內(nèi)部控制理論在疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

■馮麗珺

（南方醫(yī)科大學(xué)順德醫(yī)院）

引 言

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)能否始終處于穩(wěn)定運(yùn)行狀態(tài)，與疾病防控、公共衛(wèi)生管理等服務(wù)的開展質(zhì)量存在密切關(guān)聯(lián)。作為機(jī)構(gòu)全面開展公共衛(wèi)生及其疾病防控服務(wù)的基礎(chǔ)前提，機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理若存在相關(guān)問(wèn)題，輕則影響到各項(xiàng)工作服務(wù)的順利開展，重則因資產(chǎn)管理缺失而導(dǎo)致機(jī)構(gòu)運(yùn)行受到限制。正因此，探討如何借助科學(xué)手段助力內(nèi)部控制理論在資產(chǎn)管理中的有效應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)以高水平資產(chǎn)管理支撐疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)長(zhǎng)久運(yùn)行，已然成為疾病防控機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題。

1 內(nèi)部控制理論及應(yīng)用價(jià)值

1.1 內(nèi)部控制理論概述

所謂內(nèi)部控制理論，是指單位結(jié)合事情進(jìn)行管控措施、程序及其制度的制定，以控制目標(biāo)的樹立為前提，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展進(jìn)行全過(guò)程化、全面化的管控[1]。內(nèi)部控制的實(shí)施，強(qiáng)調(diào)在執(zhí)行期間以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為基準(zhǔn)，在確定不同崗位是否相容的前提下，采取相互分離、分崗設(shè)權(quán)、預(yù)算控制、制度公開、分事行權(quán)、強(qiáng)制輪崗等方法來(lái)強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)以規(guī)范化的流程來(lái)提升各崗位之間的制衡效果，通過(guò)對(duì)控制措施的全面應(yīng)用，以確保單位內(nèi)部管理達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。而將內(nèi)部控制合理融合于單位資產(chǎn)管理中，可以在保證資產(chǎn)安全的前提下，通過(guò)資產(chǎn)配置優(yōu)化來(lái)提升其利用率，并借助相關(guān)制度機(jī)制落實(shí)，促進(jìn)單位資產(chǎn)管理的高水平開展。

1.2 內(nèi)部控制理論的應(yīng)用價(jià)值

分析疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理工作開展的主要目的，是在保證資產(chǎn)安全、完成的基礎(chǔ)上，通過(guò)提升資產(chǎn)利用率來(lái)促進(jìn)其效益的最大化體現(xiàn)，并將機(jī)構(gòu)資產(chǎn)始終維持在保值增值的狀態(tài)，進(jìn)而為疾病防控與衛(wèi)生服務(wù)的開展提供支撐。而在機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理中合理且科學(xué)的應(yīng)用內(nèi)部控制理論，能夠做到對(duì)資產(chǎn)收益、決策行為風(fēng)險(xiǎn)、管理成本等方面的全部考慮，以確保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理的有組織、有順序開展，避免因錯(cuò)誤、非法行為的出現(xiàn)而威脅到機(jī)構(gòu)資產(chǎn)安全。

2 疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)在內(nèi)部資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1 機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部資產(chǎn)管理重視度不夠

不同于其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，疾病防控機(jī)構(gòu)其本質(zhì)屬于公益性單位，所以財(cái)政投入成為機(jī)構(gòu)大部分資產(chǎn)購(gòu)置、工作運(yùn)轉(zhuǎn)的主要經(jīng)費(fèi)支撐。再加上部分機(jī)構(gòu)缺失對(duì)資產(chǎn)管理使用相關(guān)制度、規(guī)范的培訓(xùn)教育，使得部分領(lǐng)導(dǎo)者、管理者尚未做到對(duì)資產(chǎn)管理正確認(rèn)知。同時(shí)因行政工作的繁忙，使得部分領(lǐng)導(dǎo)者在日常工作期間逐漸形成對(duì)資產(chǎn)管理忽視的態(tài)度。在重視度缺失、管理意識(shí)尚未提升等因素的影響下，導(dǎo)致疾病防控機(jī)構(gòu)頻繁出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)、閑置等問(wèn)題[2]。

2.2 機(jī)構(gòu)本身缺乏規(guī)范的資產(chǎn)管理制度和考核機(jī)制

規(guī)范且完善的管理制度和考核機(jī)制是提升資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵所在，但是當(dāng)前仍有部分疾病防控機(jī)構(gòu)未依據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行管理制度的完善、優(yōu)化，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制，使得資產(chǎn)管理因制度和考核的缺失機(jī)制長(zhǎng)期處于不受約束的狀態(tài)，再加上部分機(jī)構(gòu)對(duì)于制度和考核的執(zhí)行不重視，使得資產(chǎn)管理無(wú)法取得預(yù)期成效。如部分疾病防控機(jī)構(gòu)未建立大型及貴重醫(yī)療設(shè)備或?qū)？圃O(shè)備效益性評(píng)價(jià)，無(wú)法對(duì)資產(chǎn)使用效能、維護(hù)情況等進(jìn)行考核，可能存在資產(chǎn)價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，在實(shí)際資產(chǎn)管理過(guò)程中，從資產(chǎn)采購(gòu)到資產(chǎn)報(bào)廢處理等環(huán)節(jié)中，因內(nèi)控制度缺失導(dǎo)致各環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)問(wèn)題。以資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)為例，受到管理制度不完善、不到位的影響，在使用階段始終存在職能交叉的現(xiàn)象，無(wú)法做到在資產(chǎn)管理期間進(jìn)行相互監(jiān)督、溝通，進(jìn)而增大資產(chǎn)管理出現(xiàn)賬物不相符的問(wèn)題。同時(shí)，使用階段部分人員未依據(jù)相關(guān)制度要求進(jìn)行以期設(shè)備的定期維護(hù)、除塵以及保養(yǎng)等，導(dǎo)致設(shè)備頻繁出現(xiàn)故障而提前報(bào)廢。

2.3 資產(chǎn)管理制度的監(jiān)督落實(shí)情況較差

以往疾病防控機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理體現(xiàn)出“重購(gòu)入、輕管理”的情況，再加上資產(chǎn)制度監(jiān)管的缺失，使得個(gè)別機(jī)構(gòu)未做到依據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行設(shè)備儀器的合理采購(gòu)，重復(fù)、反復(fù)購(gòu)買現(xiàn)象的存在導(dǎo)致機(jī)構(gòu)資產(chǎn)嚴(yán)重浪費(fèi)。在日常資產(chǎn)管理期間，未做到將定期清查、盤點(diǎn)工作落實(shí)于資產(chǎn)管理中，同時(shí)因部分人員對(duì)于資產(chǎn)管理制度的實(shí)施不重視，使得資產(chǎn)管理過(guò)程中頻繁出現(xiàn)有物無(wú)賬、有賬無(wú)物的問(wèn)題。因清點(diǎn)盤查工作開展不到位，致使機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理無(wú)法為相關(guān)疾病防控工作的順利實(shí)施提供支撐。

3 加強(qiáng)內(nèi)部控制理論在疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理中的對(duì)策

3.1 進(jìn)行內(nèi)控宣傳，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)

為做到在機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制的全面貫徹，需要以強(qiáng)化內(nèi)部控制宣傳，并增強(qiáng)機(jī)構(gòu)人員責(zé)任意識(shí)的樹立為基礎(chǔ)前提。為此，疾病防控中心可結(jié)合以下幾點(diǎn)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制理論應(yīng)用：①?gòu)?qiáng)調(diào)疾病防控中心負(fù)責(zé)人、管理人員等正確認(rèn)知資產(chǎn)內(nèi)部管理的必要性，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化自身責(zé)任意識(shí)的樹立。②依據(jù)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理需求進(jìn)行責(zé)任機(jī)制的完善與落實(shí)，并結(jié)合機(jī)構(gòu)部門劃分的分析，確定資產(chǎn)管理中全面負(fù)責(zé)人、主要負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人分別為機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人，通過(guò)強(qiáng)化三級(jí)責(zé)任機(jī)制在資產(chǎn)管理中的執(zhí)行，以確保相關(guān)工作人員在資產(chǎn)管理期間始終保持高度重視的態(tài)度。③依據(jù)責(zé)任機(jī)制的實(shí)時(shí)進(jìn)行各負(fù)責(zé)人、崗位具體職責(zé)的劃分，實(shí)現(xiàn)將資產(chǎn)管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人。④為幫助機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)的樹立，可結(jié)合教育講座、主題會(huì)議等形式來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制宣傳，盡可能做到讓機(jī)構(gòu)全體職工認(rèn)知資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性，進(jìn)而為內(nèi)部控制理論在資產(chǎn)管理中的應(yīng)用打下良好基礎(chǔ)。

3.2 完善管理制度，做好全過(guò)程監(jiān)管

疾病防控機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理的強(qiáng)化離不開對(duì)完善內(nèi)部管理制度的構(gòu)建，所以機(jī)構(gòu)需結(jié)合資產(chǎn)管理需求的分析，結(jié)合以下幾點(diǎn)來(lái)完善資產(chǎn)管理制度，并保證資產(chǎn)驗(yàn)收工作的規(guī)范化開展：

3.2.1 制定清晰、可量化的資產(chǎn)購(gòu)置需求

疾病防控機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)以政府統(tǒng)一采購(gòu)為主，為保證資產(chǎn)采購(gòu)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展，需在采購(gòu)前做到對(duì)采購(gòu)范圍的明確界定。如在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置專門的采購(gòu)部門、設(shè)備管理歸口部門，協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好購(gòu)置需求，從而保證具有可量化的采購(gòu)評(píng)分基礎(chǔ)和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。值得注意的是，按照《政府采購(gòu)需求辦法》（財(cái)庫(kù)[2021]22號(hào)文）第九條和第十一條的要求，客觀但不能量化的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)作為實(shí)質(zhì)性要求，不得作為評(píng)分項(xiàng)，所以，協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好購(gòu)置需求就顯得至關(guān)重要。在這個(gè)過(guò)程中，疾病防控機(jī)構(gòu)需要遵循評(píng)審因素的客觀量化要求，降低自由裁量權(quán)和人為因素的影響。又如疾病防控機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門可以通過(guò)咨詢、論證、問(wèn)卷調(diào)查等方式開展需求調(diào)查，了解相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、市場(chǎng)供給、同類采購(gòu)項(xiàng)目歷史交易信息，可能涉及的運(yùn)行維護(hù)、升級(jí)更新、配品配件、耗材等后續(xù)采購(gòu)，以及其他相關(guān)情況。

3.2.2 根據(jù)購(gòu)置需求，做到逐條驗(yàn)收

針對(duì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)驗(yàn)收管理開展，則需依據(jù)實(shí)際驗(yàn)收需求的分析，構(gòu)建契合實(shí)際驗(yàn)收需求的驗(yàn)收制度，如制定歸口管理部門與業(yè)務(wù)需求部門的聯(lián)合驗(yàn)收機(jī)制，禁止在資產(chǎn)驗(yàn)收階段出現(xiàn)單個(gè)部門獨(dú)立驗(yàn)收的現(xiàn)象，并要求管理、存儲(chǔ)、使用等人員均按照制度要求參與到資產(chǎn)驗(yàn)收中，通過(guò)對(duì)串通舞弊行為的有效抑制，進(jìn)一步提升機(jī)構(gòu)資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收的透明度。

3.2.3 構(gòu)建完善使用、維保制度，做好使用管理

資產(chǎn)使用是否合規(guī)、規(guī)范，直接影響到機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理的價(jià)值體現(xiàn)。為此機(jī)構(gòu)需結(jié)合對(duì)日常疾病防控工作對(duì)資產(chǎn)使用需求的分析，將完善、科學(xué)的使用制度貫穿于資產(chǎn)使用全過(guò)程中，避免因制度缺失而出現(xiàn)隨意使用儀器設(shè)備的現(xiàn)象，降低儀器設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)故障的概率。同時(shí)，機(jī)構(gòu)還需重視對(duì)資產(chǎn)維保制度的優(yōu)化完善，如CT、MR、直線加速器等大型設(shè)備需在明確維修管理主體的基礎(chǔ)上，要求放射科或核醫(yī)學(xué)科、設(shè)備科、預(yù)防保健科等相關(guān)科室工作人員嚴(yán)格按照維保制度定期進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)。只有保證資產(chǎn)使用、維保制度的完善構(gòu)建與全面執(zhí)行，才能實(shí)現(xiàn)在資產(chǎn)全過(guò)程管理中做到壞了即報(bào)告、損毀即追責(zé)等。

3.2.4 重視資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、報(bào)廢及其租賃的制度完善和日常監(jiān)管

為避免機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移期間出現(xiàn)流失問(wèn)題，需在完善資產(chǎn)轉(zhuǎn)移管理制度的前提下，要求擬使用單位嚴(yán)格按照制度要求提出申請(qǐng)，在調(diào)撥前必須保證主管部門、調(diào)出部門、調(diào)入部門等的簽字同意，調(diào)撥完成后及時(shí)向財(cái)務(wù)部門或資產(chǎn)管理部門進(jìn)行報(bào)備。在疾病防控中心日常運(yùn)行過(guò)程中，不可避免的存在部分儀器設(shè)備閑置的現(xiàn)象，若機(jī)構(gòu)存在資產(chǎn)對(duì)外租賃的需求，則需在完善資產(chǎn)租賃管理制度的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評(píng)估，明確對(duì)外租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，并報(bào)上級(jí)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批通過(guò)后，要求負(fù)責(zé)單位按照租賃制度進(jìn)行手續(xù)的提交，且相關(guān)租賃條件、條款等務(wù)必以合同的形式體現(xiàn)，防止發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。針對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢管理制度的構(gòu)建，則強(qiáng)調(diào)使用部門在資產(chǎn)報(bào)廢后提出申請(qǐng)，機(jī)構(gòu)內(nèi)部專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢情況進(jìn)行鑒定、判斷，相關(guān)依據(jù)通過(guò)一式兩份的形式在財(cái)務(wù)憑證和歸口管理部門分別保存，涉及大型醫(yī)療設(shè)備的情形還應(yīng)按照當(dāng)?shù)卣咭筮M(jìn)行報(bào)備后再處理。

3.2.5 重視風(fēng)險(xiǎn)防控制度構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)防控是否合理與機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理水平之間存在密切聯(lián)系，為避免疾病防控機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理受到風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，機(jī)構(gòu)需在充分挖掘當(dāng)前資產(chǎn)管理隱藏風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上，構(gòu)建契合資產(chǎn)管理實(shí)際需求的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

3.3 嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)管理質(zhì)量

資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督工作開展因主體不同，可具體劃分為內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指的是由疾病防控機(jī)構(gòu)自行組織的，對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的過(guò)程，包括其內(nèi)審部門或者執(zhí)行內(nèi)審工作的部門對(duì)內(nèi)部工作執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，外部監(jiān)督則指上級(jí)財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改，其中包括審計(jì)局或上級(jí)部門的巡視巡察等。

為保證監(jiān)督工作的公正性、權(quán)威性，疾病防控機(jī)構(gòu)需在落實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立機(jī)構(gòu)設(shè)置，并結(jié)合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督范圍的明確，如資產(chǎn)涉及到儀器設(shè)備、庫(kù)存物資及其醫(yī)療耗材、藥品等，而審計(jì)監(jiān)督工作職責(zé)則是對(duì)進(jìn)行上述資產(chǎn)清查、驗(yàn)收、盤點(diǎn)、購(gòu)置及其報(bào)廢等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。以期通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)強(qiáng)化及時(shí)挖掘機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理期間存在的問(wèn)題、漏洞等，進(jìn)而在保證疾病防控機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理合規(guī)性、合法性開展的同時(shí)，通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督來(lái)優(yōu)化資產(chǎn)配置及其利用。同時(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)化、規(guī)范化開展，疾病防控機(jī)構(gòu)需提高內(nèi)審隊(duì)伍的準(zhǔn)入門檻，并結(jié)合培訓(xùn)教育的定期開展來(lái)持續(xù)提升內(nèi)審人員專業(yè)能力與素質(zhì)水平。通過(guò)內(nèi)審人員素質(zhì)強(qiáng)化來(lái)提升內(nèi)審意見、決定的跟蹤落實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)為支撐，助力內(nèi)部控制在機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理中的合理應(yīng)用。

3.4 管理信息構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)信息化管理

疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)資產(chǎn)內(nèi)控管理水平與信息化管理的建設(shè)成效之間存在密切關(guān)聯(lián)，需以資產(chǎn)管理信息化構(gòu)建為切入點(diǎn)，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)來(lái)推進(jìn)信息化管理系統(tǒng)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)以管理系統(tǒng)為平臺(tái)，促進(jìn)機(jī)構(gòu)各部門之間物資信息的有效傳遞與共享。以數(shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建為前提將資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)信息全面錄入，利用管理平臺(tái)做到對(duì)資產(chǎn)管理信息的深度加工與分析，進(jìn)而為機(jī)構(gòu)物資采購(gòu)、資金配置及其內(nèi)部管控計(jì)劃的制定提供參考，依托于管理系統(tǒng)應(yīng)用來(lái)顯著提升資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。同時(shí)，需結(jié)合對(duì)業(yè)務(wù)需求的考慮來(lái)優(yōu)化管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)，以確保資產(chǎn)配置、維護(hù)、檢查、處置等環(huán)節(jié)均處于信息化管理的范疇內(nèi)。此外，保證資產(chǎn)內(nèi)部管理系統(tǒng)構(gòu)建與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)之間的全面連接，通過(guò)交互接口合理設(shè)置來(lái)提升系統(tǒng)的兼容性，在實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)內(nèi)部一體化管理的同時(shí)，避免因信息孤島的出現(xiàn)而影響到機(jī)構(gòu)管理有效性。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，資產(chǎn)管理是否合理與疾病防控機(jī)構(gòu)公共衛(wèi)生事業(yè)能否順利開展之間存在密切關(guān)聯(lián)。為避免因資產(chǎn)管理不到位而限制機(jī)構(gòu)疾病防控工作的有效進(jìn)行，需在全面剖析當(dāng)前資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的前提下，借助內(nèi)部控制理論的應(yīng)用來(lái)提升機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)管理工作開展支撐疾病防控機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)久運(yùn)行。