中小型企業內審內控建設策略探究

錢 潔

(浙江天平會計師事務所(特殊普通合伙)諸暨分所，浙江 諸暨 311800)

在國際國內市場經濟競爭環境愈加復雜的背景之下，中國中小型企業要想實現經營效益的不斷提高和可持續性發展，就需要在深入體會世界一流企業管理內涵及基本特征的前提之下，對自身經營管理存在的漏洞和問題加以剖析，從而以一流企業管理要求為指導，優化內部管理結構以及外部經營水平，尤其要在將創新性因素融入企業發展的前提之下提升企業綜合實力以及市場競爭力。風險管控能力作為世界一流企業管理能力的重要構成要求企業通過不斷革新和完善產權結構以及治理結構，建立健全風險防控體制機制，在參與愈加復雜的市場經濟競爭的過程當中能夠有效規避風險，保證經營效益。為此，中小型企業應當在革新理念的前提之下加強內審內控建設，完善內審內控制度體系，提高實踐操作水平，使得中小型企業在參與市場經濟競爭的過程當中不僅可以規避風險，也可以在完善自身治理體系的同時，提高綜合經營水平。

1 相關理論概述

企業內控管理即企業的內部控制管理是指出于規避風險、實現對企業監督的目的，通過建立健全企業管理制度以及企業運行控制體系，建立相關的企業控制關鍵點來保障企業內部正常運行的管理體系。其具體包括企業內部環境、風險評估及規避、控制手段、溝通交流、信息共享以及相互監督等。

內部審計是指建立于組織內部，服務于管理部門且帶有一定獨立性質的檢查、監督和評價活動。主要由企業內部獨立機構和專門負責人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事后審查和評價。其通過開展內部經濟監督工作來加強企業內部管理。按照審計內容和目的，也可以將其分為四種類型，即財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計以及經濟責任審計。

財務管理的實質是正確處理企業內部財務關系的一種經濟管理工作。具體來講，其以實現本企業的持續健康發展為首要目的。在符合相關法律法規以及企業制度規定的前提下，正確處理固定資產、資本籌集以及利潤分配等關系，從而為企業經營利潤的最大化以及企業資本的保值、增值提供更多可能。

2 中小型企業內審內控建設的策略

2.1 明確內審內控工作重點

中小型企業內審內控工作人員應當在對中小型企業開展管理和經營活動的過程當中面對的各種問題和挑戰加以實時了解和分析評估的基礎之上來明確內審內控工作重點，在此基礎之上采取有針對性的舉措推動內審內控工作高效有序落實。其中首先要對企業經營利益的劃分、產權歸屬、財務狀況等基本情況加以全面而細致的把握。除此之外，在明確內審內控工作重點時，需要從以下幾個企業經營管理的方面予以考慮。

第一，要在明確中小型企業經營發展范圍的基礎之上對其是否符合相關法律法規的規定予以明確。全面檢查并認真核對關于企業經營手續的審批文件，明確其法律手續是否合理、完備。除此之外，也應當對企業是否發生產權糾紛現象以及經營價值評估的合理性予以考察。

第二，除有形資產以外，無形資產也應當予以全面鑒定和核對。其主要包括如專利技術、商標權、特許經營權、產品開發所有權等，在鑒定和核對過程當中，應當根據相關法律法規的規定對其有效性予以明確。

第三，通過對中小型企業在開展管理和運營活動過程當中出現的現金收支情況、存貸款情況以及負債情況等予以及時會計核算的基礎之上，對中小型企業綜合性經營實力予以評估，從而從可持續性發展角度明確內審內控工作重點，并且從戰略性角度確立內審內控長期建設目標，為具體內審內控工作的開展提供針對性的指導和方向上的引領。

2.2 重視內審內控合理規劃

受多種因素的影響，各中小型企業在開展自身管理和運營活動的過程當中所取得的效益、面臨的挑戰以及發展目標各不相同，因此，中小型企業內審內控工作的有效開展需要有符合自身發展情況和內審內控實際需求的具體規劃的指導。同時為保證中小型企業經營管理活動可持續性發展，需要建立起長期而完整的內審內控體系，在合理規劃的過程當中科學設置內審內控工作進度安排。從這一角度來看，應當對內審內控合理規劃提起相當的重視，借助科學、周密的規劃為內審內控工作人員實際工作的開展提供必要的指導，使其有章可循。通過對內審內控時間、人員以及資源的合理設計使得工作環節能夠環環相扣，保證內審內控工作活動開展的效率和效果。在對內審內控活動加以合理規劃時，可以從以下兩個方面展開。

第一，對內審內控工作量予以初步統計，對參與內審內控工作的人員，自身的工作效率和能力予以初步評估，將兩者的統計和評估結果進行統一比對分析，將其作為細化內審內控工作任務，制定具體工作安排的基礎。

第二，內審內控工作活動的開展，應當按照具體的制度落實，內審內控工作實踐也應當與獎懲制度相搭配來激勵工作人員的積極性。在明確獎懲行為時，需要根據相關工作制度規定和具體安排來對相關工作人員的工作情況及價值予以評定。其中對于內審內控工作活動的高效有序開展作出重大貢獻的人員應當按照相關制度規定予以一定的獎勵，而對于未能嚴格執行審計流程，不能保持獨立性的審計人員，要嚴格懲罰、承擔相應的責任，以此來維護內審內控工作秩序，提高整體運作效率。

2.3 提高內審內控運作效率

隨著我國市場經濟環境的愈加復雜和中小型企業內部管理體制機制的創新和完善，其對于中小型企業內審內控體制機制的建設和工作實踐的開展提出了更多更高的要求。

新形勢下，需要著力推動中小型企業內審內控工作方式的轉變和革新，使其內容和形式都能夠做到與時俱進，滿足企業可持續性發展需求。新的市場經濟環境下，要想保證中小型企業內審內控活動高效有序開展，創新和效率是兩大關鍵因素，需要相關負責人員自覺樹立效率意識與創新意識，轉變并革新內審內控工作理念，優化內審內控工作方式。從過去單一的事后監督向事前防范、事中控制的職能進行轉變，成為真正意義上的綜合性監督，以逐步提高內審內控工作質量和監督水平。在信息化時代背景之下，互聯網信息技術的迅速發展和滲透，應當為中小型企業內審內控工作效率的提高提供必要的支持。

為此，相關工作人員應當借助先進的信息技術以及充沛的網絡資源來開展內審內控相關理論知識的學習，在完善知識體系的基礎之上，提高業務水平。同時也應當學習利用互聯網信息手段來開展內審內控工作實踐，在創新工作形式的過程當中，激發企業內審內控活力。工作人員也應當在此過程當中不斷反思和積累，增加實務經驗，將自己變為思想過硬、業務精通、能力卓越的內審內控人員，從而為高質量、高效率內審內控工作活動的開展提供必要的人才力量支持。

3 中小型企業內審內控建設的意義

3.1 評價企業內部控制的有效性是審計工作職責的重要體現

在聯合國財務處和公共行政處共同編制的《發展中國家政府審計手冊》中對內部審計工作在內部控制建設中的重要作用做出了清晰、全面的闡述。

20世紀以來，我國政府審計工作的一大重要發展方向便是開始關注企業的內部控制觀念，并且將其作為內部控制體系建設的重要部分。針對中小型企業內部控制開展的審計工作從本質上來講，是將企業的內部控制看作一個統一的系統，從各方面對其展開評價，同時對中小型企業管理經營活動的開展提供必要的意見和建議，不僅可以督促企業內部各職能部門各司其職，保證企業內部管理，運營機制穩步運行，同時，也可以從戰略性角度明確企業發展目標，為企業的持續性發展指明方向，審計工作可以在發揮企業內部控制和外部發展之間聯動作用的過程中承擔橋梁作用。

因此，可以將審計工作看作企業內部控制體系的重要構成部分，參與企業內部控制評價活動是其首要職責，同時，審計工作的開展也有利于促進企業內部控制體系的革新和完善，為企業內部控制活動的高效有序開展做出貢獻。隨著經濟全球化發展趨勢的不斷深入推進，影響中小型企業經營管理效率的因素愈加多樣而復雜，也為中小型企業的持續性發展帶來了更多的風險和挑戰。而我國大部分中小型企業在內部控制方面的能力尚且比較薄弱，近年來，上市公司財務欺詐案案件層出不窮，更加凸顯出建立健全中小型企業內部控制體制機制的迫切性。審計工作的融入和有效開展是保證中小型企業內部控制效率，更好地應對市場經濟競爭和挑戰的必然要求。

3.2 審計工作尤其是內審工作已經具備評價企業內部控制的先決條件

企業內部控制活動的開展，往往涉及企業經營管理的方方面面，為此，高質量、高效率的企業內部控制活動及相關檢查評價活動的開展不僅需要相關審計工作人員具備過硬的專業知識和實踐能力，更要對企業經營管理的具體情況和實際需求有全方面的了解。

近年來，我國的注冊會計師審計業務近年來在形式上已經出現了針對企業內部控制的專項鑒證業務，相關執業規范上也對內部控制的專項鑒證業務作出了明確的要求。

同時，各中小型企業已經對加強內部控制審計工作提起了相當的重視，該類業務在企業管理實踐當中得以充分落實。

因此，存在于企業內部的審計工作的開展不僅可以在引導相關工作人員在對企業經營管理狀況加深了解的前提之下提高職業判斷能力和實際操作水平，同時也可以保證審計工作開展的效率和效果，充分開展審計工作，對企業內部控制體系加以評價和完善的積極促進作用，進一步激發企業發展活力。

除此之外，審計工作的開展，主要是針對企業經濟活動展開的檢查和評價活動，具有較強的獨立性，僅僅依靠企業報表、賬簿、憑證等材料難以體現企業發展的方方面面。因此，較強獨立性的審計工作的開展可以有效彌補這一缺陷。從而基于對中小型企業內部控制的合理評價提出有針對性的意見和建議，推動企業內部控制體系的核心和完善，保證企業內部控制的效率和效果。