在企業中如何應用風險導向審計

■余普

（陜西關天資本管理有限公司）

引 言

風險導向審計的核心內容是對企業經營發展中遇到的潛在風險進行審計，并對存在的潛在風險給出有針對性的解決措施。潛在風險可以是財務上的錯報、漏報、謊報，也可以是業務和管理中存在的問題。無論是中小型企業，還是大型國企、央企，在經營發展中難免會遇到風險，這是客觀存在的，無法從根本上得到有效規避和處理。傳統企業發展中遇到的風險，比較側重于事后評估，缺乏事前預測，和事中控制，難以有效處理和控制風險造成的后果和影響。風險導向審計的出現有效解決了這一問題，可以很好的彌補企業運行中風險控制方面存在的不足，從而提升應對風險的能力，促使企業健康發展?；诖耍绾卧谄髽I中應用風險導向審計的分析研究就顯得尤為必要。

1 風險導向審計的特征

1.1 工作焦點發生了轉移

傳統風險審計比較重視風險發生之后對引發的結果進行審計測試，不重視審計過程中存在的問題。而風險導向審計的主要內容是對企業發展過程中遇到的風險進行審計。此外傳統風險審計方法，難以全面系統的評估企業發展情況，難以及時發現企業發展過程中存在的潛在風險。而當代風險導向審計比較重視過程審計，能夠契合新時代市場經濟發展體制的要求。

1.2 工作的重心發生了偏轉

傳統的審計方法雖然也比較重視風險的管控，但更多的是嚴格把控企業發展風險的大小，這和企業內部專業工作人員存在必要的聯系，如果企業風險導向審計人員出現問題，或者在工作重心發生偏差，則企業發生風險的可能性會大幅度提升。而且過往的審計更加注重企業管理方面的問題，經常會忽視審計人員自身問題，可見在風險設計方面依然存在很多問題，而目前的風險導向審計則以企業綜合發展為主要對象。不僅能對企業發展中面臨的風險進行識別，也可以很好的控制企業經營中遇到的風險，從而保證企業健康發展。

1.3 更加注重風險審計的復核

傳統風險審計只能對企業經營中存在的潛在風險進行處理和控制，對信息的加工和處理不夠精細，容易發生信息錯判，或者風險遺漏等問題。而目前的風險導向審計，非常重視復核工作，在企業發展中，進行多次復核，能夠保證風險識別的及時性和準確性。

2 風險導向審計的優勢分析

2.1 審計內容更加全面

在企業發展中科學合理的應用風險導向審計，可將企業自身具有的優勢得到充分發揮，風險導向審計是傳統風險審計的延伸和拓展，融合了更加先進的審計理念和信息化手段，以風險為審計對象。在整個審計過中，不僅僅對財務風險進行審計，同時也對企業經營發展中面臨的各種問題以及決策的科學性、合理性等進行審計，有助于發揮出審計人員的全局觀，從而提升審計的有效性和及時性【1】。

2.2 可提升企業應對風險的能力

企業在經營過程中，非常重視風險審計，但在具體的審計實施過程中，應多通過風險導向審計來幫助企業更好的發展，提升企業防范各種風險的意識，提升應對各種風險的能力。從風險導向審計內容的角度來看，通過風險導向審計可發現企業經營發展中存在的問題，并對問題進行分析和評估，給出問題的應對措施，避免潛在的風險發展為明面上的風險，造成更大的損失和影響。此外，通過風險導向審計還能提升各部門聯動和組織協調的效率，相互幫助，相互督促，共同聯手抵御風險。

2.3 可提升風險導向審計人員的靈活度

在企業經營發展中，科學合理的應用風險導向審計，還能提升審計人員的靈活度，提升審計效率。傳統風險審計需要分析大量的財務數據，不但工作量比較大，而且難以有效找到審計的重心，也就無法實現企業審計資源的有效配置。而現代化風險導向審計可利用計算機系統，建立起以企業風險導向審計為對象的模型，促使審計人員能夠更快的找到審計的重點，無需開展大量重復工作，不但效率高，而且節約時間成本，提升了風險導向審計人員的靈活度【2】。

3 風險導向審計在現代企業中的應用要點

市場經濟體制的不斷完善，為現代化發展提供了良好的條件，但同時也使得各大企業之間的競爭愈發激烈，在經營發展中面臨的風險越來越多。科學合理的應用風險導向審計，不但可以大幅度降低企業經營發展中面臨的風險，還能減少企業開展風險審計的成本，一舉多得，但在具體應用中，為最大限度上發揮出風險導向審計的價值和作用，可從以下幾個方面同時入手：

3.1 制定科學的審計計劃

現代化企業在應用風險導向審計時，需要按照企業發展的實際情況，制定科學合理的審計計劃，從而匯總企業目前發展中的各種信息，及存在的問題，以便實現企業審計戰略性目的和自身存在風險的有機結合，以便制定出有針對性的審計計劃，促使審計過程更加簡便，更好的提升風險導向審計效率，及時發現存在的潛在風險，制定有效的措施，將風險降低到可承受范圍內，幫助企業創造出更大的價值。制定科學的審計計劃要先對企業的發展情況有一個全面的了解，明確風險導向審計的條件和環境，為切實做好審計工作，就需要結合企業所處環境，進行系統分析，保證風險導向審計計劃具有可操作性；接著明確風險導向審計的步驟；最后進行分析、評估風險錯報，并按照分析的結果，制定詳細的處理方案。如果企業在發展中存在重大風險審計錯報，需要對風險的成因、發生的概率等進行詳細分析和評估，綜合考量之后，再進行全方位的判斷，最后再合理安排審計時間，落實審計計劃。

3.2 規范審計實施的步驟

規范審計實施步驟是應用風險導向審計時非常重要的一個環節，每位風險導向審計人員，需要對審計計劃和方案有充分的了解和掌握，以審計計劃為準則，規范具體的實施步驟，具體實施可分為三步走，第一步確定目標；第二步探測風險；第三步嚴控風險。對各種風險因素進行全面關注和重視，對風險的管理進行實時監督，以便將風險發生的概率降到最低【3】。

首先判斷企業內部控制情況，以便分析各種數據的準確性，剔除誤差大的數據，使用精度高、準確度高的數據，以提升風險導向審計效率；接著進行實質性測試，在進行實質性測試時，需要對審計人員、企業賬戶余額、企業重要的交易等進行詳細測試，以保證企業經營發展各項工作開展的公允性、合理性；最后還要適當調整和修改審計計劃，風險導向審計內容繁多，影響因素多，審計計劃難免有需要調整和修改的地方，需要按照企業發展實際情況進行調整，以保證風險導向審計工作能夠高效、有序的開展，更好的保證審計質量。

3.3 編制完善的審計報告

現代化企業在發展中，風險導向審計是非常重要的一項內容，特別是在全球經濟一體化的環境中，企業發展速度越來越快，風險導向審計具有的作用愈發突出，既能及時發展企業在經營發展中存在的各種問題，還能對存在的問題及時糾正及調整，促使現代化企業更加穩健的發展。風險導向審計需要每位風險導向審計人員具有更加高超的技術和專業水平，能夠根據企業發展中存在的具體問題，提出可行性建議，幫助企業解決好現存問題，擺脫困境。最終能夠按照可行性計劃，完善審計報告。

4 提升企業應用風險導向審計效果的建議

4.1 優化審計人員和加強風險意識

為充分發揮出風險導向審計在企業發展中的重要性和作用，需要組建一支高水平、高專業性的審計隊伍，專門負責企業的風險導向審計，提升審計工作水平。具體而言，可從以下幾個方面同時入手：

一是完善獎懲機制，采用更加有沖擊性的正向激勵行為，吸引更多的高素質人才加入到風險導向審計工作中來，并留住已經培養好的人才。

二是要定期開展風險導向審計業務培訓和學習，組織交流研討會，將最新的風險導向審計知識和專業技能傳授給每位風險導向審計人員，提升風險導向審計工作的效率。

三是需要加強風險導向審計實踐操作能力的培養，為促使企業發展中風險導向審計工作能夠高效開展，需要定期在各部門開展審計工作，以便全面系統的了解企業發展中面臨的潛在風險，控制好整體風險，保證企業健康發展【4】。

4.2 建立風險導向審計數據庫

在信息化時代，數據為王，哪個企業擁有完善的行業發展數據，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此，審計部門需要利用計算機網絡系統，建立風險導向審計數據庫，將歷史審計數據和企業發展中產生的各種數據，收集到數據庫中，以提升數據使用效率。此外，建立風險導向審計數據庫，還能同時對不同的風險事項進行監督和評估。并加深對企業存在風險的理解和把控，實現對企業發展中面臨的關鍵事項進行全方位的風險導向審計，從而更加準確的把控風險，應對風險。對企業中高層管理人員而言，建立風險導向審計數據庫，可實現對企業戰略層面目標中存在的風險進行定位跟蹤，促使管理人員能夠按照風險的危害程度進行排序，對那些重大風險要優先組織人力和資源進行控制和處理。此外，為保證風險導向審計數據庫中風險數據的信度和效度，需要及時補充和更新數據，以保證企業能夠隨時了解風險，調整風險管理措施，更好的應對外界環境動態變化情況，提升風險控制的有效性【5】。

4.3 提升審計流程的信息化水平

目前企業財務管理、業務管理，已經完成了一體化，形成了業財管理信息一體化系統，通過應用大數據技術、信息技術、網絡技術等，以實現對風險管理評價體系的同步更新，從而最大限度上降低風險。此外，大數據技術可使用企業經營發展中的全部財務會計信息數據，所有的歷史數據都可以實現良好的溯源，可全方位掌握整體風險，提升風險導向審計的準確性和效率。風險導向審計準確的前提條件是具有真實、實時數據的支撐，為識別風險、處理風險提供更加真實有效的數據基礎。風險導向審計模式，能夠不斷總結經驗和教訓，豐富風險審計經驗，明確各業務流程的重點節點，保證企業能夠健康發展。

4.4 完善后期整改和追蹤問題

為最大限度上發揮出風險導向審計在現代化企業發展中的作用，企業在經營發展中，應當不斷強化和深化風險導向審計，當風險導向審計完成之后，需要及時對審核中存在的疏漏和缺陷進行分析，總結風險導向審計經驗和啟示。做好風險發生概率、風險程度、風險源頭的分析研究工作，并在審計報告中，編制風險提示表，促使企業在今后的經營發展中，提前預防潛在風險，同時提升內部審計對風險的警示作用。風險導向審計后期整改也是比較重要的工作，需要企業高度重視【6】，也需要審計人員能夠始終保持風險警惕性，通過提問、探討、重新審計等方法來識別出企業發展面臨的風險，并進行跟蹤和評價，提出風險整改措施。除此之外，被審計的部門，也需要改變原來的思維模式，從被動被審計，轉變為主動參與到風險導向審計中來，以提出自身存在的風險事項，并和風險導向審計人員進行共同交流，共同分析原由，提升互動性，更好發現風險，處理風險，提升企業盈利效果。

5 結 語

綜上所述，本文采用理論結合實踐的方法，分析了在企業中如何應用風險導向審計，分析結果表明，風險導向審計是現代化企業發展的主要內容，科學合理的風險導向審計，可幫助企業及時發現經營中存在的風險，并對風險進行有效評估，將目標調整到難以發生的高風險審計區域，提升風險控制力度，幫助企業更好的發展。此外，通過應用風險導向審計還能提升風險審計效率，對現有的審計資源合理分配，以便讓企業能夠及時發現風險，并作出規避防范措施。促使企業在經營發展中降低風險發生的概率，實現持續健康的發展。