強化企業內部控制的路徑探究
——以化工企業為例

劉 蕾，滿海紅

(沈陽化工大學 經濟與管理學院，遼寧 沈陽 110142)

在化工行業迅速發展的情況下，企業外部環境復雜多變，需要應對多種風險，導致化工企業面臨的競爭壓力逐漸增大，企業經營風險隨之加劇。對于化工企業來說，加強內部控制可以使企業更好地適應內外部市場環境的發展變化，認識到加強內部控制建設的重要性，提高化工企業經營管理的效率，確保企業日常經營活動的順利進行。但是，當前傳統化工企業的內部控制管理還存在著內部控制認識不充分、經營權與所有權分離等問題，嚴重制約了化工行業的發展。因此，加強企業內部控制，對于我國化工企業的可持續發展具有重要意義。

1 強化化工企業內部控制的意義

內部控制具體是指，在一定環境下企業為保證其內部正常的管理運作,改善會計信息質量，維護財產的安全和完整性，提高企業生產運營效益，實現經營管理目標等而采取的一系列控制措施。

根據當前中國化工企業的發展特點分析，現階段的中國化工行業壁壘較小、市場空間廣闊，使得目前的化工市場競爭愈加激烈，所以需要我國化工企業進一步立足于當前產業現狀，并根據企業未來發展的具體戰略目標，認真研究當前企業內部管理過程中出現的問題，對企業的內部資源加以合理調整，從而實現化工企業在當下市場環境中穩健發展的總體目標。現階段，化工企業根據內部實際管理狀況，逐步健全企業的內部控制，可以給企業創造以下多方面的價值。其一，可以提高企業會計信息的真實性，增強企業的管理能力。健全企業內部控制體系，能夠大大提高企業資產的運用效率，保證提供真實、可靠、全面的信息，尤其是會計信息，真實、完整的會計信息可以吸收資金，擴大企業的規模，創造良好的企業形象，進而有利于提高企業的整體管理水平。其二，可以增強企業的經營風險防御能力，從而保證企業穩健的發展。企業在健全內部控制制度的同時，必須測試公司的各項管理制度及其工作流程的合規性，通過評估經營風險，進而設計出適當的管理對策來規避經營風險。實行內部控制可以增強化工企業經營風險抵御能力，確保企業穩定的發展前景。

2 化工企業內部控制建設存在的問題

內部控制的有效執行，能夠為化工企業提供一種安全可靠的經營環境，從而在激烈的市場競爭中得以立足。據國內化工企業的內部控制現狀分析，其內部管理和財務控制工作取得了一定的成效，但是因傳統觀念的影響，致使目前企業的內部控制中仍存在以下問題，需要進一步完善。

2.1 內部控制認識不充分

由于傳統觀念的影響，多數化工企業缺乏對內部控制的認識，忽視了內部控制的現實意義。首先，化工企業的員工內部控制意識相對較差，只重視財務工作的完成情況，忽視了內部控制中會計、審計工作的有效落實，并未真正認識到內部控制及財務風險管控的功效。其次，企業管理人員對內部控制理論的認識存在偏差，缺少對內控理論學習的熱情，在追求利潤最大化的過程中，忽視了企業內部的控制工作。最后，化工企業對內部控制的管理觀念理解不到位，對于內部控制的建立和實施缺乏重視，在風險管控方面缺少整體的考量，從而導致內部控制存在一定風險。

2.2 經營權與所有權分離

內部控制在一定程度上可以反映出控制者的意愿，內部控制者往往都希望成為企業的管理人員，進而完成企業的總體控制目標。由于企業管理人員又是實際內部控制的主體，對會計信息的形成和使用都擁有直接權利；而企業所有者是期望經營者代表他們的利益工作，支付較少的報酬，實現財富最大化，不過，所有者不能及時了解企業的經營狀況，是借助內部管理人員所提供的會計信息而實現的。由于所有者和經營者之間的利益聯系以及權利沖突，不利于建立企業人員之間的相互信任，也相應降低了企業內部控制的有效性。

2.3 風險識別機制不可靠

化工企業是一種高危行業，安全事故時有發生，其中的影響因素有很多，但從本質上來講，是由于風險識別機制不可靠造成的。化工企業在生產經營過程中，涉及很多復雜的化學反應，反應條件一般都比較特殊，對生產人員的人身健康和生命安全產生巨大威脅。因此，風險識別機制不可靠，不能有效控制生產經營環節存在的風險，會隨時對化工行業安全生產和可持續發展產生不利影響。

2.4 監督缺乏有效性

化工企業通常是由財務部門來監督企業日常的內部控制活動，導致部門之間缺乏獨立性。企業的財務人員需要負責相應的會計核算工作，對企業的內部控制工作又缺乏了解，造成內部控制工作無法有效執行，進而影響企業監督工作的開展。化工企業內部審計工作主要依賴于會計師事務所，企業本身在經營過程中卻忽視了對內部控制的監督工作。此外，許多化工企業并未設立風險防控部門，導致企業不能做到有效的自我審查與評價，無法發揮內部監督的作用。

3 化工企業內部控制問題的成因分析

3.1 管理者缺乏內控意識

化工企業內部控制的有效性主要受到企業員工的內控能力的影響，而企業負責人對內部控制的自覺性意識與其執行情況也同樣至關重要，化工企業主管人員并未認識到內部控制的實質是對企業經營全過程的控制，而是將內部控制簡單地認為是對企業財務方面的控制，停留在企業資金安全和財務管理上。經過對企業管理者的研究可以發現，很多管理人員對企業的內部控制與經營管理缺乏系統的規劃意識，從而可能干擾公司正常的經營運作，甚至導致企業發生經濟損失和重大安全事故。

3.2 內部控制管理制度不健全

化工企業作為支柱型產業，比較注重化工產品的生產研發，卻忽視了內部控制制度的完善，在一定程度上也阻礙了企業的健康發展。此外，在化工企業內部控制體系建設中，缺乏精通內控體系建設的專業人才，無法高效地開展化工企業的內部控制建設，影響著企業內部控制體系建設的進展。

3.3 風險分析和應對能力不足

我國化工企業缺乏對經營風險的分析和應對能力，其本質在于化工企業存在風險識別機制不夠合理的問題。化工企業因為是周期性行業，資金投入較大，導致企業經營成本增加，化工企業的生產工藝復雜，導致了企業經營風險加劇；又因為企業在開展風險分析工作時，管理人員往往無法選用合理的評估方式，而只是選用了片面的、定性的評估方式，導致企業不能對風險做出正確的評估，只能被動選擇規避風險的方法，由此造成了企業的經營風險。因此，化工企業應認識到風險評估方法的不合理之處，加強風險分析和應對的能力。

3.4 內部控制監管機制不完善

在化工企業經營發展的過程中，企業內部的監管機制并未落實到位，內部審計的監管能力也還沒有完全發揮作用，其主要原因在于，我國大部分化工企業的崗位設置不夠科學合理，未設立單獨的監管部門，監管權力屬于領導層，化工企業內部也沒有設置專門的審計監督人員，影響審計工作的質量，導致審計監督工作無法有效進行。同時，企業內部控制監督和管理體系還不夠健全，對于內部控制制度執行的監管缺乏先進性，未能真正發揮監管系統的作用。

4 加強化工企業內部控制建設的相關對策

4.1 提升對內部控制的認識

企業需要在內部加強宣傳教育工作,積極開展學習交流活動,提高企業全員的內部控制意識，增強企業管理者及財務人員的風險意識。此外，還應健全公司內部組織機制與財務管理體系,積極推行內部崗位責任追究機制，進一步完善化工企業的內控制度環境，從而實現公司內控工作的順利開展。在實際運營過程中，大多數企業都會遇到不同的經營風險，這又是一般企業無法避免的，所以就必須提高企業財務人員對內部控制重要性的理解，以進一步監督和履行企業會計內部控制的有關職責，從而合理地認識和處理化工企業的財務經營風險，這對經營風險的防范也有一定的積極作用。同時，還需要增強企業管理人員對內部控制的認識，促使管理者在編制決策的過程中合理的應對各種風險，盡可能地削減企業面對的財務風險，提高防范財務風險的能力。

4.2 健全內部控制管理體系

在化工企業實際經營過程中，應重視健全企業的內部控制體系，完善化工企業的內部控制建設。企業應當進行精細化管理，衡量好生產效益和管理質量之間的關系，確保企業內部控制制度的運轉以及各部門間信息交流的高效性。化工企業的財務模式必須與企業內部控制相結合，并以此規范企業內部控制的管理體系，以提高企業的安全管理水平，從而達到企業價值的最優化。隨著化工企業的不斷發展，為了健全內部控制管理體系，還需要培養復合型人才，更加關注企業人力資源的價值，獎懲并重，提高企業員工的工作積極性。只有實現并執行了健全的內部控制體系，才能夠保證企業產品的質量滿足市場需求，進而保證企業資產的安全與完整。

4.3 強化內部風險識別機制

加強企業內部風險識別系統的建立，已經成為我國化工企業加強內部控制不可或缺的內容。做好內部風險的識別與控制，不僅可以合理控制企業的財務成本，還可以保證企業的安全，這就要求化工企業要在內部樹立良好風險意識，提升企業整體的風險意識水平。由于化工企業的原材料中很多方面都存在著較高的風險因素，所以這就需要化工企業在生產制造和運輸環節中要重視對經營風險的識別，達到對化工企業內部經營風險的多角度、全方位和動態化的控制。促進化工企業對潛在的經營風險做出合理的辨識與評價，可以有效防范企業的各種經營風險，從而保障企業運營工作的順利完成。

4.4 完善內部控制監管體系

沒有管理與監控的生產活動，在后期會給化工企業造成各種經營風險，風險的累積會給企業造成更多的負面影響。因此，對于企業日常的生產經營活動，就需要加大審核、監管的力度。化工企業需要完善內部控制監管體系，首先，企業應設有單獨的、具備監管權限的內部審計部門，以實現對內部審計的垂直管理，并增強內部審計機關的獨立性；其次，企業應該建立合理的內部管理和糾正機制，使各個部門之間相互監督，并對監管事項進行記錄和調查，以盡可能較早地發現和制止未遵守公司內部控制制度的情況；最后，管理層應建立科學的監督考核機制，細化監管職責，規范監督行為。通過加強各方面的培訓，不斷提高員工的素質，可以保證企業的監察工作順利進行，從而有效的規避企業可能出現的財務風險。

5 結語

綜上所述，內部控制可以存在于化工企業經營活動的各個方面，企業只有通過加強企業的內部控制才能有效地防范其所面臨的各項風險，確保企業的資產安全。在我國社會經濟迅速發展的背景下，化工企業需要立足于企業的發展現狀，針對內部控制所出現的問題及時采取提升對內部控制的認識、健全內部控制管理體系、強化內部風險識別機制、完善內部控制監管體系等措施，從而完善化工企業的內部控制建設，以實現在激烈的市場競爭中的穩健發展。