)國有企業(yè)稅收風(fēng)險信息化建設(shè)是管控稅收風(fēng)險的重要手段。具體策略包括：1．建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險信息化平臺。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險信息化平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的集中管理和共享。通過建立稅收風(fēng)險信息庫、風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)涉稅信息的全面、精準(zhǔn)監(jiān)測和預(yù)警，提高風(fēng)險管控的效率和精度。2．建立稅收風(fēng)險智能分析系統(tǒng)。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險智能分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)涉稅信息的智能分析和預(yù)測。通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段，識別和預(yù)測可能存在的稅收風(fēng)險，提供決策支持和預(yù)警服務(wù)。3．推廣電子發(fā)票和電子賬單。推廣電子發(fā)票和電子賬單，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的全程電子化管理，降低涉稅風(fēng)險。同時，電子發(fā)票和電子賬單可以有效提高企業(yè)涉稅管理的效率和精度，降低企業(yè)納稅成本。4．加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)。加強(qiáng)國有企業(yè)稅收涉稅信息的安全保護(hù)，建立完善的信息安全管理制度，確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。同時，加強(qiáng)對涉稅信息的備份和恢復(fù)，提高應(yīng)對突發(fā)情況的能力。5．建立信息公開制度。建立國有企業(yè)稅收風(fēng)險信息公開制度，加強(qiáng)對企業(yè)涉稅信息的公開透明，提高信息公開的規(guī)范性和透明度，增強(qiáng)社會監(jiān)督和對企業(yè)的信任度。

四、國有企業(yè)稅收籌劃策略

（一）制定合理的稅收籌劃方案

制定合理的稅收籌劃方案是國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段。具體策略包括：1．了解稅法法規(guī)。國有企業(yè)需要全面了解稅法法規(guī)，包括國家稅收政策、稅收優(yōu)惠政策等，以便更好地進(jìn)行稅收籌劃。2．分析企業(yè)的經(jīng)營情況。國有企業(yè)需要深入分析自身的經(jīng)營情況，包括收入、成本、利潤等因素，從而找到最優(yōu)的稅收籌劃方案。3．優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。通過優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)等方式，降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。4．合理運(yùn)用稅收政策。國有企業(yè)需要合理運(yùn)用各項稅收政策，如折舊、扣除、減免等，以最大程度地降低企業(yè)的稅負(fù)。5．建立稅收籌劃管理制度。國有企業(yè)需要制定完善的稅收籌劃管理制度，明確稅收籌劃的流程、程序和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范稅收籌劃行為。6．防范稅收風(fēng)險。國有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要注意防范稅收風(fēng)險，避免違法違規(guī)行為，確保稅收合規(guī)。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程

優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程是國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段。具體策略包括：1．優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)。通過合理優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和利用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和利潤率，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。2．改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程。通過改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)的業(yè)務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量，降低企業(yè)的成本和稅負(fù)。例如，通過采用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，減少人工操作和流程冗余，提高業(yè)務(wù)處理效率和準(zhǔn)確性。3．降低成本。通過降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低營業(yè)收入，進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，通過采取節(jié)能降耗、優(yōu)化采購、降低財務(wù)費(fèi)用等方式降低企業(yè)成本。4．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。通過優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財務(wù)成本，進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，通過合理運(yùn)用財務(wù)杠桿和資本市場工具，降低企業(yè)的融資成本和資本成本。5．合理利用稅收政策。合理利用各項稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，合理運(yùn)用折舊、扣除、減免等稅收政策，減少企業(yè)稅負(fù)。通過以上策略可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和利潤率，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。

（三）加強(qiáng)財務(wù)會計管理

加強(qiáng)財務(wù)會計管理是國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段。具體策略包括：1．建立健全財務(wù)會計制度。國有企業(yè)需要建立健全的財務(wù)會計制度，明確財務(wù)會計核算辦法和程序，規(guī)范財務(wù)會計處理流程，確保財務(wù)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。2．加強(qiáng)財務(wù)會計監(jiān)督和審核。國有企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)會計監(jiān)督和審核，對企業(yè)財務(wù)會計數(shù)據(jù)進(jìn)行定期審計和監(jiān)督，防范財務(wù)會計作假和財務(wù)造假行為，確保財務(wù)會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3．合理運(yùn)用會計政策。國有企業(yè)需要合理運(yùn)用各項會計政策，如會計核算方法、會計估計、會計確認(rèn)等，降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，運(yùn)用合適的折舊方法和會計估計方法，降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和稅負(fù)。4．加強(qiáng)成本管理。國有企業(yè)需要加強(qiáng)成本管理，控制成本開支和費(fèi)用支出，降低成本，降低企業(yè)稅負(fù)。例如，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、減少不必要的開支等方式，降低企業(yè)成本和費(fèi)用支出。5．加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理。國有企業(yè)需要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理，定期評估企業(yè)的稅收風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和減輕稅收風(fēng)險，避免企業(yè)出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。

結(jié)束語

國有企業(yè)稅收風(fēng)險的管控和籌劃是一個長期而復(fù)雜的過程，需要企業(yè)管理者的不斷努力和探索。本文提出的對應(yīng)策略，希望能夠?yàn)閲衅髽I(yè)在未來的稅收風(fēng)險管控和籌劃中提供一些參考和借鑒價值，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對稅收風(fēng)險的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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