淺談內部控制在民營醫院管理中的重要性

吳才志

(江門市康復醫院，廣東 江門 529000)

1 民營醫院內部控制的定義與作用

內部控制一般是指企業內部的控制運營，并作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段。醫院內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，由一系列政策、規章、制度和流程等管理體系構成，還通過內部各管理層級、各部門和全體員工一起共同參與、實施來實現控制目標的過程。

在民營醫院管理過程中，內部控制貫穿于醫院經營活動的各個方面、各個環節，建立健全的內部控制管理制度，加強執行落實內部控制工作的基本目的在于保證醫院經營活動有序、高效運轉，確保醫院人、財、物、事的安全、完整與有效運用及管控，及時防止和糾正錯誤和舞弊，提高經濟活動的正確性與可靠性，推動醫院各項方針、政策的有效執行，評價醫院經濟效益與社會效益的運營能力，提高醫院綜合經營管理水平。

2 民營醫院管理現狀及主要管理板塊

民營醫院雖然逐漸成為醫療服務市場一支不可輕視的有生力量，對實現我國全民健康、全面小康發揮著越來越重要的作用，但是作為一個新生事物，相比管理較為成熟的公立醫院而言，我國民營醫院也還顯得幼稚，民營醫院管理還普遍存有差距。目前，還有相當部分民營醫院的經營管理理念存在一些問題，導致整個行業的生命力和發展力受阻。民營醫院管理不能夠完全照搬公立醫院的經營模式來管理，也不能夠完全按照現代企業運營模式方法來管理，畢竟民營醫院有別于公立醫院與現代企業，民營醫院的生存發展需要盈利能力(經濟效益)，但同時也需要保持公益性(社會效益)，那么民營醫院的經營管理到底管理什么呢？筆者覺得可以從醫院人、財、物、事四個方面介入，按照民營醫院日常運營管理及發展特點，分別在人力資源管理、經濟活動管理、醫療服務質量管理這三大主要管理板塊進行闡釋。

3 加強內部控制，完善民營醫院管理水平

民營醫院在適應市場競爭環境、改善自身經營、謀求可持續發展已取得長足進步，但是當下透過醫院主要經營管理的內容仍然發現存在一些問題需要解決。因此，進一步明確民營醫院管理各層次的需求，制定一套全院人員分工明確、科學有效、相互制約的行為規范來加強內部控制，從而推進完善醫院綜合管理水平就顯得尤其重要。首先，加強內部控制能推進醫院各項管理更加規范有序，各種流程更加優化順暢運行，執行力和效率力穩步提升，使經營管理成本隨之下降以促成醫院管理進入良性循環，從而創造更優的運營環境；其次，完善的醫院管理水平能帶動民營醫院醫療服務水平的提高和醫療服務能力提升，使廣大患者享受醫療服務更加專業、精準、有效；最后，有效的內部控制可提高醫院各層級管理者的管理水平，有利于實現民營醫院長遠經營與戰略規劃，保持穩健、可持續的健康發展。

3.1 人力資源管理中的控制

人力資源管理是指通過招聘、甄選、培訓、報酬等管理形式對組織內外相關人力資源進行有效開發、合理配置、高效運用及科學管理，以滿足組織當前及未來經營發展的需要，保證組織目標實現與發展的最大化。人力資源管理在民營醫院管理當中十分重要，能否將醫院有限的人力資源實現最大化，能否擁有一支高素質人力資源團隊已是民營醫院生存與發展的根本。做好人力資源管理工作的控制，要做到以下三點。

3.1.1 全員重視，提高認識

全面提高民營醫院各投資者、各層級管理者和全體員工對內部控制的重視程度，才能從根本上建立和健全民營醫院的內部控制機制。通過定期的專項培訓，讓大家從管理的意識形態和專業技術業務素養等方面認識到做好內部控制的重要性。

3.1.2 定崗定編，選用人才

民營醫院不能為了節約人力成本，導致一人多崗位，而是要控制每個崗位的合理編制，各崗位職責清晰分明。不相容崗位與職責分離制度要深入各個部門，并實行必要的定期輪崗制度。在挑選人才的時候要做到舉賢任能、德才并重，必須以全局利益出發，做到憑能力和真實水平用人，絕對不能任人唯親，尤其在各管理崗位及財務部門要回避自己的親屬。

3.1.3 動態調整，保持梯隊

人的積極性和創造力是有周期性的，民營醫院適當保持人力資源的流動性，建議年度流動率保持在5%～10%，并按照人員的年齡、工齡、學歷、職稱、職務等因素進行人才梯隊建設，控制好各不同層次人員、不同崗位人員、不同資歷人員的合理比例，在引進新人才的同時淘汰一些不適用的人員。各部門之間、上下級之間的人員要加強交流溝通、定期談話、輪崗鍛煉，使人才綜合素質能夠得到充分的鍛煉與發揮，促進他們的全面發展。

3.2 經濟活動管理中的控制

醫院的經濟活動是指在醫院生產經營和提供醫療服務過程中進行規劃、組織、指導、監督和調節等與經濟有關聯的活動。經濟活動管理存在于各種經濟實踐活動之中，一切經濟實踐活動的成敗和效率都與經濟管理有直接關系，因此，對民營醫院各項經濟活動的控制至關重要，主要包括以下四個控制環節。

3.2.1 貨幣資金管理的控制

醫院的貨幣資金一般包括現金、銀行存款或其他金融機構的活期存款以及本票和匯票存款等可以立即支付使用的交換媒介物。貨幣資金為民營醫院經營發展提供了重要物質條件與保障，它在醫院資產中流動性最強且風險最高。因此，加強對于貨幣資金的管理和控制，才能保證民營醫院的正常有序高效運轉。對于每天收入的貨幣資金要做到專人負責、及時入賬、管賬分離、審核盤點、當天結清，對于每天支出的貨幣資金要做到審核支付事項是否真實、支付標準是否合規、審批程序是否正確，確保每一筆貨幣資金金額準確、手續完備、相互牽制、相互監督。

3.2.2 資產物資管理的控制

醫院的資產物資一般包括固定資產、衛生材料、醫療藥品、辦公用品及其他低值易耗品。在對民營醫院的資產物資進行控制時要做到面面俱到，把采購、驗收、領用、維護、轉移、報廢、保管、盤點等各個環節都做到盡善盡美，規范優化管理程序，降低采購保管成本，提高資產物資使用效能。首先，做好采購計劃和可行性分析，在醫院層面成立醫院資產物資采購領導小組負責采購工作。領導小組根據注冊資金、成立時間、經營地址、經營范圍、經營規模、經營業績、誠信級別等因素篩選多家有實力的供應商作為醫院定點供應商，再在入圍供應商里進行約標或招標。對總價超過2萬元的大宗采購還應該進行采購結果公示，公示無異后才能簽訂采購合同。其次，當所采購的資產物資到貨之后，一定要有相關專業的人員進行驗收后才能入庫，統一入庫之后才能夠發放給各個部門，堅決杜絕不驗收直接入庫的行為。最后，在資產物資領用、維護、轉移、報廢、保管、盤點的時候，一定要建立管理臺賬，明確相關責任人，辦理好審核手續，做好賬實相符。

3.2.3 收入管理的控制

醫院收入主要由門診收入、住院收入及其他收入構成。科學合理地對民營醫院的收入進行管理控制，也是內部控制中重要的一部分。保證各項收入的真實性、完整性，這就要求各經辦部門要嚴格執行已備案的收費項目及標準，嚴格控制收入的確認原則，杜絕私自增設收費項目、私下收費等不合理、不合法的收費，并且由相關人員來審核確認。加強對于減免優惠和退費的控制，所有醫療費用的減免必須要由分管院領導簽字，嚴格遵守減免原則及規定，執行辦理審批流程。加強發票的管理控制，遵照稅務部門監制統一發票的要求，并按照日常使用量嚴格印制醫療稅務發票，包括購買、保管、領用、檢查等環節，每天定時檢查收費的發票是否連續，發票的金額、電腦收費用系統中的金額、醫囑系統中的金額是否都一致，財務部門出納人員要每天核對收費系統生成的日報表，財務部門會計人員要每月核對收費系統生成的月報表，再與會計軟件中的會計核算記錄進行核對。

3.2.4 成本費用支出管理的控制

醫院主要成本費用支出包括有人力成本、醫療耗材成本、中西藥品成本、低值易耗品成本、設施設備維修費、水電費、網絡通信費、辦公宣傳費、房屋及設備折舊等，為了維持生存和更長遠的發展，民營醫院必然要加強成本管理控制。首先，執行預算管理控制，在醫院層面成立醫院預算領導小組負責編制全院年度預算，制定各項成本費用的預算支出標準，并分解落實到各部門共同執行，所制定的預算標準要符合實際情況。其次，建立和健全成本費用支出審批制度，在流程管理設計有行政審批和財務審批先后兩個程序。行政審批是先由各科室負責人審批，然后由分管院領導審批，這個流程的審批是對支出的真實性負責；財務審批是先由預算會計崗位審批，然后由分管財務的院領導或總會計師審批，這個流程的審批是對支出的合法、合規及合理性負責；最后呈遞醫院法人代表或授權院長審簽方可支付。最后，各部門每季度對所有的成本費用支出的預算執行情況進行有效的分析，分析出各項支出所占的比重、完成率、異常率等，以便于了解醫院在一定階段內的成本費用支出情況，為后期經營發展和各管理層的決策提供有效數據。

3.3 醫療服務質量管理中的控制

醫院的主營業務就是為患者提供醫療服務，而醫療服務質量主要包括就醫環境質量、醫療質量、護理質量這三個重要方面，醫療服務質量的好與壞就直接關系到患者的療效與信心，因此，做好醫療質量管理的控制工作，更是民營醫院提高競爭力與發展力的根本，這也顯得極其重要。

3.3.1 就醫環境質量管理的控制

一所民營醫院的環境可以分為硬件環境和軟件環境。硬件環境包括有建筑空間環境、裝修風格環境、色彩搭配環境、清潔衛生環境等；軟件環境包括有就醫秩序環境、醫德醫風環境、人文關懷環境等。民營醫院在控制管理硬件環境方面，要遵循流動管理原則，后勤保障部門要每天定時巡查、流動管理，根據有關環境的管理標準及指標及時發現問題，迅速解決問題。在控制管理軟件環境方面，成立醫院行風建設監督檢查委員會主要負責醫德醫風方面的督導，不定期開展監督檢查工作，以查促建，并同時引入第三方醫務社工評價機構主要針對醫院就醫秩序、人文關懷等方面的滿意度調查與評價，以評促優。通過多管齊下，確保患者享有優質的就醫環境。

3.3.2 醫療質量管理的控制

民營醫院在醫療質量上普遍還存在一些問題，包括部分醫生風險防范意識差，甚至違反醫療程序，引起醫療差錯或事故，導致醫療糾紛；也有部分醫生不按照醫院規定的程序治療，如在與患者及其家屬就治療方案溝通等環節違反了制度操作流程，未能進行充分溝通，導致醫患之間不夠信任或有誤會，引發醫患關系緊張，也會有醫療糾紛的隱患；更為嚴重的是醫生私自行醫，或在治療中開具大處方、使用昂貴的藥物、收受藥品回扣等。因此，為控制好醫療質量，醫院應聘請院外高資歷的醫療專家數名，聯合院內各學科帶頭人成立醫院醫療質量監督委員會，主要負責醫療質量督查與指導工作，每月定期對醫療質量的各環節進行檢查，并形成書面檢查報告和提出指導意見及建議，讓醫療質量管理的控制工作一直在路上。

3.3.3 護理質量管理的控制

民營醫院在發展過程中，往往會重視醫生團隊的資歷和素質培養，而輕視了護理團隊的素質控制，在招聘護理人員時把關不嚴格，上崗后也缺少繼續教育的培訓，這就難以保證優質的護理質量；在擴大醫療業務規模的時候會第一時間增加醫生的數量，但對護理人員的配置往往是拖后的，當護理人員緊缺時就會給護理質量造成很大的威脅，患者因護理質量不過關而投訴醫院的情況也很普遍。所以，民營醫院要重視控制護理團隊的綜合素質，合理配置護理崗位人數，全體護理人員要在取得執業資格的條件下定期參加繼續教育培訓，這是提高護理質量至關重要的。

4 結論

綜上所述，在民營醫院管理中內部控制發揮了越來越重要的作用，內部控制管理制度也越來越被醫院的管理者們所重視。現代民營醫院是否擁有完善的內部控制管理體系，已逐步成為醫院經營管理能否成功的關鍵要素。故而完善、加強內部控制管理體系建設，可提高民營醫院綜合管理水平，提升醫院整體競爭力與發展力，促進民營醫院的可持續、穩健發展。