新形勢下建筑施工企業財務管理的亮點、風險與應對措施

鄧崢宇

(中國建筑第五工程局有限公司，湖南 長沙 410007)

1 前言及文獻綜述

建筑業對市場經濟的繁榮有很大的正外部效應,如同“火車頭”,帶動了設計、材料、專業分包、勞務市場等的蓬勃發展。因此其在國民經濟中扮演著重要的角色,為經濟持續發展提供了強勁的動力,極大地促進了GDP的增長,提高了我國城鎮化水平,改善了基礎設施和人居環境。

根據《中國統計年鑒》的數據可知,建筑企業由1980年的6604家增加到2021年的116722家,2021年從業人員也增加到5367萬人,其產出占GDP的比重在2021年增長至7.18%。建筑業的飛速擴張,加上該行業的特點比如工期長、資金大、勞動密集型、管理粗放、行業內競爭等,不可避免地產生了各種財務風險。財務風險分為外部與內部風險。外部風險主要來自宏觀市場環境,包括財政政策、貨幣政策、稅收政策、產業政策等;內部風險主要涉及內外部結算、資金管理、內部控制等因素。

國內學者對建筑施工企業財務風險管理進行了積極的研究。陳云(2021年)指出建筑施工企業財務風險主要由四個因素導致,即財務人員素質問題、預防控制意識不足、會計人員信息化水平不高、項目墊資加劇財務風險;胡雙全(2021年)指出施工企業財務風險主要有負債高、應收賬款高、不良資產高以及經濟糾紛,這些風險對施工企業帶來不利影響;李莎(2022年)指出建筑施工企業財務風險主要有融資、投標、采購、合同、工程墊資風險等,企業應識別風險產生的原因,采取多種防范措施,以將損失降到最低;王亮(2022年)研究指出建筑施工企業財務管理問題主要有財務管理意識相對薄弱、制度不夠完善、監督管理與風險體系不健全、財務管理信息化水平建設不高等因素。

2 新形勢下建筑施工企業財務管理的亮點

綜上所述,目前大部分作者對建筑業財務管理的風險都進行了闡述,但很少對管理中取得的亮點進行總結、推廣、應用。筆者結合在施工企業中的工作經驗以及切身感受,認為建筑業經過幾十年的發展,在財務管理方面取得了以下進步。

(1)財務管理風險意識有所提高。大部分建筑單位集團層面成立了審計委員會,審計報告提交董事會審閱,治理層及時掌握各個分子公司的績效、管理風險、管理亮點,對存在重大財務風險的單位進行提級管理;各二級單位成立了內審部門、成本考核委員會,定期對各個項目進行經濟責任審計,評估潛在風險,形成問題清單并下發整改通知,要求其限期整改;項目部開工前會簽訂管理責任狀,對上繳點數、收入、利潤、資金進行量化考核,明確獎罰機制。因此,上上下下形成了較強的風險管理意識與預防機制,全體成員參與施工企業全面風險管理,增強了建筑企業在復雜多變的市場中抵抗風險的能力。

(2)業財信息化促進了財務管理規范、高效。近年來,大部分建筑施工企業重視信息化建設。由于施工行業的特點,項目遍布全國各地,甚至世界各國,因此施工企業加大了信息化投入,進行線上審批,促進無紙化辦公,取得了明顯的效果,極大地提升了辦公速度。財務系統與物資管理系統、商務管理系統、人力系統的整合,極大地提高了工作效率,也提高了財務信息的真實性、準確性,使財務人員第一時間了解到項目的真實效益情況。同時,業財一體化系統能監控收款、付款、結算辦理、稅務風險,提前提供預警,規避風險。比如對下游付款如果超了合同比例，或分包發票提供不足,系統就會出現紅字,提示無法付款。因此,隨著施工企業信息技術的不斷完善,財務管理質量也不斷提高,應付風險的能力也不斷增強。

(3)各類專項治理行動及時預防、規避了財務管理風險。比如積極開展低效無效資產的清理,盤活了閑置資產,尤其對于偏遠、散落、長期無人管理的資產,使其得到合理的處置,避免了財產流失。比如大額資金負流項目整治,資金季度運營會等行動,讓施工企業從上到下盯緊資金的流入、流出,認真計劃每一筆支出,確保資金效用最大化。同時,集團、公司層面還有各種巡視、巡查專項活動,對財務風險大的項目加大管控力度,督促其及時整改。

(4)財務人員整體素質得到提升,財務組織架構得到優化。大部分施工企業加大了對財務人員的培訓,鼓勵其交流、考證、創新工作方法和思路,打造了一支綜合素質高的財務隊伍,能夠管理好復雜的項目。財務人員也深入項目管理,積極參與項目各種會議,定期與業主財務對接,及時了解項目履約進度,成本管控,上下游結算付款,為財務管理提供支撐,確保事前計劃更周全,事中管控更到位。同時,很多大型施工企業成立了財務共享中心,建立了集中管理的資金池。財務協同辦公,高效地管理分布各地的項目,提升了對人力、物力、資金的配置效率,同時也增強了財務人員專業化水平。這些改進使施工企業財務管理水平得到提高,應對市場不確定性的底氣增強。

3 新形勢下建筑施工企業財務管理的不足

盡管隨著建筑業的不斷發展,行業本身積累了大量的經驗,獲得了學習曲線與規模經濟的紅利,但施工企業仍然面臨著較大的財務管理風險,稍不留意就會導致大額墊資,大額虧損,甚至停工、退場。文章對主要的財務管理風險進行分析,闡述其產生原因,并提出應對措施。

(1)業主資信調查不嚴。近年來,部分大型房地產企業,即施工企業的甲方、發包方,出現資金鏈破裂,到期商票不能兌付,給建筑施工企業帶來了很大的財務風險。主要原因在于項目承接前沒有對業主資信進行嚴格的調查。很多大型建筑集團的市場部都建立了客戶臺賬,按重要性將客戶分類為戰略級、重要級等。但是臺賬信息沒有及時更新,沒有動態調整,沒有定期對客戶資產負債情況進行評估,對業主合同履約能力的了解拘泥于以往認知。施工企業投標新項目時,仍然認為業主資信一如既往的良好,大膽承接,即便付款條件苛刻,例如大量支付商業承兌匯票、付款比例低。結果一旦自認為熟悉的客戶出現高負債,資金緊張,施工企業措手不及,項目停工,應收賬款難以收回,甚至導致中小施工企業破產。

(2)項目開工前后財商策劃編制不及時、不科學,并且過程沒有動態調整。施工企業財商策劃是成本與創效管控的綱領,是關系到項目能否最終實現目標效益的指導性文件。一份合理、有針對性的策劃,能在項目運營全過程中把控好資金、成本,極大地規避財務風險。很多施工項目的策劃編制流于形式,沒有經過相關評審會的評審,不能有效指導項目過程成本管控。當項目實際情況發生變化時,沒有進行對比分析,沒有適時修改,使得策劃變得“不好用”“沒有用”。這導致項目管理過程中失去綱領性文件,容易導致財務管理風險,最終使得項目達不到預期效益。

(3)勞務分包、材料設備供應商資質、實力考察不嚴,存在中途退場、更換,甚至被連帶起訴,增加了財務成本,延長了工期,影響了施工企業市場形象。在分包進場前,部分項目對分包考核不嚴,導致施工途中,分包無力組織現場施工,或者以合同價格偏低、虧損為由,要求調價、索賠,最終導致項目中途更換分包,重新組織招標,增加了成本,也耽誤了工期。而且部分項目對于分包應繳納的履約保證金沒有及時收取,而是通過對分包付款時進行扣除,這樣一來,項目跟分包談判時失去了主動地位。另外,部分供應商資金緊張,拖欠其上游材料、設備款,被起訴后,導致項目承擔連帶責任,影響了施工企業在當地的市場形象。

(4)過程材料管控不嚴,導致材料浪費,增加了財務風險。材料成本一直是施工企業財務成本的重要組成部分。常見問題主要有過程采購超總計劃,且無原因分析,這樣導致材料積壓,資金沉淀。例如鋼材進場計劃不嚴謹,庫存積壓嚴重;木方模板、扣件進場數量遠超策劃數,閑置在現場,周轉率低。同時,物資入庫驗收不規范,或無驗收依據,木方模板的驗收無外觀、尺寸等記錄。此外,項目計劃外采購零星材料,且涉及的數量多、價值高,給項目增加了很大的財務成本。此外,對于廢舊的鋼材、木方模板管理不嚴格,隨意堆放,沒有及時處置,導致項目財務成本增加,減少了項目效益。

4 新形勢下建筑施工企業財務管理的應對措施

(1)加強業主資信調查,避免流于形式,從源頭上規避財務風險。項目承接時,不應該只追求合同額的大小,還要考慮產值轉化率、資金回收。因此針對業主資信,應從宏觀層面和微觀層面進行全方位的調查。宏觀層面包括業主所處區域經濟發展情況以及產業的情況。例如區域經濟指標呈現上升或下降趨勢,當地近年來通貨膨脹趨勢、就業率、勞動力供給情況,當地支撐產業,即各類分包,是否達成價格聯盟,是否有較強的議價能力,業主是否與本地分包有良好的合作關系等;業主所在產業是處于成熟期,還是衰退期等,是面臨一片“紅海”還是一片“藍海”。同時,仔細研讀政府相關產業政策、稅務政策,把握產業發展趨勢。微觀層面研究該業主在市場中的競爭地位,包括短期與長期償債能力、運營能力、發展能力以及市場占有率、在行業中的地位,是否發生過票據到期不能承兌等情況。因此,充分全面的業主資信調查是施工企業發展的“第一粒紐扣”,必須系好、系牢。

(2)施工前,認真編制項目財商策劃,定下項目發展戰略方針,以免過程管理失控,增加財務風險。①項目層面,由項目管理人認真分析業主合同各個條款,識別合同中的主要風險點、虧損點、盈利點、創效點,有針對性地進行規劃。例如規避風險點,降低虧損點,提高盈利點,放大創效點。同時,對未來施工中的分包管理、法律糾紛、簽證索賠、關系協調等進行科學的策劃。②公司層面,組織專業人員對項目策劃進行評審,例如按同類業主、同類合同、同類施工內容,進行橫向和縱向分析對比,避免已發生過的損失,推廣成功的方案,確保策劃“可用”“好用”。同時,當外部經濟環境發生變化時,比如簽訂了補充協議,主材價格發生大幅波動,及時調整財商策劃,保證其有效性。

(3)加強對勞務分包、材料設備供應商的資質、實力考察,建立優秀分供商名錄,同時淘汰不合格分供商。與下游分包簽訂合同前,可以先去其本部考察、交流,進入車間觀看其材料制作、倉儲、運輸等流程,留意過程中是否存在不合規或者安全隱患。對于設備租賃分包,應實地檢查其設備性能、新舊程度、折舊年限以及該設備的產權情況,比如是否被抵押等。也可以去參觀與之有合作的項目,了解其合同履約能力、現場施工組織能力、是否有大量返工維修情況,是否發生安全事故等。可以借助大數據、天眼等網絡平臺,查詢其是否有法律糾紛,是否有股權、出資糾紛等問題。同時,在合同中明確約定施工質量要求、進度、材料規格與質量、獎罰措施。按照合同約定及時收取下游分包的履約保證金,以免其不遵守合同約定,或不按照項目計劃組織生產,提供材料設備。合同簽訂完,分供商進場施工后,及時與其辦理驗收、對賬、結算工作,如有質量問題,明確雙方義務。如由其承擔責任的,在當月結算書予以扣款,切勿等到辦理最終結算時再去劃分義務,以免時間過長、資料丟失,難以達成一致,導致最終結算難以辦理,給項目造成財務損失。

(4)加強過程材料管控,從采購、驗收入庫、領用出庫,都按制度嚴格要求,降低材料積壓、浪費情況,減少資金占用。采購前,項目部應該結合財商策劃,認真制訂物資需求計劃,并分解到月度需求,確保采購按計劃進行,避免隨意采購、超需求采購,這樣可以安排好資金,防止材料積壓。材料進場后,應組織相關人員仔細驗收,查明材料規格、型號,是否與合同約定的質量一致,能否滿足施工需求。如果發現殘次品,應及時退還,并在對賬、結算中及時扣款。同時建立資產盤活系統,將公司各個項目閑置材料集中管理,閑置材料可以及時調撥至需要的項目,減少材料閑置,低價處置。

5 結語

建筑業是完全競爭行業,面對市場這只“看不見的手”,施工企業沒有壟斷優勢、沒有壟斷資源,且潛在進入者多,合作方討價還價能力強,產業內部競爭日趨激烈,利潤空間不斷被壓縮。因此,施工企業只能依靠改善管理,提高抗風險能力,才能在競爭激烈的市場中發展、壯大。施工企業財務管理的優劣,直接影響到項目的生存,加大財務管理,確保企業健康持續發展勢在必行。