基于《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》的高校財務管理研究

徐 穎 奇

(南京藝術學院財務處， 江蘇南京 210013)

2021年11月24日，財政部印發(fā)了《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，這是在“十三五”期間我國會計改革與發(fā)展成功開啟轉型升級工作的基礎上，綜合研判“十四五”期間國際國內(nèi)形勢，面對新時期、新階段的新問題、新挑戰(zhàn)和新機遇，對會計工作提出新目標、新任務、新要求[1]。高校財務管理工作是高校教學科研創(chuàng)作等日常工作的基礎和保障，經(jīng)過一段時期的高速發(fā)展，現(xiàn)在高校發(fā)展重點由規(guī)模擴張向結構優(yōu)化轉變，財政撥款也由過去的剛性保障向彈性供給轉變，學校必須更加關注特色品牌和特色優(yōu)勢。在此背景下，高校財務管理工作承擔起在復雜經(jīng)濟條件下籌集足夠資金支撐業(yè)務發(fā)展、在有限經(jīng)費條件下合理配置資金、提高經(jīng)費使用效益的職責，還必須利用財務工作基礎性服務功能，積極主動與高校業(yè)務活動深度融合，在學校高質量發(fā)展的決策、學校內(nèi)部管理、內(nèi)部控制和風險防范等方面發(fā)揮建設性的作用。

一、新時代高校財務管理的重要性更加凸顯

首先，財務管理工作是高校日常運行的基礎性工作。當前國際形勢復雜多變，新冠肺炎疫情仍然在全世界蔓延，經(jīng)濟全球化的潮流受到挑戰(zhàn)，對國內(nèi)經(jīng)濟形勢短期帶來下行的壓力，高校籌集資金的渠道均受到影響。新形勢下，高校財務工作要轉變觀念、創(chuàng)新管理，充分利用各種資源，拓展思路多元化籌集資金，滿足學校高質量發(fā)展對資金的需求。

其次，財務管理工作是高校合理配置資源的關鍵。高校已全面進入高質量發(fā)展階段，質量第一，效益優(yōu)先，提高全要素生產(chǎn)率中重要的一環(huán)就是提高資金使用效益。盡管高校通過多元化渠道籌集到大量資金，但相對于高校的發(fā)展目標來說依然遠遠不夠，學科建設、教學科研條件改善、高層次人才引進和培養(yǎng)等等都需要投入大量資金。高校只有做好財務管理工作，合理配置資源，持續(xù)提高資金使用效益，以創(chuàng)新和效率推動競爭力的提升，才能融入新時代，實現(xiàn)學科建設、人才培養(yǎng)等工作的新突破。

最后，加強財務管理對提升高校內(nèi)部控制水平和風險管控能力意義重大。加強財務管理，建立健全有效的會計控制體系，推進實施管理會計的職能，是高校提升內(nèi)部治理水平、加強內(nèi)部控制的必由之路。高水平的財務管理有助于充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，通過對財務數(shù)據(jù)的整理分析及時發(fā)現(xiàn)和識別經(jīng)濟活動中的異常與風險點，為高校提高風險管控能力夯實基礎。

二、當前高校財務管理存在的問題不容忽視

1.財務管理制度不完善

高校普遍存在財務管理制度不完善的現(xiàn)象。上級出臺相關的規(guī)章制度后，有的高校直接套用上級文件，但是上級文件是從宏觀視角規(guī)范不同地區(qū)、不同類型單位的業(yè)務活動，高校直接套用就導致實際辦理業(yè)務過程中經(jīng)常出現(xiàn)在文件中找不到具體依據(jù)的時候，給財務審核帶來巨大的困擾，師生員工也無所適從。還有的高校長期沒有修訂相關規(guī)章制度，甚至有不同部門制定的文件之間出現(xiàn)相互矛盾的極端情況，比如科研部門在制定經(jīng)費開支辦法的時候，側重于考慮適應“放管服”的需要，如果缺少與相關部門之間的溝通，就有可能出現(xiàn)不符合相關采購、接待政策的條文，最終財務部門在進行經(jīng)費報銷審核的時候也很無奈。諸如此類財務管理制度不完善、不健全的情況，使得高校內(nèi)部控制薄弱、管理混亂，嚴重影響風險管控和日常業(yè)務的正常開展。

2.財務信息化水平有待提高

經(jīng)過近20年的發(fā)展，財務信息化技術有了翻天覆地的變化，特別是人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、移動5G等新技術在社會經(jīng)濟各行業(yè)中得到廣泛應用，財務領域智能報銷、財務機器人、共享互聯(lián)等新理念新工具層出不窮[2]。但是高校財務信息化水平較低，目前尚處于財務智能化的初級階段。財務信息化必然要網(wǎng)絡化，財務網(wǎng)絡不可能做到完全物理隔絕于互聯(lián)網(wǎng)，加之財務網(wǎng)絡儲存了大量師生員工的個人隱私信息、認證信息等，網(wǎng)絡安全風險極大，而高校在這一領域從資金到人力都存在投入不足的現(xiàn)象。目前高校財務信息化還普遍處于跨過會計電算化、深入推進財務網(wǎng)絡化、剛剛進入財務智能化初級階段，信息化發(fā)展水平也不均衡，信息化手段主要運用于核算、記賬、預算控制和決算報表編制等領域，僅僅是工作手段、工具的現(xiàn)代化、電子化，信息時代大數(shù)據(jù)云平臺、智能化自動處理的方法、信息安全的意識和能力均有待提高。

3.財務人員素質參差不齊、復合型人才匱乏

政府會計制度同時采用權責發(fā)生制進行財務會計核算和收付實現(xiàn)制進行預算會計核算，引入資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用和預算收入、預算支出、預算結余八個會計要素，分別編制決算報告和財務報告，“雙分錄”“雙基礎”“雙核算”“雙報告”給高校會計工作帶來了前所未有的大變革[3]，對習慣于過去《高校會計制度》的財務人員，從收付實現(xiàn)制到接受權責發(fā)生制的財務會計核算是一個巨大的挑戰(zhàn)。新政府會計制度實施到現(xiàn)在，依然有很多會計人員沒有弄明白新制度的核算方法、記賬原理，包括計提折舊、計提壞賬準備、合同收入的確認等等都沒有嚴格執(zhí)行政府會計制度。財務信息系統(tǒng)越來越向網(wǎng)絡化、集成化、智能化方向發(fā)展，也越來越需要既懂會計專業(yè)知識，又懂計算機軟硬件、數(shù)據(jù)庫維護、網(wǎng)絡建設、編程基礎的復合型人才。高校財務部門人員幾乎都集中在財經(jīng)類專業(yè)，極端稀缺掌握會計知識和一定信息化知識的復合型人才，嚴重制約了高校財務管理水平的提升。

4.業(yè)財融合度不高

近10年數(shù)字化校園建設工程在各高校如火如荼穩(wěn)步推進，高校各部門都建設了自己的信息化系統(tǒng)。例如教務部門通過教務平臺處理學生選課、老師排課、學籍學分制管理等業(yè)務，人事部門建立了勞資系統(tǒng)管理教師薪酬、人才職稱工作平臺管理教師職稱評審工作和高水平人才引進培養(yǎng)工作，學工部門建立一體化學生工作平臺管理學生的獎助學金申報評審、學生日常教育等工作，科研部門建立科研項目系統(tǒng)管理學校科研項目的申報、評審、結項等工作，諸如此類的信息化系統(tǒng)平臺，舉不勝舉。但是目前高校不同部門的信息系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間共享互聯(lián)不夠，各平臺之間沒有采用數(shù)據(jù)接口連通，數(shù)據(jù)交換甚至依靠優(yōu)盤來傳遞，各自為政，重復建設浪費嚴重，信息孤島的存在沒能充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)應有的作用，不利于提高學校服務效能和管理水平。

5.風險意識和風險防范能力不足

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，逐步實現(xiàn)了要素配置市場化、市場競爭充分化。長期處于象牙塔內(nèi)的高校作為市場主體之一，其管理機制和淡薄的風險意識已無法適應市場的風險環(huán)境。高校的財務管理人員普遍抱有“學校是吃財政飯、有國家兜底”的思想，沒有風險意識。隨著市場經(jīng)濟和教育體制的改革，國家不斷擴大高校辦學自主權，責權利逐漸統(tǒng)一，高校也一步步走向市場，必然要求自主辦學、自負盈虧，出現(xiàn)財務風險的可能性越來越大。同時高校內(nèi)部控制體系建設的水平普遍不高，內(nèi)部控制制度不完善、制度執(zhí)行不嚴格、績效考核不嚴謹、考核結果的利用不充分等，使得高校對自身財務風險防范能力不足。特別是高校在服務社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，高校因為自身風險意識和風險防范能力不足，在與企業(yè)合作時高校的“幼稚”往往被久經(jīng)市場考驗的企業(yè)利用，高校經(jīng)常陷入在與企業(yè)的合作中巨額虧損或賠償?shù)木骄场?/p>

三、新形勢下改進高校財務管理的策略抉擇

《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》明確指出，當前市場環(huán)境下，財務部門要轉變觀念、創(chuàng)新變革、改進方法、融合發(fā)展，充分發(fā)揮會計基礎性服務功能，拓展升級會計職能，助力單位管理水平和風險管控能力的提升。新形勢下，改進高校財務管理，推動學校高質量發(fā)展和高水平大學建設可以從以下幾個方面著手：

1.完善財務制度

高校不能簡單套用上級文件或兄弟院校制度，要結合自身實際，根據(jù)上級文件精神，梳理學校相關財務管理文件，在做好“廢改立”工作的基礎上健全和完善校內(nèi)財務管理制度，使校內(nèi)相關制度和上級文件精神保持一致并適應本校財務實踐活動。財務管理工作具有一定的時效性，高校在建立起完善的財務管理制度后，還必須經(jīng)常根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行修訂，防止過時僵化的財務管理制度不能滿足新時期高校不斷發(fā)展變化的財務管理需求。高校內(nèi)部各院系、部門是一個有機結合的整體，資金需要在各個方面進行配置和使用，相關院系、部門在制定管理制度時，需提高站位，從學校整體出發(fā)通盤考慮，加強院系、部門之間的溝通，保證學校規(guī)章制度的統(tǒng)一性、協(xié)調性。建立起完善、規(guī)范、可行的財務管理制度，還需要加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、考核和反饋，通過審計、紀委、監(jiān)察等部門有效的監(jiān)督和引導，讓制度的約束真正落到實處，促進高校財務管理工作更加規(guī)范、合理。

2.提高財務信息化水平

以人工智能、5G通信、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、虛擬和增強現(xiàn)實等為代表的新一輪信息技術革命正席卷全球，深刻影響到財務信息化的發(fā)展與走向。網(wǎng)絡化、移動化、智能化的發(fā)展趨勢推動著高校財務工作向數(shù)字化深度轉型。高校在進行財務信息化系統(tǒng)建設時，首先構建科學、可擴展的信息化平臺，在此平臺上依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術手段，實現(xiàn)師生員工通過電腦端、手機端、自助機等多渠道隨時隨地訪問和請求數(shù)據(jù)交換，應用共享互聯(lián)的理念，以數(shù)據(jù)標準化為基礎，打通財務系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、個稅管理系統(tǒng)、學生收費系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務管理系統(tǒng)、學工管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等跨部門的聯(lián)系，既可以減少部分重復建設的浪費，又可以提高數(shù)據(jù)的使用效率，便于學校層面的統(tǒng)一管理，也減少師生員工在各系統(tǒng)之間重復錄入數(shù)據(jù)的工作量。比如教務系統(tǒng)通過讀取學生收費系統(tǒng)的學生欠費數(shù)據(jù)，就可以精準控制欠費學生的選課權限，同時收費系統(tǒng)通過接收學工系統(tǒng)傳送過來的貧困學生信息和生源地貸款信息，又可以精準為困難學生開辟綠色通道，允許學生在辦理了生源地貸款之后正常選課。通過標準化數(shù)據(jù)接口實時在各系統(tǒng)之間傳遞信息，提升了財務數(shù)據(jù)的質量、價值和可用性，方便了師生員工，提高了學校的管理水平。在基于網(wǎng)絡環(huán)境的財務信息化建設中，信息系統(tǒng)已突破過去財務局域網(wǎng)的概念，普遍通過數(shù)據(jù)專線、5G通信等手段與銀行、財政國庫以及各種客戶端互聯(lián)互通，財務數(shù)據(jù)在單位內(nèi)部和外部交換，數(shù)據(jù)在傳輸、交換、存儲等各個環(huán)節(jié)均存在泄密、篡改、毀損等風險，必須按照積極防御、綜合防范的方針，在思想上繃緊安全防范的弦，從制度層面建立完善可靠的信息化安全管理制度，在軟硬件上加大投入建立可靠的防火墻，確保財務信息系統(tǒng)總體安全。

3.優(yōu)化財務人才隊伍

高校要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓力度，通過集中學習、會計繼續(xù)教育、線上線下研討等多種渠道，貫徹政府會計制度改革的精神，更新財務人員的知識儲備和專業(yè)理念。在加強財務信息化建設的同時，需要財務工作者掌握新技術，推動財務工作數(shù)字化轉型。新招聘員工的時候，要適當引進具有計算機信息技術、網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)庫等專業(yè)背景的人才，通過引進多學科人才，拓展財務隊伍的復合型專業(yè)能力，打造一個懂財務、懂業(yè)務、懂信息技術的復合型財務工作團隊。通過加強財務人員梯隊建設，構建終身學習培養(yǎng)體系，形成財務隊伍培養(yǎng)長效機制[4]，培養(yǎng)政治素質高、業(yè)務能力強、能熟練駕馭會計核算和財務信息系統(tǒng)的財務隊伍，有效提升高校規(guī)范化、科學化、信息化管理水平，提高財務管理的效率和效果，高效配置有限的資金資源，助力高水平大學建設和高質量發(fā)展。

4.堅持業(yè)財融合發(fā)展

加強業(yè)財融合，提升高校管理水平，除了在信息化建設過程中加強財務信息系統(tǒng)與各部門信息系統(tǒng)的互聯(lián)共享外，還需要財務部門加強與其他業(yè)務部門的溝通，實現(xiàn)財務人員理解業(yè)務部門的需求、業(yè)務部門明白財務工作的思路和要求，在相互熟悉對方工作內(nèi)容與流程的基礎上進行業(yè)務流程再造。財務人員要有主動溝通、主動服務的意識，在相互理解、相互配合的基礎上將財務工作的規(guī)范化要求與業(yè)務工作的實際需求有機融合，并將財務工作中的信息反饋給業(yè)務部門，幫助業(yè)務部門決策，對高校教學科研創(chuàng)作等業(yè)務發(fā)展和管理水平的提升形成支撐和驅動。堅持業(yè)財融合發(fā)展要求財務管理工作不單單只考慮財務控制的合規(guī)性，還要在具體的教學科研創(chuàng)作業(yè)務開展的事前就介入，從項目決策、項目預算的編制就提供專業(yè)的分析和預測指導，在業(yè)務開展過程中實施財務控制，在業(yè)務結束后進行評價和反饋，提出改進意見，實現(xiàn)財務工作全過程參與業(yè)務工作，達到財務工作與業(yè)務工作的高度融合。業(yè)財融合的最終目標，是通過對業(yè)務工作決策與實施全過程提供財務專業(yè)的幫助和指導，合理配置資源，保證業(yè)務活動順利開展，增強財務工作的價值創(chuàng)造力。

5.加強內(nèi)部控制體系建設

當前我們正處于百年未有之大變局，國際多極化受到挑戰(zhàn)，動蕩和不穩(wěn)定性增加，疫情常態(tài)化下經(jīng)濟全球化出現(xiàn)逆流，內(nèi)外部環(huán)境的變化導致高校運行風險加大。我們要破除過去的安逸心態(tài)，充分認識到風險存在的客觀性，樹立正確的風險防控意識，將風險管控工作融入教學科研創(chuàng)作活動和投資合作等領域，強化風險意識。為有效防范和化解風險，高校必須建立行之有效的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系要覆蓋高校經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍[5]，貫穿業(yè)務活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，科學規(guī)劃內(nèi)部控制體系的運行機制，梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，找準關鍵崗位，盯住控制節(jié)點，堅持問題導向的原則制定風險應對策略，多部門形成合力共同治理。尤其是學校各種投資與合作活動，要建立風險預警機制，事前對項目可能存在的風險進行識別和評估，制定相應的風險應對策略，盡量避免風險帶來的損失[6]。加強對高校內(nèi)部各種權力的制衡，規(guī)范權力運行，做好監(jiān)督檢查和自我評價，同時將監(jiān)督、評價與員工績效考核和追責問責工作相結合，保障高校內(nèi)部控制體系有效運行。

習近平總書記指出，教育興則國家興，教育強則國家強，高等教育是一個國家發(fā)展水平和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獦酥尽８叩冉逃母哔|量發(fā)展必須要有高水平的財務管理為支撐。財政部《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》為高校財務管理工作指明了發(fā)展方向和發(fā)展途徑。我們要緊緊圍繞服務學校高質量發(fā)展的大局，做好財務制度和財務人才隊伍建設工作；堅持創(chuàng)新變革，提高財務信息化水平；發(fā)揮財務工作服務業(yè)務活動的功能，推動業(yè)財融合發(fā)展；強化制度的剛性要求和法律約束力，拓展會計職能，加強內(nèi)部控制體系建設，提升風險管控能力，讓高校的財務工作為實現(xiàn)科教興國、人才強國戰(zhàn)略提供有力的資金支撐和保障。