大數據時代企業內部控制的發展方向及具體策略研究

■李愛萍

（福建省閩保信息技術有限公司）

引 言

信息技術的發展推動大數據時代到來，大數據在各行各業中都得到了廣泛應用，并且對人們的生產和生活方式造成了深刻影響。企業內部的生產經營活動都與內部控制相關，要想實現規模擴張，占據更多的市場份額，企業就需要不斷調整和完善內控工作以保障自身安全地運營。隨著大數據時代的到來，內控工作更加重視信息數據的質量和收集效率，而傳統內控體系忽視了信息數據收集的重要性，信息收集和處理效率不高，收集來的信息不夠準確，因此所發揮的監督和控制作用也受限。結合大數據、云計算、人工智能等技術的應用，企業可以不斷更新完善原有的內控體系，實現內控升級，動態監督企業一切生產經營活動，及時預警風險，采取措施控制風險，幫助企業在安全經營的前提下更好地參與市場競爭，實現自身的持續發展。

1 大數據時代企業內控轉型的意義

1.1 信息化發展的要求

在大數據時代，企業開始引進一些先進的信息技術來強化內部管理，信息化管理貫穿在企業生產經營的各個環節。由于企業內外部充斥著大量的數據信息，在一定程度上也加大了企業內部控制工作的難度。內控工作需要加強對信息數據的收集、篩選和處理，從中提煉出有效信息數據來支持工作開展。立足這樣的背景，企業也需要進一步引進信息技術來實現內部控制的信息化，通過建立相應的平臺來快速收集企業生產經營信息，結合內控工作的需求實現對企業內部一切資源的合理分配，監督一切潛在風險，及時采取措施防范和應對風險。

1.2 財務內控優化的需要

隨著時代的發展，財務內控體系也在不斷發展前進。在當今時代，企業之間的競爭空前激烈，除了外在的規模擴張之外，內部管理也越來越上升為企業競爭的重要內容。企業通過完善內部管理來支持外部發展需求，保障自身安全經營。在這個背景下，企業的財務內控也需要結合時代特征不斷優化，通過引進先進的大數據技術來強化對信息數據的收集，使得內控工作更好地發揮作用，提高企業在市場上的核心競爭力。

1.3 管理會計發展的要求

內部控制體系的發展轉型與管理會計發展有著密不可分的聯系。當下，管理會計取得了空前發展，越來越多的企業在內部開展財務會計向管理會計轉型的實踐。相較于傳統財務會計來說，管理會計更加重視將企業的會計信息與發展戰略相聯系，為企業提供及時準確的會計信息以支持管理者做出正確的戰略決策。由于會計信息貫穿在企業生產經營的全過程，因此更需要加強內部控制，通過完善內部控制體系來動態監督各部門各環節會計信息，以保障會計信息的真實性，使得管理會計能夠更好地在企業內部發揮作用。

2 大數據時代企業內控存在的問題

2.1 內控組織和制度落后

目前很多企業在組織體系方面的權力與職責分配還存在不夠清晰的問題。如一些企業雖然對分支機構的監管以及不同部門的具體職責進行了清晰的劃分，并且還規定由專門的內控部門來負責企業的內部控制工作。隨著企業發展規模不斷壯大，業務延伸到各個領域，在各地建立了子公司，原先的內控體系就存在不夠細致、不夠全面的問題。原先由總部制定的規定在一些子公司內部很難順利實施，而且總部也無法對子公司內控工作的開展情況進行實時監控，存在一些子公司內部權力過度集中在某些管理人員或者某個部門的情況。這不利于在企業內部形成權力制衡體系，也阻礙了內控工作的推進。盡管一些企業對不同部門的內控職責進行了劃分，但主要還是針對總部，對子公司內控管理并沒有實施具體的指導意見，更沒有形成制度體系。由于總部無法對子公司的內控工作進行統一管理，因此有必要設置相應的規章制度，督促子公司在內控工作中落實完善。但是目前很多企業并沒有結合自身規模的發展壯大來更新內控制度體系，將總部的內控工作與子公司區分。這樣一來，無法細化的內控體系盡管在總部實施獲得了一定的效果，但是多家子公司出現了由于內控不當導致的風險，這無疑也會影響企業整體的利益。

2.2 信息溝通渠道建設不充分

內部信息溝通渠道的暢通是大數據時代企業內控工作發揮作用的重要保障。但是就實際情況來看，在很多企業現有的內部溝通體系中，內部各企業、各部門之間的溝通仍然是按照上傳下達、層層遞進的傳統溝通形式展開。且盡管有一些企業在大數據時代加強了內部溝通機制建設，其更重視在企業上下級以及同級別部門間建立暢通溝通協調機制，卻并未考慮到跨級溝通的開展。實際上這種傳統的溝通體系也會在一定程度上阻礙企業內部溝通交流和信息傳遞。信息從總部傳遞到下級實施時，往往存在一定的時間差，且不同子公司、不同級別部門之間也會存在一定的信息不對稱情況，這會導致信息經過層層傳遞后失真，最終內控工作所獲取的信息不具備及時性和準確性，因而以此為參照而進行的內控活動也自然效率不高。

2.3 內部控制的執行缺乏監督

企業的內部監督分為兩種形式：第一種是常態化的日常監督，第二種是有一定針對性的專項監督。要想形成全面的監督網絡，必須將這兩種監督形式相結合，既要組織相關部門在企業內部進行常態化的動態日常監督，了解企業各部門的運營情況，又要針對特殊情況進行專項監督調查，及時發現內部控制機制的缺陷，并且對其不斷完善，提高內控系統性能。

常態化的監督主要指的是內部審計工作。目前眾多企業尤其是中小型企業缺乏對內部審計的重視，即使設置了專門的審計部門，往往由財務部門兼任，缺乏獨立性，因此審計工作的開展效率不高。在針對性的專項監督方面，一些企業設立了專門的監督舉報機制，但是在實際運行中，通過監督舉報機制成功舉報的案例少之又少。這主要是由于普通員工的內部控制意識不強，在基層崗位中，即使他們意識到存在管理人員舞弊行為往往也不能夠及時舉報，甚至有一部分員工不知道如何利用企業內部的監督舉報機制。且很多企業設置的內控調查組目前主要是針對被舉報的行為展開調查，這使得調查存在一定的被動性，且不能夠常態化實施，不利于監督調查工作發揮保障內控執行的作用。另外，內控的執行還需要完善的內部審計體系作保障。

3 大數據時代企業內控轉型路徑

3.1 完善內控組織和制度建設

科學合理的組織和制度體系是企業開展內控工作的堅實保障。企業需要借鑒行業內領軍企業在內控組織和制度建設方面的成功經驗，并且吸取失敗教訓，結合整個行業的市場環境、自身規模、發展戰略等多重因素，建立起自上而下、全面覆蓋的內控組織與制度體系。內控工作的開展主要是為了防范財務風險，因此在內控組織架構建設時，要格外重視財務風險管理。企業應當在內控工作中明確財務部門的主要工作任務，要求財務部門能夠協同企業管理者制定相應的融資方案、負責各業務部門投資審批以及企業內部現金的調配流通，通過高效的財務工作來降低風險發生幾率。同時還應當設置專門的內控部門，對財務部門的工作和運轉情況進行具體分析監督，確保財務部門能夠盡職盡責，保障企業資金安全。

企業還應當從文化宣傳的層面加強內控宣傳的力度。任何一個行業的領軍企業所取得的成績與企業的經營理念、文化宣傳都有著密切關聯，如果缺乏對內控工作的宣傳，基層員工就會缺乏參與內控的意識，這也會從側面增加了風險發生的概率。因此，企業應當重視對內控工作的文化宣傳，通過多種宣傳活動，引導員工轉變理念，積極參與進企業的內控管理中，形成強大的合力。

3.2 構建信息化平臺保障信息傳遞和溝通

在大數據時代，隨著信息系統在企業內部管理中的廣泛應用，企業也應當結合自身的戰略目標，建立起與戰略目標相契合的信息系統，通過信息系統周轉和處理企業內外部信息，保障企業內部控制制度更加健全，增強企業內部控制的執行能力。

在內部信息溝通渠道建設方面，首先，企業要加強建立企業戰略經營目標執行情況的溝通渠道建設，在公司上下級以及同級別部門間建立暢通溝通協調機制，根據溝通情況對實際執行與戰略目標存在偏差的地方采取措施應對。其次，企業要完善公文發布制度和程序，制定公文處理方法規范，通過通知等文件下發形式或者現代化的信息辦公系統來進行文件下發。再次，企業要明確員工崗位職責守則，指導員工工作，制定員工崗位職責指導手冊，指導員工了解并且做好自身崗位的溝通工作。最后，企業還要暢通內部溝通舉報、意見反饋渠道，建立熱線溝通、總經理電子信箱等能夠讓員工提出意見、反饋問題的溝通渠道。

企業還要主動探索建立有效的外部信息溝通渠道，注重與外部相關主體的聯系與溝通，進而通過有效溝通向其傳達公司的道德標準、企業文化等信息，并且為客戶、供應商等開設有效的溝通渠道和投訴意見反饋機制。具體來說，一方面，企業要為客戶、供應商以及其他外部關系方建立有效的溝通渠道，獲得外部有效信息的同時向外部傳達公司的經營理念、企業文化、道德標準等信息。建立開放有效的客戶和供應商投訴處理機制，在對外網站上建立宣傳企業文化、經營理念的專題，達到宣傳目的。另一方面，暢通與外部關系方的溝通渠道，如建立供應商信息管理系統，由相關部門及時整理和反饋從客戶、供應商以及監管者等外部關系方收到的信息。

3.3 開展前瞻性的內控工作

在大數據時代，企業的內部控制應當圍繞保護資產安全、把控內部風險展開工作，以風險評估為戰略中心軸，構建全面、完整、高效、透明的溝通渠道，將內部控制模式細化到子公司及各部門，從多角度加強內控制度建設，保障內控制度能夠真正契合各分支主體，發揮自身的實踐作用。

企業應當結合自身提前制定的經營計劃，對風險評估程序進行調整，保障各方面協調一致，進而對相應的業務進行風險評估和預測。企業對外對內都需要完整透明的溝通渠道。對內通過各種會議帶給員工更多的信息，引進更多的信息技術如一體化辦公平臺等加強集團內部的信息溝通。對外方面，企業需要拓展多條投訴溝通渠道，比如以區域的形式開通客戶投訴渠道，通過這種方式與客戶緊密相連，利用良性互動使彼此之間更加密切。同時需要積極拓展多種渠道與合作伙伴之間保持聯系，保證相互之間的良性合作。比如在網上及時公告經營信息、設立來訪欄目和公開聯系方式等，增加與外部人員互動的機會，保證企業的經營動態能被及時了解。暢通外部人員通過電話、電子郵件、參與企業組織的網絡路演和見面會等方式，了解企業信息。企業還要特別重視重大事項報告制度的建設，對重大事項設立規范報告制度，通過審議方式解決問題。

內控工作的開展離不開審計的支持，企業需要建立覆蓋全面的審計監督監督體系。做到內部有完備的審計部門，可以獨立進行審計工作，不受其他機構所干擾，直接向董事會負責，對審計結果及時進行上報。審計部有專門工作程序，執行審計業務，對企業內部控制進行檢查，確保內控能夠有效進行，充分發揮監督作用。如果發現內控缺陷，按既定的匯報程序向對應的人報告。規模較大的集團企業還可以在總部設立風險管理部，風險管理部通過編制內部控制評估表，組織各部門進行自我評估及定期檢查。同時在各子公司設立有相關內控管理崗位，借助內部溝通的信息網絡及時將內控情況向總部匯報。

4 結 語

在大數據時代，企業所面臨的風險也有所增加，在企業內部建立完善的內控體制，能夠有效防范風險，及時降低風險給企業造成的利益損失，幫助企業在市場競爭中占據有利地位。在大數據時代，企業應當把握大數據給內控工作升級優化帶來的機遇，積極完善內控組織與制度建設，加強內部信息溝通交流，建設相應的風險評估和內部審計工作促進內部控制發揮作用，最終實現價值最大化和可持續發展。