事業單位內部財經控制制度的建設探討

劉建霞 貴州電子商務職業技術學院

在市場經濟體制日益完善的當下，事業單位要想取得進一步的發展就必須重視其財經的控制和管理，提高事業單位在各個方面的要求與標準，提高自身的管理和服務水平。這對于事業單位而言無疑是全新的挑戰。但現階段事業單位在財經控制管理中運用傳統的經濟管理方式，無法滿足事業單位財經控制管理的現代化要求。因此，在新形勢下，事業單位如何創新和完善財經控制管理制度尤為重要，對此，本文將從以下幾個方面展開論述：

一、事業單位內部財經控制制度概述及意義

(一)事業單位內部財經控制制度概述

事業單位內部財經控制制度是指通過一定的管理方法對各個部門進行管理和規范，保障事業單位各個部門運行的有序性和有效性。內部管理控制在一定程度上影響著事業單位的社會服務效果[1]。而財經控制作為事業單位內部控制系統中的一部分，主要指的是事業單位為完成生產經營的相關目標，保護單位的資產安全、保證會計信息準確，以保證事業單位的資金正常運轉等單位財務管理活動中所形成的各種制度和程序的總稱。而內部財經控制制度則是由財務部門內部直接控制、業務部門關聯控制、考核監管部門專職控制三方面相互作用的內部管理機制。因此，要促進事業單位的健康發展，必須優化和健全事業單位的內部財經控制制度。

(二)內部財經控制制度建設的意義

內部財經控制制度主要的目的在于規避生產經營中的財務風險，事業單位在主要制度、規范、監管等方面讓相關部門嚴格執行各項管理程序，以在面對經營風險時能夠運用有效的手段來防范風險。因此，優化和健全內部財經管理制度有助于企業防范經營和財務風險。另外，優化這一制度還有助于促進事業單位的各個部門、管理層之間的協調配合，明確事業單位內部的分工，可以提高工作的效率，提高生產經營活動的規范性。最后，在事業單位的財經管理實踐過程中，還可以總結出適用于事業單位內部控制的方法策略，以優化和完善財務管理控制，使得事業單位內部的財經管理制度更加科學，內部財經管理更加高效。

二、內部財經控制制度建設的現狀

(一)內部財經控制相關人員缺乏管理意識

事業單位將重心放在業務方面，在財經控制制度方面有所忽視，財經控制管理的意識較薄弱，一方面，從內部人員的工作能力方面來看，當前我國大部分事業單位內部財經部門的工作人員并不具備管理能力，尤其是部分基層內部財經部門的工作人員缺乏相關的知識與經驗，這種情況在工作過程中很容易造成失誤，對事業單位發展造成不利的影響。此外，事業單位的相關管理層對于內部財經管理的重視程度不夠，對于內部財經控制的實際意義缺乏認識，影響財經管理的效率，進而影響整個事業單位工作的效率。另一方面，事業單位對已經建立的內部財經控制制度缺乏實際的應用，使得這一制度沒有落到實處。因此，現階段，事業單位應充分認識到內控的重要性，認識到財經內控制度的必要性，進而健全和完善這一制度。

(二)內部財經控制體系不健全

內部財經控制體系的建設對于事業單位的長遠發展具有至關重要的作用，只有建立有效的內部管理控制體系才能促進事業單位各項工作的有序推進，才能提高各部門工作的效率，才能提高資金的利用率，為事業單位提供更多的價值。但在現階段，在部分事業單位中，由于相關決策者缺乏意識，在內部財經控制體系中投入實踐精力等要素較少，使得這一制度體系不完善，導致財務相關部門的工作缺乏規范性，在事業單位相關業務管理、資產管理、合同管理、預算和開支等方面建立相關的控制制度，但與事業單位的實際情況缺乏聯系，在內容控制浮于其表、存在照搬現象，使得財經控制管理在工作的過程中缺乏靈活性，使得內部財經管理控制制度的規范效果不明顯。此外，雖然《行政事業單位內部控制規范(試行)》中強調了事業單位內部控制中的相關內容，對事業單位的相關業務和相關的財經控制活動做出規范，對財經控制活動有所監督，但這一制度對事業單位的財經業務的控制管理以及監督效果有限，還需要事業單位根據自身的實際情況建立更加適配的內部財經控制制度。

(三)事業單位基礎環境薄弱

事業單位在市場經濟中處于十分重要的地位，但事業單位在市場經濟活動中的壓力卻遠遠低于私營企業，在這種環境下，事業單位內部財經控制制度也就很少進行改革與創新。從內部管理制度方面來看，當前我國的大部分事業單位的內部管理制度都嚴重缺乏創新性和科學性，并且很難適應當前市場經濟發展，常常與市場經濟體制存在脫節，管理制度相對落后，這樣混亂的管理制度和不清晰的結構框架，很難突出事業單位的業務特點。從內部管理組織方面來看，當前我國大部分事業單位內部管理在組織方面缺少層次性，分工不明確，常常出現一個內部控制部門管理事業單位各個部門的全部控制工作；還有的事業單位會把所有的內部管理工作全部交給內部財經控制人員，這些內部財經控制人員不受其他部門的約束，這兩種情況都容易對事業單位的發展造成阻礙。

(四)內部財經控制管理的流程不清晰

在內部財經控制制度化建設中，還存在著控制制度的設計和流程模糊的情況，一方面，在部分事業單位中，財務管理人員多為兼職，財務管理人員的專業性有待考量。另一方面，在財務活動的審批中也存在著相關權責不明確的問題，甚至存在由領導者簽字決定的現象。這使得財經活動審批過于隨意化，使內部財經管理控制制度難以發揮出真正效用[2]。另一方面，在內部財經控制體系中，監督方面仍然存在著一定的問題，諸多事業單位的監督趨于流程化，內控監督環節形同虛設，難以發揮出內部財經管理制度中監督的作用。

三、優化內部財經控制制度的策略

(一)加強事業單位內部基礎建設

想要完善事業單位內部財經控制制度，就必須加強事業單位的內部基礎和環境的建設，這也是完善內部管理環境的基礎前提，具體做法是，事業單位先對內部財經部門的內部管理制度進行科學的梳理，根據事業單位的實際運營業務明確內部財經部門的職責分工，制定合理的內部財經部門內部管理制度，還應該根據市場經濟環境的各種變化對內部管理制度進行適當的調整，提高與外部環境的契合度，最終形成一套完整的內部財經部門內部管理制度，讓內部財經部門工作人員都有明確的制度指引[3]。另外，一個完整的內部控制組織系統，不僅需要對事業單位整體的內部控制進行把握，而且還要把重點放在對事業單位內部財經控制的環境優化，減輕內部財經控制制度的實施阻力，比如對內部財經部門的工作人員進行細化，設置不同的崗位，每個崗位擁有各自的職責，并且明確每個內部財經部門崗位之間的獨立性，也要注意各個部門之間的工作的聯系，避免內部財經部門工作人員出現自我約束和自我評價的現象。在開展培訓活動時，還要采取公平公正公開的方式，讓事業單位內部財經部門工作人員都有機會獲得參與培訓的機會，提升內部財經部門工作人員的主動性，促使內部財經部門工作人員更加積極主動地參與到工作中，齊心協力各司其職，提升內部財經部門的整體工作效率，從而完善事業單位內部財經控制制度。

(二)在內部財經控制過程中重視預算控制和風險控制

在建設事業單位內部財經控制制度時，有這兩個部分需要重點關注，一個是內部財經控制制度中的預算控制，另一個是內部財經控制中的風險控制，想要完善健全事業單位內部財經控制制度，就必須將這兩個部分科學合理的融入到內部財經控制制度中，有效的實現二者的作用[4]。事業單位在建設內部財經控制制度時，首先要注意到的就是預算控制和預算風險二者在業務管理時的高效的約束作用，唯有加強對二者的重視，改變固有的將預算控制和預算風險停留在表面，與業務并無太多關鍵的錯誤思想，在進行業務活動時把預算控制和預算風險代入進去，對業務活動進行嚴格地評估把關，以此來有效的發揮預算控制和預算等現在事業單位內部財經控制制度中的作用，也要對事業單位內部財經部門的工作人員的預算控制意識和預算風險防控意識進行培訓，以此來達成防患于未然的目標。其次，部分實踐性質比較強的事業單位也要注意對預算控制和預算風險的建設，具體實施方法如，精細化預算過程，把預算環節層層分離，在建立之前就進行分析，對每一個環節都嚴格把控，尤其是在業務開展時更要把預算環節嚴格控制，并且實施關注預算情況，做好隨時改變預算環節的打算，保持預算控制的靈活運用，讓預算控制更加貼合實際的應用，提高預算控制的合理性和準確性，更加符合事業單位的特征。最后，在事業單位內部財經控制制度中的預算風險控制體系建設時，應該結合內部財經其他部門與風險控制部門的合作與聯系，形成一個完整的風險預測鏈路。

(三)完善事業單位內部財經部門內部監督制度，加強考核力度

近年來，很多事業單位的國有資產時常出現嚴重的流失現象，歸根結底，其實是因為事業單位內部財經部門的內部監察制度不夠完善導致的，很多內部財經部門工作人員會利用職權的便利進行暗箱操作，極大地提升了事業單位國有資產的安全隱患，所以必須更加嚴格地做好內部與外部的監察，改善內部財經控制制度，并且增加內部財經部門內部管理制度。首先應該對業務過程進行嚴格的監督，加強監督力度，具體措施是要求內部財經部門工作人員必須定期向內部財經部門的管理部門人員進行工作匯報，匯報工作的完成情況和任務的履行情況，而內部財經部門中的管理監督人員除了要檢查內部財經部門工作人員的工作完成情況和責任履行情況外，還要對內部財經工作人員的道德品質、道德素養有一定的了解，并且加大外日常工作中的監察頻率，及時發現內部財經部門工作人員的失職行為或內部財經工作人員在外工作時出現的問題，并且及時對失職行為做出處罰，對內部財經工作人員外工作中出現的問題進行快速的調整解決，提升處理問題的效率，為事業單位內部財經控制制度的合理運行保駕護航，做好風險防范。此外，還要設置合理的事業單位內部財經部門工作人員考核制度，加強對內部財經部門工作人員的考核，制定科學合理的考核標準，綜合內部財經各部門的工作目標達成情況以及工作人員的工作能力、個人素質、工作經驗等，對內部財經部門工作人員進行考核，做到過程公平公正，結果透明公開。

(四)提升內部財經控制人員的專業化素養

1.加強內部財經控制管理意識

想要加強內部財經控制管理意識，就必須提升管理人員的對內控管理的重視，從而推動內控制度建設；并且對內部財經控制工作人員的專業素養進行提升，不斷深化學習內控管理新理論，提高內控管理的整體環境；還要把責任和風險與內控管理制度相關聯，明確分工，讓責任落實到內控制度管理者身上，形成協調制約的管理形式，提高管理成效。

2.定期組織內部財經控制相關培訓

事業單位還可以對內控人員進行定期的培訓，讓相關人員認真學習和了解內部財經控制制度[3]。提高相關人員的專業化素養和思想道德素養，促進相關人員對事業單位實際情況的理解和認識，從而在進行合同管理、預算等各項業務時，能夠與單位的實際情況結合起來，使得內部財經控制活動的質量更高，進而能夠提高財經控制的有效性。另外，對相關人員定期培訓還有助于建設良好的財經控制環境，營造和諧的環境，以提高事業單位相關工作人員的積極性，從而提高財經控制管理的效率。

四、結語

綜上所述，在當今時代，事業單位要想取得長足發展，就必須提高內部的管理能力和管理水平，必須明確內部財經控制的意義，重視單位內部財經控制制度，保證內部財經控制制度的獨立性，加強財經控制相關人員和管理層人員的財經控制意識、完善財經管理制度、設計合理的單位內部財經控制流程、完善內部財經監督的制度、培養財經控制人員的專業化人才等各種策略對內部財經控制制度進行不斷的完善，提升內部財經控制制度的質量與水平，才能讓事業單位內部財經控制制度得到有效開展，促進事業單位獲得良好的發展。■