高新技術企業稅務風險防控體系建設探討

李陽楊

(安徽水利生態環境建設有限公司，安徽 蚌埠 233000)

隨著我國稅務改革的深入推進，企業的管理者逐漸認識到了稅務籌劃的重要性，但由于稅務籌劃在我國的發展和應用還不是很成熟，所以稅務籌劃工作的難度較大。高新技術企業的發展依賴于高新技術、產品和服務，具有高投資、高收益、高風險的特點，稅務風險高。因此，做好高新技術企業稅務風險風控體系建設工作是很有必要的，有利于保證高新技術企業的長足發展。

1 高新技術企業稅務管理相關概述

1.1 高新技術企業的基本特征

國家財政部門對高新技術企業認定制定了標準，對企業的知識產權、科研人員、核心技術、成立時間、收入占比、研發費用、指標評價、環境保護等進行了明確規定，使得高新技術企業在經營模式和業務內容方面不同于其他行業。與普通企業相比較，高新技術企業的特征主要體現在以下幾個方面：其一，高新技術企業屬于市場經濟中的領軍企業，且具備核心技術與研發專利；其二，與大規模的高新技術企業相比較，中小型高新技術企業投資項目規模小、運行風險低，也更容易受到市場投資主體的關注；其三，高新技術企業一般成立于創新力強、科技發達的地區，容易形成產業聚集效應；其四，高新技術企業成長潛力大，產品創新性高，只要符合市場需求，就能夠迅速占領市場；其五，高新技術企業在稅務方面享受的稅收優惠政策較多、優惠力度較大，是國家稅收政策鼓勵和傾斜的行業，企業的稅務籌劃空間也遠遠大于其他企業。

1.2 高新技術企業的發展現狀

近年來，國家推行“科技興國”戰略，為了促進技術行業的創新與發展，從財政扶持、稅收優惠、人才培養等多個方面為高新技術企業提供支持。據數據統計，我國2018年和2019年，高新技術企業的技術人才數量占企業總人員數量的一半；同時，高新技術企業對科研經費的投入持續增長，在2018年和2019年分別增長至24.55%和9.25%。在稅收方面，高新技術企業在2010年至2020年，平均每一年的納稅款項增幅為1524.37億元，每年平均增長32.04%，并在2018年高新技術行業的納稅總額占全國稅收的比值增幅最大，占全國稅收的11.51%。以上數據表明，在國家財政大力支持、研發投入力度與日俱增的背景下，高新技術企業也逐漸成為國家經濟體系的重要組成部分。

1.3 高新技術企業加強稅務風險防范的必要性

稅務管理是企業財務管理工作中的重要組成部分，于高新技術企業而言，稅務管理的不確定性會直接影響企業的正常經營和經濟效益。稅務風險給高新技術企業帶來的影響一般表現在：其一，國家雖然針對高新技術行業出臺了一系列稅收優惠政策，對行業提供了大力的支持。但企業如果沒有充分使用稅收優惠政策，則會產生額外的稅費，繼而影響企業的經營成本；其二，稅務風險頻發會導致企業成為稅務機關的重點稽查對象，不利于企業的社會評價，還會造成企業形象和信譽下降；其三，高新技術企業在研發活動中所投入的資金規模一般與稅務風險呈反比，稅務風險必然會給企業帶來經濟損失，造成企業在研發活動中投入的資金也隨之減少。以上三點說明了高新技術企業加強稅務風險的必要性，基于此，高新技術企業要從外部稅收環境和內部管理現狀分析引發稅務風險的根本原因，并形成完善的稅務風險管理體系，實現提高稅務管理質量的目的。

2 高新技術企業稅務風險分析

2.1 高新技術企業內部風險分析

2.1.1 高新技術資格認定存在的風險

想要享受政府高新技術企業的稅務優惠政策，企業就需要及時進行高新技術企業資格認定。在政府部門下發的《高新技術企業認定管理辦法工作指引》中，對知識產權、科技成果、科技成果收入占比、科研人員占比、研發的費用等方面作出了明確的規定，高新技術企業要嚴格按照規定進行資格認定申報。在申報過程中，如果企業的申報材料存在虛假、不準確信息、少報等情況，可能導致企業的資格被取消，造成無法享受稅務優惠政策的風險；另一方面，進行資格認定后，相關的管理部門會定期抽查，如果發現不滿足高新技術企業的認定要求的，會進行資格復查，復查不通過，企業將會被取消資格，不再享受各項優惠政策，而且會追繳之前的稅款。這也會造成高新技術企業的財務風險。

2.1.2 未充分理解并利用稅收優惠政策的風險

國家為扶持高新技術企業的發展出臺了很多稅收優惠政策，例如：企業所得稅、高新技術產業開發區、專項基金、稅款返還等，而且對于研發費用還可以進行累計扣除，固定資產折舊加速等。如果企業的財務人員可以正確理解并合理使用這些稅收優惠政策，將會給企業帶來更高的經濟收益。但是有的企業的稅務人員由于自身的專業知識、對政策的不充分理解，導致無法有效地利用這些優惠政策，造成多繳、早繳、錯繳稅款，加重了企業的稅負。

2.1.3 研發費用存在稅務風險

在各項稅收優惠政策中，高新技術企業的研發費用是可以進行累加扣除的。但是這項優惠政策的使用須滿足特定的條件。首先，企業的產品銷售總收入與研發費用總額要滿足一定的比例。如企業的年銷售總額在5000萬元以下的，研發費用占總銷售收入的比例不得低于5%[1]。實踐中，部分企業對稅收政策解讀不夠深入，盲目增加研發費用，未考慮實際成本效益，導致企業最終成本支出額反而更高。

2.2 高新技術企業外部稅務風險

2.2.1 政策方面的風險

國家稅收政策方面的調整會對高新技術企業的發展造成嚴重的影響，給企業帶來一定的風險。國家對高新技術企業的稅收優惠政策的具體實施要求較多，涉及的內容也相對復雜，而且一些規定標準相當嚴格。企業如果要充分利用這些優惠政策給企業創造有利條件，就需要充分掌握并正確解讀這些政策，積極進行稅務籌劃。所以很多高新技術企業的稅務籌劃工作對政府的政策依賴性比較大，如果沒有正確解讀或者政策調整、變動，就容易出現錯用稅收優惠政策，導致企業無法合理享受相關稅收優惠，甚至還可能因為少繳稅而面臨繳納滯納金的情況。

2.2.2 執法方面的風險

高新技術企業的稅收風險還有來自稅務主管部門執法方面。在稅務籌劃過程中，一些關鍵的工作需要得到稅務主管部門的認可，但很多企業忽略了這個問題。在實際工作中，涉及一些關鍵或者金額較大的稅務問題，需要提前跟稅務主管部門進行溝通，盡量獲得稅務主管部門的認可或者同意。例如，有一些高新技術企業會將其他的關聯企業掛靠在名下，這樣可以享受更多的稅收優惠，如果事先得到稅務主管部門的認可和同意，關聯企業就可以針對性選擇合適的稅收優惠政策。否則，稅務主管部門會進行執法處罰，給企業帶來風險[2]。

3 高新技術企業稅務風險防控體系建設的對策

3.1 重視稅務風險，提高風險防控意識

高新技術企業的管理者要正確理解并充分認識到稅務風險防控的重要性，加強企業內部控制管理，建立有效的稅務風險防控體系。在人力、物力、資金方面給予足夠的投入，配置專業人才進行稅務風險管理及相關事務，要求稅務人員要能夠正確理解高新技術行業稅務相關的法律法規以及各項優惠政策，并能按照這些法律法規規范納稅、合理規劃稅務。如果條件允許，企業可以有針對性設置稅務風險管理部門，專門負責企業稅務風險的事宜，從各個方面對企業的稅務風險進行監管及預防，防止發生偷稅漏稅等不規范的納稅行為。

3.2 加強資格認定管理

知識技術產權是高新技術企業的核心，也是進行高新技術企業資格認定的關鍵。高新技術企業需要保持不斷創新知識產權的優勢，才能更好地享受國家優惠。因此，實踐中，企業要不斷加強對高新技術的研發和創新，提高自主研發創新能力。在加強自身能力的同時，可以選擇和相關的高校、科研機構進行戰略合作，推動企業科技創新，為企業創造更多的經濟效益。值得注意的是，國家的稅收優惠政策對高新技術企業的研發費用有明確的規定，企業應該注意研發費用的支出，合理進行我國境內和境外的費用占比分配。此外，技術管理人員要時刻關注高新技術企業資格認定指標的調整和變動，明確各指標的具體內容，并針對性提高稅收工作人員的專業能力，以達到資格認定的標準。

3.3 合理制定稅收規劃，完善稅務風險防控體系

稅務籌劃是企業對稅務進行合理的事前規劃，預測稅務風險，采取合理的方式進行風險規避和防控。稅務籌劃應該與企業的發展戰略目標相符合。因此，高新技術企業稅務人員在稅務籌劃時，應該將企業內部戰略、外部環境相結合；另外，高新技術企業要根據實際情況，建立科學、長效的稅務風險防控體系，實時監測稅務管理過程中可能出現的風險問題，并對已經存在的風險采取有效的應對方法和控制措施。稅收優惠政策是高新技術企業稅務管理的重要參考依據，企業要結合自身的情況，制定符合企業發展的稅務籌劃方案，完善稅務風險防控體系。對內，對于企業運營過程中存在的問題，要及時發現并督促整改，避免風險爆發造成嚴重的損失。對高新技術企業的資格認定和備案，要實時監管，保證可以享受到國家的扶持優惠政策。對財務部門工作實行有效的監管，關注研發費用、高新技術產品、技術、服務的原由分配和占比的合規性[3]；對外，要及時掌握國家稅收政策的變動方向，要根據政策變化和企業的實際情況，及時調整稅務籌劃方案，以保證高新技術企業健康發展。在條件允許的情況下，可以聘請專業的第三方稅務中介機構對企業的稅務管理、稅務風險防控機制進行評價，力求做到萬無一失。

3.4 合理控制稅務風險防控成本

建立稅務風險防控體系的根本目的是合理規避風險、減少風險發生造成的損失，享受國家給予的各項稅收優惠政策，為企業創造更大的收益。但是稅務風險防控工作的實施本身需要一定的成本，成功的稅務風險管理應該是用低成本換來高回報。所以，在稅務籌劃和管理過程中，高新技術企業應在事前對籌劃方案的可行性、合理性進行分析，結合實際管理情況、業務情況、自身稅籌水平等，評估企業稅務籌劃以及風險防控的成本費用，包括但不限于聘請外部稅務師的費用，并和預期節稅數據相比對，如果企業的稅務風險管理的成本遠遠高于企業可以獲得的回報，那么對企業來說則是得不償失的，雖然從稅負層面來看，企業確實降低了稅負壓力，但從整體經營層面而言，企業實際利潤反而被壓縮。此時應重新調整稅務籌劃方案，綜合成本和節稅效益來優化籌劃方案。

3.5 提高稅收籌劃人員的專業素質

高新技術企業應加大對稅務風險防范和管控的投入，加強對稅務人員專業素質的培養，可以引進優秀專業的稅務管理人員，提高稅務管理團隊的綜合素養，實現對企業稅務風險的有效管理和監督。由于稅務風險管理具有較強的專業性，因此對稅務人員的專業要求相對較高，稅務人員不僅要掌握基本的稅務專業知識，還要熟悉財務會計、法律、經濟等方面的內容，并且要時刻關注行業稅務政策的變動情況。除了以上業務能力，稅務人員還要熟悉高新技術企業的運營管理情況，了解企業目前的經營狀況和發展目標，正確解讀和操作國家對高新技術企業扶持的各項優惠政策，以幫助高新技術企業合理享受優惠、規避經營中的風險，創造更多的經濟利潤。

3.6 科學預測稅收政策變動

由于高新技術企業對國家的稅收政策和扶持方式有很強的依賴性，因此，對稅收政策的調整、趨勢預測和正確的解讀要求較高，并在此基礎上，合理利用各項稅收優惠政策進行稅務籌劃，最大限度地降低稅務風險。不過相比經濟活動的發生，我國稅法的革新通常要較晚，高新技術企業可以密切關注新經濟活動的變化，窺察可能發生的政策變動。此外，從經濟發展的角度而言，稅收優惠政策是國家為促進某些產業或推動整體經濟發展而提出的，比如當前，我國科技、軟件的發展是新時期的經濟發展動力，國家針對軟件行業、科技行業都有較大的優惠政策。當然，高新技術企業目前也是國家重點扶持的對象，享受特殊優惠政策。高新技術企業可以通過進一步研究下階段國家扶持產業，來合理調整自身發展規劃，拓展相關業務，享受更多的稅收優惠。

4 結語

在我國經濟快速發展的背景下，各行各業的市場競爭日益加劇。依托科技及經濟發展起來的高新技術行業也面臨著極大的挑戰。因此，我國對于高新技術企業的扶持力度不斷加大，出臺了各項優惠稅收政策，以推動高新技術企業的進一步發展。高新技術企業在稅務風險管理方面：一是要建立有效的稅務風險防控體系，合理規避稅收風險；二是要及時掌握政策的變動，利用各項稅收優惠政策，提高企業的經營收益，保證企業的持續穩定發展。