企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及應對策略

王宇巧

(山西杏花村汾酒廠股份有限公司，山西 呂梁 032205)

企業(yè)不僅僅是一個單獨的經(jīng)營主體，還是國民經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分，企業(yè)的發(fā)展情況直接關(guān)系著國民經(jīng)濟發(fā)展。在新的發(fā)展形勢與發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，加強內(nèi)部控制管理，對內(nèi)部經(jīng)營風險進行嚴格的控制，避免企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展受到各種風險因素的影響，進一步推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前來看，我國很多企業(yè)在發(fā)展過程中雖然加強了對內(nèi)部控制管理的重視，但是內(nèi)部控制管理體制在實施的時候仍然存在著諸多的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，所以，需要對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題進行深入探討，并找出一些切實有效的應對策略。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要意義

1.1 可以有效改善企業(yè)的內(nèi)部治理效果

在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制管理是非常重要的一項管理工作，通過內(nèi)部控制管理工作的有效開展，可以使企業(yè)內(nèi)部控制管理體系變得更加完善，有效防止企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種決策失誤問題，避免風險因素給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來影響。與此同時，內(nèi)部控制管理還能對管理人員形成權(quán)力制約與平衡，使企業(yè)內(nèi)部管理效率和質(zhì)量均得到有效提高，進而改善企業(yè)內(nèi)部治理效果，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1.2 能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營效率

通過合理、有效的內(nèi)部控制管理手段，能夠幫助企業(yè)高層管理者建立內(nèi)部溝通機制，從而使內(nèi)部各部門之間時刻保持良好的溝通，出現(xiàn)經(jīng)營問題之后能夠更加及時地解決，內(nèi)部控制管理對于企業(yè)經(jīng)營效率的提升有著非常大的促進作用[1]。

1.3 可以使企業(yè)的財務信息更加準確

對于任何一家企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部財務管理都是最為重要的，如果財務管理出現(xiàn)問題，那么企業(yè)的經(jīng)濟效益將無法得到有效保障，甚至會導致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的經(jīng)濟損失。企業(yè)加強內(nèi)部控制管理之后，可以使內(nèi)部財務管理工作得到實時監(jiān)督，有效避免財務管理漏洞發(fā)生，同時有助于財務信息準確性的提升，進而防止因財務管理出現(xiàn)問題而給企業(yè)正常發(fā)展造成影響。

2 企業(yè)內(nèi)部控制目標

(1)戰(zhàn)略目標。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標一般都是一種長期的發(fā)展規(guī)劃，比較注重企業(yè)長期效益的提升。目前，隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，市場涌入了大量的新企業(yè)，各行各業(yè)的市場競爭都變得異常激烈。在這一背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)，加強內(nèi)部控制管理，制定一個合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

(2)合規(guī)目標。為了推動自身的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須樹立一個合規(guī)的發(fā)展目標，在發(fā)展過程中嚴格遵守合規(guī)原則，不斷提高內(nèi)部控制效果。合規(guī)目標的樹立，可以使企業(yè)的發(fā)展得到更多社會主體的認可，有助于企業(yè)品牌形象的樹立。

(3)資產(chǎn)目標。基本上所有的企業(yè)在發(fā)展過程中都是以盈利為目標的，在保證自身資產(chǎn)不會虧損的前提下，盡可能地擴大營收，為企業(yè)創(chuàng)造更加豐厚的經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)通常都會根據(jù)實際發(fā)展情況，樹立一個明確的資產(chǎn)目標，內(nèi)部控制管理則要幫助企業(yè)順利達成這一目標[2]。

(4)報告目標。企業(yè)信息報告是非常重要的一個內(nèi)容，尤其是企業(yè)財務報告，企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理的時候，需要樹立一個報告管理目標，對財務報告的編制進行全方位的監(jiān)督與管理，確保財務報告能夠準確反映出企業(yè)目前的財務狀況，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展決策的科學性提供保障。

(5)效果目標。提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果是一個企業(yè)在發(fā)展過程中所追求的重要目標。企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的核心是相互制衡和監(jiān)督，看似與提高經(jīng)營效率效果相矛盾，實際是協(xié)調(diào)一致的，只有制定的目標是提高企業(yè)經(jīng)營效率效果才能在企業(yè)中得到更多支持，也更符合企業(yè)發(fā)展實際。

3 當前企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制管理不合理

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境的不斷轉(zhuǎn)變，企業(yè)在經(jīng)營中面臨的競爭壓力也逐漸增加，要想在激烈的市場競爭中占據(jù)上風，必須積極調(diào)整自身的發(fā)展方向，并做好內(nèi)部控制管理工作。目前來看，很多企業(yè)在發(fā)展過程中都存在著內(nèi)部控制管理體系不健全的問題，在開展內(nèi)部控制管理工作時并不能取得理想管理效果，內(nèi)部控制管理的重要作用難以得到充分發(fā)揮。比如，在很多企業(yè)中都存在著等級劃分越來越明顯的問題，企業(yè)沒有根據(jù)等級情況制定內(nèi)部控制管理制度，管理工作非常不合理，經(jīng)常出現(xiàn)越等級匯報工作的問題，不但會導致高層決策過于形式化的問題發(fā)生，還無法保證決策的有效實行，給企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開展造成嚴重的影響。除此之外，由于內(nèi)部控制管理不合理，企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有保持良好的溝通，在經(jīng)營過程中往往會出現(xiàn)資源浪費，不但會導致企業(yè)經(jīng)營成本大大增加，還會給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來非常大的風險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制管理制度沒有有效地執(zhí)行

對于企業(yè)來說，只擁有一個完善的內(nèi)部控制管理制度是遠遠不夠的，還需要內(nèi)部控制管理人員嚴格執(zhí)行該制度，并保證公司所有員工都能夠積極配合，只有這樣，才能使企業(yè)內(nèi)部控制管理效果得到有效保證，才能使企業(yè)內(nèi)部控制管理的價值得到充分體現(xiàn)。然而在實踐過程中，很多企業(yè)的高層管理人員都沒有充分意識到管理制度的重要性，在開展內(nèi)部控制管理工作時沒有可以依據(jù)的完善制度。雖然有些企業(yè)制定了相應的制度，但是制度的落實卻存在著很大的問題，管理者在開展管理工作時并不會嚴格執(zhí)行相關(guān)制度要求，很大程度地限制了企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的提升，給企業(yè)發(fā)展帶來了一定的阻礙。例如，在企業(yè)發(fā)展過程中，雖然制定了內(nèi)部控制管理制度，但是因為高層管理者對內(nèi)部控制管理工作不是特別重視，并沒有加強對內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，所以，相關(guān)管理工作人員并不會嚴格地執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度，通常都是主觀地開展管理工作，管理效果得不到有效保證，甚至會導致內(nèi)部管理混亂的問題，給企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。

3.3 缺乏內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)發(fā)展過程中，一個良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境是非常重要的，直接關(guān)系著內(nèi)部控制管理效果，同時也會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。就目前來看，國內(nèi)很多企業(yè)都存在著缺乏內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建的問題，并沒有根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的實際情況對現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境進行改善，相關(guān)管理工作者在開展內(nèi)部控制管理工作的時候，往往都無法正常行使監(jiān)督權(quán)，對很多內(nèi)部管理內(nèi)容沒有監(jiān)督的權(quán)限，影響了內(nèi)部控制管理重要作用的發(fā)揮，增加了內(nèi)部管理風險的發(fā)生概率，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了阻礙。

3.4 缺少風險防控機制

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，企業(yè)在市場經(jīng)營過程中遇到的風險也越來越多，只有建立起一個更加健全的風險防控機制，才能使企業(yè)及時規(guī)避風險，得到更好的發(fā)展[3]。如今，很多企業(yè)都沒有充分認識到風險防控的重要性，風險評估和預警嚴重缺乏，無法對風險進行及時、有效的預防，且在應急事件發(fā)生時，企業(yè)高層管理者往往拿不出一個切實有效的解決方法，給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.5 企業(yè)內(nèi)部控制管理員自身的專業(yè)素質(zhì)水平存在不足

內(nèi)部控制管理工作的實施者的素質(zhì)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制效果，如果內(nèi)部控制管理員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，那么企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展就會受到一定的限制。目前，我國很多企業(yè)中都存在著專業(yè)內(nèi)部控制管理員缺乏的問題，這些工作人員在開展內(nèi)部控制管理工作的時候，往往都是兼職或者順帶，會大大增加工作失誤的概率，也給內(nèi)部控制管理效果造成了一定的影響。

4 企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問題的應對策略

4.1 加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的認識

在企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的時候，企業(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制管理制度的認識直接影響著內(nèi)部控制管理效果，如果企業(yè)相關(guān)工作人員對企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度不是特別了解，往往會出現(xiàn)不能配合內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理的重要作用難以得到發(fā)揮。所以，企業(yè)管理人員在制定企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的時候，必須加強制度宣傳，使每一位員工都能夠充分了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的各項規(guī)定，并將內(nèi)部控制管理制度的實施情況與員工的利益掛鉤，對于不配合企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的工作人員要給予一定的處罰，要求員工在工作過程中積極配合內(nèi)部控制管理工作，進而提高內(nèi)部控制管理效果。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

對于企業(yè)來說，一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是非常重要的，是保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效果的關(guān)鍵所在。所以，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，充分了解內(nèi)部控制管理制度的重要作用，著力打造一個更加適合企業(yè)使用的內(nèi)部控制管理制度，為內(nèi)部控制管理工作的順利、有效開展提供保障。在內(nèi)部控制管理制度實施階段，管理人員要對制度的落實情況進行嚴格的監(jiān)督，確保制度中的每一項管理要求都能夠得到充分落實，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.3 提高思想認識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

據(jù)大量實踐證明，內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制管理效果有著非常大的影響，如果企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不夠好，那么內(nèi)部控制管理效果將會大幅下降，管理工作會受到大量不利因素的限制。因此，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的管理觀念，提高思想認識，充分認識到內(nèi)部控制環(huán)境營造的重要性，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境進行不斷優(yōu)化，為相關(guān)管理人員提供一個優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，為企業(yè)的正常經(jīng)營與管理提供有效保障[4]。除此之外，企業(yè)還應加強對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)高層管理人員要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展情況和發(fā)展規(guī)劃，對內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，明確管理人員和全體員工的崗位職責，杜絕越權(quán)問題的發(fā)生，確保公司的每一個管理決策都能夠得到及時的落實。

4.4 規(guī)范內(nèi)部控制活動，完善監(jiān)督管理機制

要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實施，一套健全的監(jiān)督管理機制是必不可少的，所以，企業(yè)要積極建立完善的監(jiān)督管理機制，加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動的監(jiān)督與管理。首先，需要建立一個健全的風險管理機制，并設立專門的風險管理崗位，由風險管理人員專門對企業(yè)的經(jīng)營管理風險進行防范，在工作過程中，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理風險，要及時向上級通報，并按照相關(guān)規(guī)定對風險問題進行修正，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，進一步推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，要建立崗位監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要嚴格按照崗位監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部各個工作崗位的工作開展情況進行監(jiān)督，確保每一項工作都是圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃開展的，同時，要避免越職、越權(quán)等問題的發(fā)生，規(guī)范內(nèi)部控制活動，從而提升內(nèi)部控制管理效果。

4.5 通過信息化手段強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應用和落實

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，信息技術(shù)也得到了迅速發(fā)展，信息技術(shù)應用范圍越來越廣，很多企業(yè)都將其應用到了企業(yè)管理工作中，為企業(yè)管理工作的開展提供了很大的幫助，不但提高了企業(yè)管理效率，還提高了企業(yè)管理質(zhì)量。除此之外，將信息化手段應用到內(nèi)部控制管理中，不但便于企業(yè)開展各部門的管理，還可以加強各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，有助于企業(yè)經(jīng)營水平的提升。所以，為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)在發(fā)展過程中要加強對信息化手段的應用，通過信息化手段強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的應用與落實，使企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要作用得到充分發(fā)揮。

4.6 提升內(nèi)部控制管理員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)

作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實施者，道德水平與專業(yè)素養(yǎng)的高低，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，所以企業(yè)必須提升內(nèi)部控制管理員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)。首先，在進行內(nèi)部控制管理員招聘的時候，企業(yè)要提高用人標準，不但要考慮人才的專業(yè)化水平，也要充分考量人才的道德水平，確保招聘的人才符合企業(yè)的道德和專業(yè)素養(yǎng)要求。其次，企業(yè)要定期組織開展培訓，通過大量的培訓提高管理人員的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)，避免因管理人員綜合素質(zhì)過低而影響內(nèi)部控制管理效果。

5 結(jié)語

總而言之，內(nèi)部控制管理對于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展來說是非常重要的，企業(yè)要想提高自身的市場競爭力，并在市場經(jīng)營中獲得更加豐厚的利潤，必須加強對內(nèi)部控制管理的重視，找出當前內(nèi)部控制管理工作中存在的問題，探索出積極、有效的應對措施，不斷提高自身的內(nèi)部控制管理水平。