論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

龔 淼 湖南東方紅建設(shè)集團有限公司

城市化建設(shè)持續(xù)推進下，為建筑施工企業(yè)帶來了良好的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)規(guī)模得到進一步擴大，且逐漸向著現(xiàn)代化方向發(fā)展。但是建筑施工企業(yè)在發(fā)展中，也會面臨較大的市場競爭壓力，企業(yè)若想實現(xiàn)長遠發(fā)展目標(biāo)，需要從內(nèi)部控制入手，使自身市場核心競爭力不斷提升，以免被市場淘汰。當(dāng)前建筑施工企業(yè)開展內(nèi)控工作時，仍存在一定程度的不足，因此需要積極探究有效對策，從而提升企業(yè)內(nèi)控水平，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)特點及內(nèi)控價值

(一)特點

首先，因為建筑產(chǎn)品規(guī)模較大，通常會具備較高的人力、財力、物力資源要求，并且工程項目時間較長，施工期間原材料在價格上會有所變化，會使企業(yè)面臨一定的成本控制風(fēng)險，并且，因為工程材料存在較多的種類，在要求及功能上存在較大差異，加上客戶要求較多，施工環(huán)節(jié)會由于眾多外界因素對設(shè)計方向及施工進度產(chǎn)生影響，進而使工程存在較大的不確定性。其次，建筑施工存在較為復(fù)雜的生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系，使企業(yè)面臨較大的管理風(fēng)險。對于建筑施工企業(yè)而言，往往會涉及到多方利益，需要在各個生產(chǎn)部門良好配合下，才能順利完成工程項目，并且企業(yè)還需要與設(shè)計單位進行溝通，在生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系上較為復(fù)雜。

(二)內(nèi)控價值

首先，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。若建筑施工企業(yè)沒有全面開展內(nèi)部控制工作，會影響到會計及管理工作順利開展，無法保證建筑工程質(zhì)量，進而阻礙企業(yè)良好發(fā)展。建筑施工企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)各部門實際情況，科學(xué)制定出內(nèi)部控制策略，并合理落實，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理工作[1]。并且，在內(nèi)控工作高效開展下，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足，并加以改進，強化施工環(huán)節(jié)的分工與協(xié)調(diào)，最終增加企業(yè)經(jīng)濟效益。其次，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，如果缺乏完善的內(nèi)控制度，會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計作用的發(fā)揮，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。通過科學(xué)開展內(nèi)控工作，會在企業(yè)內(nèi)部制定出完善的內(nèi)控制度，強化各個工作環(huán)節(jié)的制度監(jiān)管，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的同時，有助于企業(yè)擁有更高的管理水平。最后，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。對于建筑施工企業(yè)而言，若不具備完善的內(nèi)控機制，會對自身工作形象造成損害，還會影響到各部門管理工作。通過內(nèi)部控制工作，可全面控制企業(yè)各項經(jīng)濟活動，同時按照市場變化做出科學(xué)調(diào)節(jié)，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，因此，全面落實內(nèi)部控制，能夠促進更好地實現(xiàn)企業(yè)良好實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)控環(huán)境不完善

一些建筑施工企業(yè)并不具備完善的內(nèi)控環(huán)境，第一，未形成完善的治理結(jié)構(gòu)。較多企業(yè)在董事會與管理層上，存在成員重合問題，這種情況時，無法有效監(jiān)管管理層行為，未能有效發(fā)揮出董事會的監(jiān)管職能。第二，一些建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制權(quán)上不夠集中，各部門職能不夠清晰。建筑施工企業(yè)發(fā)展周期較長，在經(jīng)營管理上缺乏科學(xué)性，且在部門設(shè)計上不夠細化，為將內(nèi)控思想引入其中，各部門間無法做到相互監(jiān)督，缺乏一些必要的管理職能部門，當(dāng)出現(xiàn)問題時，存在相互推諉情況，未能獲得良好的內(nèi)部控制效果。

(二)風(fēng)險管理薄弱

建筑施工企業(yè)為追求更高的利潤，會擴張自身業(yè)務(wù)規(guī)模，但是一些企業(yè)在項目開發(fā)前，并沒有深入了解市場及行業(yè)情況，未形成完善的風(fēng)險評價機制，使得企業(yè)面臨較大的風(fēng)險[2]。通常情況下，項目開發(fā)前企業(yè)應(yīng)全面采集項目相關(guān)信息，對項目收益及風(fēng)險加以判斷，但是因為一些企業(yè)沒有設(shè)立風(fēng)險管理小組，未通過風(fēng)險評價模型分析項目開發(fā)的收益及風(fēng)險，無法保證項目開發(fā)的安全性及可靠性。并且，建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)也會存在較多風(fēng)險，如項目結(jié)算風(fēng)險以及制度執(zhí)行風(fēng)險等，風(fēng)險管理弱化會使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險威脅，對自身健康發(fā)展產(chǎn)生了較大阻礙。

(三)內(nèi)部審計制度不完善

內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)控水平提升意義重大，可在內(nèi)部審計實施下，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，但是一些建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計制度不夠完善，未能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計制度的作用。內(nèi)部審計會受到上級部門限制，不具備較強的獨立性，且企業(yè)缺乏對審計人員工作的重視程度，使得內(nèi)部審計意識弱化，并未在內(nèi)部控制中發(fā)揮出應(yīng)有作用。

(四)內(nèi)部款項管理不嚴(yán)

當(dāng)內(nèi)部控制不嚴(yán)時，則無法有效管理企業(yè)生產(chǎn)運營，進而出現(xiàn)內(nèi)部款項管理不嚴(yán)情況，使企業(yè)面臨相應(yīng)的經(jīng)濟損失。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)分享業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)，仍存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來賬款不完整現(xiàn)象，無法詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，影響到了資產(chǎn)管理成效，出現(xiàn)了資產(chǎn)浪費及資產(chǎn)流失問題。由于不具備完善的總控體系，企業(yè)在建筑材料及固定資產(chǎn)等方面購入不夠合理，存在過量情況，很容易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，嚴(yán)重情況下還會使企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制對策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，建筑施工企業(yè)若想順利開展內(nèi)部控制工作，需要不斷完善自身治理結(jié)構(gòu)，以此作為內(nèi)控的重要基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)中，不僅要有監(jiān)事會與管理層，還應(yīng)設(shè)立董事會，保證各崗位均有專人負責(zé)，避免出現(xiàn)更為交叉情況，進而充分發(fā)揮出各崗位的職能。建筑施工企業(yè)還可增加外部董事，聘請擁有較強內(nèi)控素質(zhì)及管理能力的人員，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出更加完善的內(nèi)控體系，同時有效監(jiān)管企業(yè)管理層。現(xiàn)階段，較多建筑施工企業(yè)均為企業(yè)集團，會存在較多分公司，管理難度較大。因此，建筑施工企業(yè)可制定分公司上報審批制度，嚴(yán)格審批核實分公司的各項決策，保證各項決策滿足企業(yè)規(guī)定要求，及時了解并解決分公司經(jīng)營管理風(fēng)險。第二，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)體系。無論是工程項目承接，還是工程項目建設(shè)，均需要在良好的內(nèi)控環(huán)境下開展，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，以內(nèi)部審計強化內(nèi)部控制。此外，企業(yè)應(yīng)科學(xué)劃分各部門職責(zé)，項目各環(huán)節(jié)均有對應(yīng)的負責(zé)部門及崗位，從而促進施工項目良好推進。

(二)加大風(fēng)險管理力度

第一，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合自身實際，設(shè)立獨立性較強的風(fēng)險管理部門，并安排專業(yè)人員開展風(fēng)險管理工作，系統(tǒng)性梳理各個重點環(huán)節(jié)，如項目承接環(huán)節(jié)、施工方案設(shè)計環(huán)節(jié)、成本核算環(huán)節(jié)等[3]。制定出完善的風(fēng)險評估機制，全面識別企業(yè)經(jīng)營管理中可能存在的風(fēng)險，做出科學(xué)分析，選擇有效的方案進行風(fēng)險防控，最大程度地降低風(fēng)險，以免對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響。例如，項目投資決策前，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合政策及市場環(huán)境，科學(xué)預(yù)測項目前期成本，并進行項目可行性分析報告的合理編制，對施工環(huán)節(jié)各項費用使用情況加以考慮，預(yù)測項目收益與成本費用，從而減少投資風(fēng)險。第二，建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理部門，需要組織相關(guān)人員全面分析各項業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵點進行識別，如招投標(biāo)、合同簽訂、項目施工以及原材料采購等，通過信息技術(shù)對各項風(fēng)險因素進行歸集，同時建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)庫中錄入風(fēng)險應(yīng)對等數(shù)據(jù)信息，為后續(xù)風(fēng)險防范工作提供參考依據(jù)。第三，開展風(fēng)險管理工作時，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，利用事前預(yù)算，制定出各環(huán)節(jié)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照成本控制指標(biāo)把控各環(huán)節(jié)資金支出，強化資金支出控制的同時，實時監(jiān)督企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況，實現(xiàn)企業(yè)資金風(fēng)險最小化。

(三)完善內(nèi)部審計制度

建筑施工企業(yè)經(jīng)營活動中，會涵蓋較多重要內(nèi)容，不僅會涉及到材料采購、市場融資，還會涉及到人員、技術(shù)及場地管理等工作，如果房地產(chǎn)企業(yè)需要實施市場營銷，企業(yè)內(nèi)部審計部門需要有完善的內(nèi)部審計制度，對施工期間業(yè)務(wù)開支合理性、預(yù)算是否超支、票據(jù)手續(xù)規(guī)范性等進行監(jiān)管。所以，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計工作處于重要位置，通過內(nèi)部審計的實施，會使建筑施工企業(yè)全面了解自身情況，明確自身管理缺陷與問題，進而制定出有效的完善策略，提升建筑施工企業(yè)內(nèi)控水平。因此，建筑施工企業(yè)需要制定出完善的內(nèi)部審計制度，使自身擁有更高的內(nèi)部審計工作水平，從而完善施工管理工作，進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

(四)加強企業(yè)內(nèi)部款項管理

任何企業(yè)發(fā)展均離不開資金支持，建筑施工企業(yè)也不例外。為高效管理內(nèi)部資金，建筑施工企業(yè)需要重視每筆業(yè)務(wù)款項，根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限辦理各項業(yè)務(wù)，加大資金支出控制力度[4]。對于建筑施工企業(yè)而言，在生產(chǎn)運營上相對復(fù)雜，財務(wù)人員無法嚴(yán)格把控每筆資金，所以，實際工作環(huán)節(jié)，企業(yè)需要科學(xué)設(shè)定各層人員權(quán)責(zé)，使其具備相應(yīng)的審批權(quán)限，從而嚴(yán)格制約所有業(yè)務(wù)款項申請以及支出等工作。當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)情況時，通常會有較大的業(yè)務(wù)款項需求，建筑施工企業(yè)需要召開集體會議，通過詳細討論后進行聯(lián)簽，從而合理應(yīng)用企業(yè)資金，降低資金風(fēng)險。在應(yīng)收賬款工作上，建筑施工企業(yè)需要對客戶資信情況進行全面分析，并做出細致評估，利用定期調(diào)查的方式，及時調(diào)整客戶資信，防止出現(xiàn)壞賬問題。在庫存管理上，企業(yè)需要科學(xué)制定合理的庫存量，防止庫存膨脹占用大量的流動資產(chǎn)，保證供求平衡。所有發(fā)生的業(yè)務(wù)收支，均應(yīng)做到準(zhǔn)確記錄，嚴(yán)格管理企業(yè)資金，提升資金內(nèi)控效果。

(五)優(yōu)化物資采購控制流程

物資采購控制屬于內(nèi)部控制中的一項重要工作，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過優(yōu)化物資采購控制流程，提升自身內(nèi)控水平[5]。物資采購中會包含較多環(huán)節(jié)，如制定采購計劃、選擇供應(yīng)商、材料采購、入庫管理等。采購的材料不僅包括施工原材料，還包括機械設(shè)備以及周轉(zhuǎn)材料等，往往會花費較多的成本。通過強化物資采購流程管理，能夠降低采購成本，并保證物資采購質(zhì)量，使企業(yè)獲得更高的資源整合能力。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)制定出完善的采購審批及招標(biāo)制度，做好不相容崗位分離工作，還應(yīng)構(gòu)建出相應(yīng)的供應(yīng)商評價制度，對采購行為加以規(guī)范，優(yōu)化頂層設(shè)計。第二，為最大程度地降低采購風(fēng)險，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視物資驗收管理，聘請專業(yè)人員嚴(yán)格把控采購質(zhì)量及數(shù)量，確保訂單與商品相符，若發(fā)現(xiàn)商品規(guī)格與質(zhì)量不滿足要求，應(yīng)及時向相關(guān)部門進行反映，需要部門領(lǐng)導(dǎo)對驗收單進行簽字，才能交由保管部門進行管理。第三，建筑施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)進行驗收單的統(tǒng)一管理，防止出現(xiàn)信息泄露等不良問題，并且財務(wù)部門還審計核查驗收單，保證驗收工作質(zhì)量。通過優(yōu)化物資采購控制流程，可減低采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險問題，有效控制采購成本，更加科學(xué)、規(guī)范地開展會計核算工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

(六)加大信息化建設(shè)力度

信息化環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極引入信息化技術(shù)，通過信息化手段強化內(nèi)部控制，提升自身內(nèi)控水平。第一，建筑施工企業(yè)應(yīng)在信息化技術(shù)應(yīng)用下，強化內(nèi)控管理信息化建設(shè)。根據(jù)企業(yè)自身實際需求，對內(nèi)控核算體系進行完善，通過信息化管理的方式有效管理財務(wù)信息，防止出現(xiàn)嚴(yán)重的資金流失情況。第二，建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展中，信息化建設(shè)力度不足，因此建筑施工企業(yè)除了積極引入先進的信息化技術(shù)，還應(yīng)加大信息化人才的引進力度，通過現(xiàn)代化工作，最大程度地降低人為因素對內(nèi)控工作的不良影響，實現(xiàn)集約化管理，提升內(nèi)控管理成效。第三，通過應(yīng)用新型財務(wù)管理技術(shù)，完善財務(wù)資金集中管理體系，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險預(yù)警值，找出財務(wù)管理中的風(fēng)險因素，實現(xiàn)信息化內(nèi)控管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制是企業(yè)提升自身管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，只有在內(nèi)部控制良好落實下，才能保證各項經(jīng)濟活動處于正常范圍內(nèi)，降低企業(yè)成本的同時，也會減少風(fēng)險問題的出現(xiàn)。建筑施工企業(yè)施工周期長、涉及內(nèi)容較廣，在內(nèi)部控制上難度更大，因此，企業(yè)需要將此項工作放在重要位置，結(jié)合自身實際，科學(xué)制定多樣化的內(nèi)部控制策略，解決自身在內(nèi)控工作中的現(xiàn)存問題，獲得更高的內(nèi)控水平，從整體上提升企業(yè)綜合實力。■