國有企業稅務籌劃與風險防范分析

李 鵬 陜西烽火電子股份有限公司

隨著我國經濟社會發展水平的提升，我國進一步將產業升級作為推動經濟實現高質量發展的重要抓手。在這種情況下，越來越多的國有企業加快了改革創新的步伐，這為國有企業的進一步發展提供了更為廣闊的市場和發展空間，但是同時也使得國有企業面臨著愈發復雜的生產經營環境。國有企業必須不斷提升內部管理水平，有效控制生產經營成本，才能不斷拓展生存與發展空間，為經濟社會發展貢獻自身力量。稅收成本是現代企業整體成本中的一項重要內容，在新時期越來越多的國有企業開始認識到，針對自身發展情況開展科學合理的稅務籌劃，有助于企業降低整體稅負成本、提升經營效益。但是現階段我國仍有部分國有企業受多種因素干擾，未能開展合理有效的稅務籌劃工作，也不能對稅務籌劃過程中存在的風險進行有效防范，不利于企業實現高質量發展。鑒于此，對國有企業稅務籌劃以及風險防范工作展開深入分析具有重要的理論和現實意義。

一、稅務籌劃的概念及重要性分析

(一)稅務籌劃的概念

對于現代企業來說，稅務籌劃是財務管理的重要內容，具體是指現代企業根據我國相關法律法規的要求，結合自身發展狀況以及財務管理現狀，對企業內部各項資源進行最優配置，以便能夠在依法依規的基礎上最大限度上控制稅負水平。尤其是對于國有企業來說，稅務籌劃工作絕不等同于偷稅漏稅，而是一種在法律規定范圍內通過合理方法降低自身整體經營成本，推動企業實現生產經營目標的管理活動。

對于國有企業來說，較為簡單且較多使用的稅務籌劃方式是利用好各類稅收優惠政策，直接減少應繳納的稅額。例如，在我國高新技術企業可以享受更低的企業所得稅，或者國有企業在采購過程中選擇有利于環境保護的專用設備可以進行稅款抵扣，還有部分地方政府在一定范圍內對國有企業進行財政補貼返現。[1]國有企業能否利用好這些稅收優惠政策，直接影響到企業整體的經營成本，長期影響到企業的資源配置效率。因此，國有企業的稅務籌劃水平直接影響到企業的長期穩定發展。

(二)國有企業開展稅務籌劃的重要性分析

首先，國有企業開展稅務籌劃有助于提升整體管理水平。企業的稅收籌劃活動涉及到企業經營中諸多方面，如日常管理、投融資管理等活動，在開展稅務籌劃的過程中，國有企業必須統籌考慮這些活動，選擇最有利于企業發展的規劃和安排。通過開展科學合理的稅務籌劃工作，國有企業可以更好地對內部管理體系進行優化，提升對各項業務活動的控制力，提升企業整體的內部控制水平，為企業實現長期穩定發展營造良好的內部氛圍。此外，通過開展稅務籌劃進而提升內部控制有效性，企業內部的財務管理效率和質量都能顯著提升，而財務管理是企業整體管理體系中的另一項重要工作。總的來說，國有企業通過開展稅務籌劃工作，內部管理體系將得到完善，整體管理質量將得到提升。

其次，國有企業開展稅務籌劃工作有助于實現生產經營目標。對于國有企業來說，企業都會根據現階段發展狀況制定短期經營目標和長期戰略目標，通過開展稅務籌劃工作，有助于企業進一步加強財務管理，最大限度上提升資源配置的有效性，降低非必要支出。在這種情況下，國有企業將集中更多資源完成短期生產經營目標。此外，通過開展稅務籌劃工作，企業將針對性考慮如何通過降低整體稅負水平保障長期戰略發展計劃的落實，有助于企業實現長期戰略目標。舉例來說，國有企業借助科學合理的稅務籌劃，有助于對優化以往的采購方案，選擇更適合企業發展的供應商等。

最后，國有企業開展稅務籌劃工作有助于優化自身投資結構。在開展稅務籌劃工作過程中，國有企業可以重新規劃自身的投資方向，開展最優的投資行為，最終不僅達到降低稅負成本的目標，更能實現投資結構的優化。

二、國有企業開展稅務籌劃工作過程中可能面臨的風險

(一)政策風險

首先，必須明確國有企業開展稅務籌劃工作時必須以遵守國家相關法律法規作為基礎條件，在此基礎上通過對稅務工作進行科學合理的規劃，最大限度上降低稅務成本，提升企業整體經營效率。在此過程中，企業面臨著一定的政策風險，而政策風險又可以進一步包括政策變化的風險和政策選擇的風險兩個方面。政策變化風險主要是指國有企業在開展稅務籌劃工作的過程中，沒有及時了解相關政策的變化，在按照原有政策進行稅務籌劃工作時出現了稅務籌劃風險。[2]政策選擇風險主要是指企業在開展稅務籌劃工作前，沒有根據自身經營情況選擇適合自身發展的優惠政策，對相關政策的要求沒有了解透徹，最終給企業帶來了一定的風險，使得企業暴露在稅務籌劃風險之中。

(二)市場風險

現階段，對于國有企業來說，由于面臨的生產經營環境愈發復雜，企業在開展各項經濟活動的過程中面臨更多的不確定性，受到這些不確定性因素的干擾，企業的稅務籌劃工作也存在更多來自市場的風險。一般來說，企業所處的市場環境越復雜，企業開展稅務籌劃工作時需要考慮的影響因素越多。當企業已經開展稅務籌劃工作的過程中，受到市場大幅度變化等因素的干擾，企業前期所做的稅務籌劃不僅不能發揮預期的效果，企業所面臨的稅務籌劃風險還可能相應地增加，嚴重時甚至為企業帶來巨額的損失。

(三)財務風險

眾所周知，國有企業的稅務籌劃工作是整體財務管理體系中的一項重要內容，稅務籌劃工作與企業財務預算、投融資管理等財務管理行為密切相關。當前，眾多國有企業都是利用自有資金以及貸款資金維持企業正常的生產經營活動。當國有企業將更多的資金納入導稅務籌劃工作范圍內時，雖然可能會在稅務籌劃工作中收益更多，但是當財務管理工作存在漏洞，財務管理效率不高時，企業稅務籌劃工作的有效性將大打折扣，甚至會出現因財務管理失誤而產生稅務籌劃失敗的問題，進而為企業帶來新的風險。因此，國有企業只有不斷提升財務管理水平，降低財務風險發生的概率，稅務籌劃工作才能發揮出更大的作用。

(四)信譽風險

在實際工作過程中，國家相關部門所制定的稅收政策都為企業等市場主體預留了一些靈活空間。國有企業在開展稅務籌劃工作過程中，可以根據自身情況制定針對性較強的納稅政策。但是國有企業在靈活制定納稅政策的過程中，若稅務籌劃方案超出了預留靈活空間的限制，則國家稅務部門可能會對企業進行調查，嚴重時會在公共平臺上曝光企業的違法違規行為。在這種情況下，企業不僅要承擔相應的經濟損失，還是承擔相應的責任，企業的整體信譽也會受到嚴重的消極影響，不利于企業的長期穩定發展。

三、國有企業開展稅務籌劃與風險防范工作過程中存在的問題

(一)對稅務籌劃及風險防范的認識程度有待提升

對于國有企業來說，不僅財務管理工作人員需要提升對稅務籌劃及相應風險防范的認識度，企業管理層更要對稅收籌劃和風險防范工作形成一個系統認識。只有管理層與相關業務人員共同提升對稅務籌劃和風險防范工作的重視程度，認識到稅務籌劃和風險防范對企業長期穩定發展所具有的重要意義，才能在實際工作過程中不斷地優化相關工作，切實發揮出稅務籌劃的作用。[3]然而，當前很多國有企業內部管理層以及財務管理工作人員缺乏對稅務籌劃的全面認識，或者在部分企業內雖然已經逐步認識到稅務籌劃具有較強的重要性，但是沒有相應地投入資源開展相關研究，不能根據自身情況以及未來發展需求制定科學合理的稅務籌劃方案。在這種情況下，這部分國有企業內部的稅務籌劃工作沒有形成體系，不能按照固定的流程開展，也不能發揮出應有的作用，企業經營過程中還容易發生稅務籌劃風險，為企業的長期穩定發展埋下一定的隱患。

(二)缺乏科學合理的稅務籌劃風險控制管理機制

現階段，我國部分國有企業在生產經營過程中存在重業務輕管理的問題，發展過程中過于重視經濟效益的提升，沒有針對性地形成一套科學合理的風險控制管理機制。在這種情況下，這部分企業在開展稅務籌劃工作的過程中，一方面，可能沒有專門設立稅務籌劃部門，稅務籌劃相關工作是由財務管理工作人員完成的，工作效果缺乏考核評價，也無法進行有效控制管理。另一方面，部分國有企業未能針對稅務籌劃工作完善內部控制管理制度，稅務籌劃工作的防范不成體系。例如，部分國有企業在構建稅務籌劃風險管理機制的過程中，缺乏將風險進行量化的制度安排。此外，還有一部分國有企業內部的稅務籌劃風險管理流程也亟需優化，在這種情況下稅務籌劃不同環節之間銜接效率不高，容易發生稅務籌劃風險，嚴重時為企業帶來不可估計的損失。總的來說，企業只有根據自身情況構建起科學合理稅務風險防范管理機制，才能最大限度上減少稅務風險發生的可能，或者將潛在損失水平降至最低，為企業發展奠定堅實基礎。

(三)缺乏高素質的人才隊伍

對于國有企業的任何工作來說，是否具備高素質的人才隊伍直接關系到企業能否實現高質量完成該項工作。對于稅務籌劃工作來說，由于部分國有企業內部沒有給予該項工作足夠重視，人才隊伍建設力度不足，直接導致這部分企業內部缺乏既掌握稅務籌劃理論又掌握稅務風險防范技能的專業人才。此外，還有一部分國有企業內部缺乏監督管理人才，這直接導致的結果是稅務籌劃工作人員缺乏足夠的監督，工作過程中缺乏主觀能動性，沒有動力提升自身的專業素養，無法達到企業的稅務籌劃工作要求。長此以往，由于這部分國有企業稅務籌劃工作缺乏嚴格監督管理，很多工作中的問題得不到及時發現，也不能得到有效處理，因此企業發生稅務籌劃風險可能性大大提升，為企業發展埋下了重大的隱患。

四、國有企業加強稅務籌劃與風險防范的有效措施

(一)進一步提升稅務籌劃意識，提升稅務籌劃水平

國有企業要進一步提升稅務籌劃意識，只有不斷提升對稅務籌劃工作重視程度，才能更好地開展后續其他工作。具體來說，首先，國有企業要做好稅務籌劃事前控制工作。企業內部稅務籌劃工作人員要進一步收集企業生產經營信息、對企業生產經營產生重大影響的外部環境信息、國家相關政策信息等，從而為最優稅務籌劃方案設計提供堅實依據和參考。其次，國有企業要進一步加強稅務籌劃事中控制，這需要企業從三個方面著手：一是將企業自身發展狀況以及國家相關法律法規、稅收政策進行綜合考慮，制定出科學合理且與企業整體財務管理目標相符的稅務籌劃方案，同時確保該稅務籌劃方案能夠切實落實到實際工作中；二是國有企業必須進一步加強與稅務管理部門的溝通交流，只有這樣才能保證稅務籌劃工作在合理合法的范圍內開展，同時有助于企業樹立起科學合理的工作目標；三是國有企業可以充分借助稅務代理的優勢力量，解決稅務籌劃工作過程中存在的難題，提升稅務籌劃工作的有效性。此外，國有企業還應做好稅務籌劃事后控制工作。對于現代企業來說，稅務籌劃工作不僅僅包括了稅務籌劃方案的制定和實施，還囊括了稅務籌劃工作的評估和完善等環節，只有這樣才能形成一套完整的工作程序。國有企業要對整體稅務籌劃工作進行總結，找到工作過程中存在的不足和出現的問題，積累工作經驗并進行改進。

(二)進一步完善稅務籌劃風險防范管理機制

國有企業為了有效防范稅務籌劃過程中存在的各類風險，必須進一步完善企業內部的稅務籌劃風險防范管理機制。只有具備了完善合理的管理機制，企業才能進一步加強對稅務籌劃工作流程、風險識別和防控等環節的管理，提升相關工作人員的工作規范性。此外，通過提升相關工作的規范性，在制度的約束下企業的稅務籌劃工作出現問題的概率也將進一步降低，有效提升稅務籌劃風險防范的效率和質量。

(三)進一步提升稅務籌劃工作人員的綜合素質

國有企業為了進一步提升稅務籌劃及風險管理的效率和質量，要進一步提升稅務籌劃工作人員及其他相關工作人員的綜合素質，提升其稅務籌劃和風險防范意識的同時，不斷提升其技能水平。具體來說，國有企業可以在內部建立定期培訓制度，通過加強對相關工作人員稅務、財務管理、法律等方面的培訓，使稅務籌劃工作人員能夠接觸到最新的稅務籌劃知識和技能。此外，國有企業還應發揮激勵機制的作用，對于一些工作能力強、工作績效突出的工作人員，要給予相應的獎勵；對于一些工作能力有待提升、工作績效較差的工作人員，要給予一定的懲罰，督促其接受再培訓，提升自身綜合能力。

五、結語

綜上所述，國有企業在日益復雜的市場環境下，只有不斷提升整體管理水平，降低企業整體經營成本，才能不斷拓展生存與發展空間，獲得核心競爭力。科學合理的稅務籌劃有助于國有企業加強資源的利用，降低整體稅負成本，提升企業整體經濟效益。因此，國有企業應認識到稅務籌劃及風險管理對企業長期穩定發展所具有的重要意義，考慮企業開展相關工作中存在的問題，并采取針對性的解決措施，為企業實現健康穩定發展提供堅實的保障。■