婦幼保健院預算業務內部控制優化探討

宋 榮 山東省濟南市婦幼保健院

一、引言

(一)研究背景

隨著全面從嚴治黨和反腐倡廉工作的深入開展，婦幼保健機構對內部控制工作的重視程度不斷提高。婦幼保健機構在內部控制方面如果出現問題，將會導致經營風險和廉政風險增加。當前時期，部分婦幼保健機構還沒有建立起完善的預算業務內控制度體系，制度的執行還不到位，執行效果不夠理想，預算的約束力不夠，醫院的財務支出結構不盡合理，迫切需要對預算業務進行內部控制。

(二)研究意義

在婦幼保健系統開展內部控制建設工作非常有必要，有利于提升預算管理的質量，保障財政資金運行安全，提高資金使用效果。本文對婦幼保健院預算業務內部控制建設工作進行分析研究，目的是促進婦幼保健院預算管理規范化，提升資金使用水平。

二、婦幼保健院預算業務內部控制概述

事業單位開展內控工作，要按照內控規范的要求來進行，通過建立完善的內部控制制度，形成制度體系，并在工作中認真加以貫徹落實，以達到有效防范經濟活動風險的目的，實現單位的規范化發展。要做好預算業務內部控制工作，需要建立完善的內部控制制度體系，內控機構和人員健全，對預算編制、執行等實行全流程管控，達到有效提升預算管理質量的目的。婦幼保健院是特殊的醫療事業單位，具有自身的發展戰略、經營目標和資源配置情況，醫院要立足于實際，開展業務經營活動和預算資金管理活動。婦幼保健院要優化預算業務內控工作制度和流程，實現對經濟運行活動的有效管控。

三、婦幼保健院加強預算業務內部控制管理的有效方法

事業單位有多種內部控制方法，考慮到預算業務的特殊性，本文對不相容崗位相分離等四種控制方法進行了分析：

(一)注重健全崗位機制，堅持不相容崗位分離

在預算編制與管理的各環節中，在崗位設置時不能存在不相容崗位未分離，各崗位之間要相互牽制與制衡。員工在一個固定崗位上長時間工作，會產生麻痹懈怠的思想，如果缺乏有效的監督，有可能發生徇私舞弊的問題，不僅會給醫院帶來財產損失，還會造成非常惡劣的影響。

(二)加強歸口管理

歸口管理是一種有效的管理方式，但也需要堅持不相容崗位相分離的原則。要打破各部門在溝通協調上的障礙，按照部門職能對預算項目進行責任劃分，對應到相關的職能部門，徹底改變預算僅僅是財務部門事情的局面。按照歸口管理的方式，醫院各職能部門要密切合作、分工不分家、協調聯動，調動起預算管理工作人員的積極性，提高預算管理的效果。

(三)注重完善信息公開機制

信息公開工作是權力公開透明運行的有效方式，能夠避免暗箱操作，對婦幼保健院的規范化發展有著重要的作用。廣大干部職工和人民群眾對婦幼保健院的發展非常關注，通過建立信息公開機制，將預算管理和執行情況等重要的信息及時進行公開，能夠保障群眾的知情權，讓干部職工對醫院的經營狀況和預算管理業務有一個全面的了解。醫院在開干部職工會議的時候，可以對需要公開的信息進行通報，對于重要的信息進行集體討論。對于“三公經費”的支出情況，要在一定的范圍內予以公開，讓干部職工監督資金的使用情況。通過信息公開，醫院在開展預算管理業務時能夠得到干部職工的理解和支持，形成有利于預算管理的工作環境。

(四)落實好內部授權審批關口

婦幼保健院作為事業單位具有嚴格的管理流程，尤其是在開展預算管理業務時，更要完善審批程序，既能保證預算的嚴肅性，又能促進預算管理工作。醫院要重點抓好內部授權審批控制工作，對權力和責任進行清晰劃分，做到權責一致、有人抓、有人管，防止不合法、不合規問題的出現。醫院要對權力運行實行有效的監督，防止權力過于集中，授權審批制度將權力進行分解，在一定程度上解決了權力過于集中的問題。婦幼保健院要不斷加強“三重一大”制度建設，形成集體決策機制，對財務審批實行聯簽制度，將腐敗風險降到最低。

四、婦幼保健院預算業務內部控制面臨的主要風險

(一)預算編制階段

有的婦幼保健院對預算編制工作不重視，預算編制的水平不高，編制出的預算質量堪憂，甚至有的單位不進行預算編制工作，沒有對醫院的收入與支出實施有效的管理，資金管理水平不高，造成資金使用效果不好。比如預算編制的內容不全面、范圍較窄、遺漏了一些項目，預算管理的責任劃分不清；預算編制工作缺乏有效的指導，預算編制的方法不科學，不符合實際情況；預算編制工作基礎不扎實，缺乏足夠的政策依據，沒有充分依據政策法規和醫院的發展計劃制定預算；預算編制沒有按照規定的程序進行操作，在預算編制過程中，溝通協調不到位，對預算編制的質量造成了影響，沒有在規定的時間之內完成預算編制工作。預算的內容和項目比較籠統，細致程度不夠，導致預算的約束力不足。

(二)預算審批和下達階段

預算要經過規定的審批程序才能生效，未經審核批準的預算以及越權審批的預算，是不合法、不合規的，嚴重影響預算的執行。如果執行不合規的預算，將可能給婦幼保健院造成重大損失。如果預算沒有按照規定的程序審批，或者預算的編制方法不科學，將會嚴重削弱預算的權威性，對預算的執行工作造成不利影響，導致執行力不足。預算的審批部門和預算的審批人員如果職責不清晰、審核標準不明確，將會影響婦幼保健院的資源配置工作。預算指標責任分解不到位，可能會導致婦幼保健院的一些關鍵崗位和業務環節缺乏執行預算的合理依據。

(三)預算執行和調整階段

預算如果不能得到很好的執行，不能對預算執行環節實施有效的控制，將會降低執行效果，導致執行環節中出現差錯，對財務管理工作造成不利的影響。如果不按照規定程序對預算進行調整，預算調整時沒有合理合法的依據，將會造成預算管理混亂，降低預算的嚴肅性和權威性，導致預算剛性不足。

(四)預算考評階段

如果沒有有效的預算考評機制，或者考評制度執行不到位，將會直接影響預算的執行效果和預算管理的規范化程度。預算考評是一項非常嚴肅的工作，如果考評指標設計不合理、考核流程不規范、工作不細致，考核結果讓人感覺不公平，不能做到獎優罰懶，將會造成預算管理混亂，影響預算管理工作人員的積極性。

五、婦幼保健院預算業務內部控制的優化策略

(一)注重預算管理目標設置的科學性

醫院為做好全面預算管理工作，需要設置好預算目標，預算目標能夠樹立正確的預算管理的方向，在促進預算管理工作中起到戰略指導的作用。醫院在制定預算目標時要從單位的實際情況出發，符合國家法律法規和相關政策的要求，具有合法合規性。預算目標要邏輯嚴謹、注重可行性。醫院在制定預算目標時，要立足長遠，結合醫院的戰略布局和資源配置實際情況，將醫院發展的宏觀目標分解為具體的預算目標。醫院要按照相應的民主程序確定預算管理目標，要廣泛征求醫院各職能科室和有關管理人員的意見建議，進行充分的討論和修改。預算管理人員要具有長遠發展的目光，將預算目標的確定和醫院的長期發展規劃進行有機結合。

(二)注重預算編制精細化

在預算管理工作中編制環節最為關鍵，是重中之重。為提高全面預算管理的合理化程度，需要對預算實施精細化管理。婦幼保健院要對預算編制工作給足夠的重視，在預算編制工作中進行精細化操作。要選擇適合醫院實際情況的預算編制方法，醫院的業務活動比較特殊，要選擇更符合醫院職能科室需求的預算編制方法，具有靈活性，克服傳統的增量預算法的弊端。醫院要以新會計制度改革為契機，除了做好預算收支、結余的核算工作之外，還要編制好現金流量預算，管理好醫院的業務收支和現金流。醫院預案編制工作絕不是單純財務科室的工作，需要醫院各部門全力參與，形成工作合力，共同做好預算編制管理工作。

(三)堅持以內控為基礎強化預算執行管控

婦幼保健院作為公立醫院，要切實提高全面預算管理的質量和效果，著力于構建科學合理的全面預算管理體系，預算內容、預算環節要全面。預算管理要實現全流程化，將預算的編制、執行、分析和考評等環節全部包括進去。預算管理要對醫院臨床科室和后勤部門各業務崗位全面覆蓋，具有全面性。為提升預算管理工作效果，預算管理部門和預算管理人員要結合年度預算目標和醫院實際情況制定出預算執行計劃。預算執行計劃是做好預算執行工作的關鍵，要深入分析并掌握動態情況，要對各業務職能部門的預算執行情況進行實時管控。婦幼保健院要采用現代科技手段來開展預算管理工作，建設預算信息化平臺，將醫院的項目費用納入平臺進行監管，對項目經費的申請、審批、執行和結算等環節實行全流程管控，堅決防止超預算支出等問題的出現，保障預算的嚴肅性。

(四)注重做好預算績效管理和激勵機制的銜接

婦幼保健院要在預算管理方面下功夫，營造有利于預算管理的工作環境，讓全院干部職工積極投身到預算管理工作中。醫院要重視預算績效評價工作，發揮預算績效評價工作對收支管理、資源配置的促進作用，提高資金管理水平。醫院要積極推進薪酬制度改革，發揮薪酬制度的激勵作用。預算績效是加強預算管理的有效方法，要同步推進預算績效與薪酬改革工作，做好工作銜接。醫院要采取多種方式提升各職能科室對預算績效的重視程度，促進預算管理工作再上新臺階，提升醫院的資源利用水平。預算績效工作開展的效果與預算管理人員的業務素質息息相關，醫院要根據工作實際來確定工作人員的薪酬獎金，讓預算管理人員積極投身到工作中，發揮薪酬制度的激勵作用。

(五)嚴格落實預算績效考評問責制度

婦幼保健院要構建科學合理的預算績效考評體系，促進預算績效的執行工作。要在深入調研的基礎上制定出一套考評制度，考評指標要合理設定，評價標準要客觀。醫院在多年運轉的過程中形成了內控工作運行流程，要緊密結合工作流程，設計預算績效評價指標，實現對預算績效全流程管理。預算管理是一項全方位的工作，內容廣泛，不僅包括預算的編制、執行，還包含預算的分析、調整工作，醫院在設定預算績效評價指標時，要融合內控的理念和要求來開展。針對預算編制環節，要重點考慮預算編制的時間和質量，讓預算編制更加及時、內容更加全面、數據更加準確。對預算編制環節實施考評時，要將報送的時間作為重點參考內容，根據各業務部門報送的時間來確定績效分數。如果沒有在規定時間內報送，要根據評分細則來扣減相應分數。預算編制的準確率是非常關鍵的指標，直接影響著預算管理工作的效果，績效考核時要根據預算編制的準確率來確定考核分數。在預算績效考核指標中設置編制時間和編制質量的考核指標，有利于提升各業務科室對預算編制工作的重視程度。預算執行是預算管理最為重要的環節，直接決定了預算管理的效果。對預算績效考評工作來說，預算執行環節最為重要。預算執行要服從于醫院的戰略目標，通過預算績效考評的指引作用，能夠讓預算執行工作在規范的軌道上運行，減少出現偏差的概率，維護預算的權威性。預算績效考核評價機制發揮著指揮棒的作用，醫院要著力構建考核機制，實現對預算執行全程的考核評價。對預算執行環節存在問題的部門和個人要進行懲罰，對于取得突出成績的，予以表彰和獎勵，起到正面的激勵作用。針對分析評價環節，婦幼保健院要嚴格執行內控工作流程，對預算執行工作中存在的差異進行深入分析研究，找出存在偏差的原因，改進工作。

(六)注重基于業財一體化搭建預算管理信息系統

婦幼保健院為提升內控建設的成效，要推動業財融合工作深入開展，將預算管理作為最突出的工作來抓實抓好。全面預算管理是一項專業性很強的工作，需要預算編制人員具有一定的業務素質水平。由于業務水平的制約，一些單位的全面預算科學化水平不高，存在“拍腦袋”決策的情況。業財融合是時代發展的需要，通過業財融合能夠讓財務人員與預算業務人員加深了解，對預算業務的關鍵環節進行深刻把握，促進醫院預算管理工作的開展。醫院要加快構建預算管理信息系統的步伐，應用大數據技術對預算進行流程化管理，對預算過程進行監管，提升預算管理的效果。

六、結語

在經濟快速發展、公共財政和衛生體制改革步伐不斷加大的背景下，婦幼保健院要順應社會發展趨勢，主動作為，提高對預算業務內控工作重要性的認識，構建規范的預算業務內控制度體系，確保內控制度執行到位，有效化解在運行中存在的風險，提高預算管理水平，實現婦幼保健院的有序發展。■