建筑企業全面預算管理完善建議

■徐亞剛

（江蘇南通三建集團股份有限公司）

引 言

全面預算管理是財務管理與企業預算的有機結合，包括對企業的財務、投資、經營等管理活動的評價、調整和控制。其預算目標是企業效益最大化；其核心是所有財務活動的現金流量；全面預算管理按年度確定，預算根據執行過程中的實際變化進行調整。建設智慧城市，加快數字化轉型是發展的大勢所趨，也是建筑企業競爭的關鍵。目前，大多數建筑企業都面臨著現有管理體制不能滿足市場高質量發展需求的挑戰，全面預算管理作為質量管理體系的核心，是落實企業中長期戰略目標，提高企業經營管理水平，建立科學、規范的全面預算管理體系的重要內容。在建筑企業的管理中，全面預算管理的編制、審批、實施、控制、評價和跟蹤發揮著重要的作用，已成為建筑企業實現中長期戰略目標和優化經濟效益的關鍵控制點。

1 建筑企業全面預算管理的問題

1.1 項目預算過程控制缺失

目前，一些建筑企業在實施全面預算管理的過程中，沒有充分整合企業戰略，形成了自己的學派，最終在實際工作中表現出預算管理與企業戰略的嚴重“分離”[1]。

1.1.1 思想態度的不及時、不到位

許多建筑企業的管理者沒有意識到全面預算管理的重要性，預算的引導作用沒有得到重視。例如，一些企業只關注短期收益，無論投入和支出對收益的影響如何，只要能獲得更多的利潤，不考慮長期目標的執行，也不編制全面預算管理計劃。

1.1.2 戰略性指導明顯不足

部分建筑企業在設計全面預算管理體系時，沒有考慮全面預算管理體系與企業戰略的全面整合，沒有將全面預算管理體系與市場需求聯系起來。同時，建筑企業的財務管理缺乏長期的戰略指導，短期內難以達到戰略水平，全面預算管理不能服務于公司的長期目標，隨著時間的推移，可能會影響下一步戰略目標的實現。

1.2 預算編制依據不合理

在編制過程中，建筑企業根據各部門的生產建設情況進行工作對接，沒有按照全面預算指標進行工作，導致全面預算管理執行能力不足，全面預算與企業實際情況存在較大差異。例如，一些項目在施工過程中由于不穩定因素在實施預算時沒有預算指標，就會出現成本偏差。沒有預算指標，建筑企業就無法確定建筑工程的具體細節和工期，將影響季度和年度預算的評估，影響建設成本，最后，在問題日益復雜的背景下，全面預算管理難以持續。

1.3 預算編制不科學

預算編制是實施全面預算管理的基礎和前提，預算一旦出現問題，就不可避免地影響全面預算管理的整體方向。

1.3.1 預算與企業的實際情況是分開的

對預算工作沒有詳細的審核和全面的分析，特別是企業各部門之間的沒有相應的溝通協調機制。預算編制與企業實際情況有較大差異，不利于企業工作的順利開展。為了達到預期的效果，企業應該參與預算編制的全過程，包括所有部門、機構、項目甚至外包單位，在全面預算編制的不同環節，部門之間缺乏凝聚力，全面預算管理的效果將會顯著降低。

1.3.2 預算編制方法不夠科學

根據預算編制的基本要求，建筑企業在預算編制之初對每個項目的實際進度的監控，避免項目施工進度影響全面預算管理的科學性。在全面預算管理過程中，有些企業擅自更改數據，直接影響預算結果，損害企業聲譽[2]。

1.4 預算管控作用不足

雖然很多建筑企業都有比較完善的財務管理制度和預算制度，但由于缺乏監督環節，其實施效果和價值并沒有體現出來。

1.4.1 缺乏監督管理制度

全面預算管理不僅需要管理制度來保證預算管理的實施，也需要一個完善的監督管理體系，如果監督管理制度不完善，也可能影響預算的執行。

1.4.2 管理中缺乏分工和責任描述

在實際工作過程中，許多企業往往會讓監督部門承擔額外的任務，這就制約了監督工作的發展，影響了監督工作的長期有效性。

1.5 預算考評體系不完善

全面預算管理是衡量企業績效的標準，目前，由于預算執行的復雜性，大多數建筑企業只注重全面預算管理進度和成果。在實施過程中，沒有對員工進行大規模的績效考核，沒有獎懲標準。許多部門的項目成本核算不到位，績效不達標，不利于建筑企業全面預算管理實施目標的實現。另外，財務管理一般要求評價機構根據項目財務數據的分析結果，對預算的執行情況進行評價，單一的評價形式不僅會影響預算的科學執行，還會降低評價的效率。

2 建筑企業有效執行全面預算管理的途徑

隨著改革開放的深入，經濟發展的步伐加快，全面預算管理體系也在企業中得到了廣泛的應用，對實現企業資源的合理配置起到了重要的作用。然而全面預算管理在建筑企業的實際應用中還存在一些問題，因此，本文從以下幾個方面分析了全面預算管理制度在建筑企業應用中對存在的問題的解決辦法。

2.1 科學規劃預算目標

2.1.1 全面預算管理的重要性

建筑企業的全面預算管理是連接企業管理和生產活動的中心環節，是一種涵蓋企業生產經營和員工各個方面的綜合控制和問責機制。全面預算管理不僅是財務部門的工作，也是建筑企業人力資源的整體優化。在全面預算管理的范圍內，必須明確相關的管理任務和職責。

2.1.2 科學合理進行全面預算編制

建筑企業應當按照經營預算、資本預算和財務預算的進度編制總預算。特別要做好以下四個環節：一是總結與分析；二是加強業務合作；三是掌握準備周期；四是監控現金流的管理。另外，根據全面預算管理制度，建立項目預警指標和預警等級，預算相關項目和預算增加支出的異常管理，根據客觀情況及時調整預算[3]。

2.2 完善預算編制體系

2.2.1 建立全面的預算管理制度

第一，建筑企業必須注重全面預算管理。為了保證預算的正確性，公司必須成立由業務管理部門高級管理人員組成的預算委員會，制定相關政策。第二，建筑企業應建立有效的績效考核和激勵制度，以整體預算目標為基礎，結合各部門的執行過程和結果，根據任務的難度進行客觀考核，遵守公平對待所有員工的原則。第三，建立多層次的激勵機制，滿足員工的精神需求，提高員工滿意度。

2.2.2 提高員工素質

包括職業資格和道德素質，企業要加強員工素質建設，提高全面預算管理人員的素質，公司要大力維護員工的職業道德，樹立愛崗敬業的榜樣。

2.2.3 完善全面預算管理信息系統，實行全面預算管理信息化

建筑企業市場競爭的加劇和信息技術的快速發展要求建筑企業加強財務管理信息系統的建設，全面預算管理信息系統可以為企業提供預算編制、實施和分析的平臺，建立不同建設項目的成本指標數據庫，及時更新各項成本指標，利用信息手段監控企業全面預算的調整情況。在優化企業資源配置的前提下，整合企業經營活動，體現科學、有效的全面預算管理。

2.3 完善預算管理配套制度

全面預算管理在我國的發展和實施時間相對較短，許多企業尚未建立全面預算管理部門。大多數企業會將全面預算管理歸結給企業的財務部門來解決問題，這種方法適用于企業發展的初級階段，可以幫助企業解決一些預算問題。然而，隨著企業的不斷壯大，要加強行政管理，明確財務管理的權責。無論是在組織上還是在預算委員會上，建筑企業都必須建立健全的全面預算管理制度，對市場波動情況進行分析和審查，從而有效地修改預算計劃。為了提高建筑企業全面預算管理的有效性，必須按月度和季度進行預算管理，以確保預算制度能夠長期使用；各部門要認真了解預算管理的實施情況，并根據情況制定適當的偏差解決方案。

根據建筑企業的特點，建立全面預算指標體系，保證指標之間的聯系和銜接清晰，將預算的各個部分有機地聯系起來，形成全面預算管理體系。建筑企業在全面預算編制過程中，應實行自上而下的“分級控制”。

首先，下達目標。根據建筑企業的戰略規劃和項目的實施情況，預算編制中心要進行下一年度的預算編制工作，包括預算編制原則、總體目標、內容、各級部門與項目建筑企業之間的時間和責任劃分。

其次，編制上報。根據預算編制、任務劃分、實際管理和運營情況，以及提交中心的預算草案，編制項目預算[4]。

然后，審查收支平衡。籌備中心對提交的預算草案進行審查總結，作出判斷，并報送各級預算主管部門，各部門和承包商應將預算草案提交總預算管理委員會，預算管理委員會對預算草案進行審查、比較，對遇到的問題提出初步估計，提交各部門項目發起人，并將變更情況通知預算編制機構。

再次，談判審批。預算編制中心負責編制企業全面預算計劃，并提交預算管理委員會和高級管理人員進行研究。結合建筑企業中長期發展戰略和預算目標，對不合規問題進行進一步的審核和調整。全面預算編制中心在討論和調整的基礎上，編制正式的企業年度預算，經企業決策機構討論批準。

最后，下達執行。預算通過后，企業將方案批復發給各部門和項目開發者，部門和項目開發者的預算一經批準，就必須執行。為了保證預算的順利實施，各項目必須結合自身實際情況，對公布的預算方案進行進一步細化和分解。

2.4 重視預算執行與控制

2.4.1 加強預算管理的全過程控制

建筑企業預算通過后，分發給企業各部門和員工，企業要以財務報告為指導，嚴格執行。全面的預算管理不僅需要管理者的參與，也需要現場人員的參與。全面預算管理不僅要在企業的生產經營活動中進行，而且要在企業的投融資中進行。在全面預算管理的背景下，企業不僅可以利用信息技術提高工作效率和質量，還可以防止數據篡改。

2.4.2 加強有效的預算控制制度，提高執行效率

預算審批下發后，項目部首先根據項目預算組織協調施工期內的各項施工活動，按月度、季度、年度劃分總體計劃，嚴格控制不同階段的工程造價，最終實現項目預算的目標利潤。對于項目成本以外的行政及其他費用的預算，實行專業責任制，將年度成本指標劃分為不同的部門、環節。將指標量化，將分散的指標與可靠性措施相結合，建立全面預算管理績效核算體系，確保預算目標的實現。

2.5 健全預算考評體系

2.5.1 加強對全面預算管理實施效果的評價

全面預算評價的目的是實現預算執行情況與負責人和員工的經濟效益相連，從而建立明確的獎懲機制，建立責任共同體，在員工和企業之間創造利益，激勵員工。預算評價應遵循綜合、動態評價的原則，對項目施工現場進行動態評價，解決實際預算結果與預算指標的差異[5]。及時發現和解決分歧，加強對預算執行情況的監測將有助于實現預算目標，綜合評價有關單位預算執行情況，評價主要基于成本、效益、投資等財務指標。動態評價作為過程控制的重要手段，是對終端綜合評價的補充。

2.5.2 建立績效考核機制

績效考核是一項管理活動，企業運用科學合理的管理方法來評價企業在一定時期內的各項活動，其主要目標是提高企業的管理水平、管理質量和可持續發展能力。建筑企業應在全面預算管理編制后建立配套的評價體系，實時掌握企業日?；顒又械膭討B信息，定期審核財務報告，確認部門預算執行的完成情況、效率。嚴格執行考核制度，把員工的利益與公司的利益聯系起來，在有效的預算范圍內及時考核，可以作為改進管理的依據，使公司的日常活動不違背公司的戰略目標。

3 結 語

中國經濟正逐步由高速增長向高質量發展轉變，這給傳統建筑企業帶來了前所未有的挑戰和機遇。在外部經濟和市場條件日益復雜的情況下，建筑企業應加強對建筑項目的合理管理，降低成本，提高經濟效益，規避風險，避免在市場競爭中處于劣勢。建筑企業實現中長期發展目標，提高經濟效益，做好全面預算管理，建筑企業在構建全面預算管理體系時，應以發展目標為指導原則，全面預算管理可以優化經濟效益和資源配置，將預算執行結果與經濟效益掛鉤。建立有效的預算管理制度，加強企業內部控制，使施工能夠有效提高企業經營管理水平，實現可持續發展。