企業全面預算管理存在的問題及其對策

■楊常春

（青海華壹會計師事務所）

引 言

隨著現代經濟時代的不斷發展，許多大型國有企業之中，都面臨著更多新的考驗和新的挑戰。對于企業而言，管理工作是關重要的核心。管理工作貫穿于企業發展的各個階段，不管是前期的調研還是中期的開發，或后期的運營等等方面都離不開管理。在眾多管理工作之中，全面預算管理就是當代企業在經營管理過程之中重要的部分。但是在企業發展的過程之中，難免會因為市場環境的變化或人為操作等因素而導致大型國有企業全面預算管理出現各種問題。討論存在的問題并解決這些問題，制定出更加合理的對策，也是大型國有企業必須注重的方面。

1 淺析企業全面預算管理

1.1 全面預算管理的概念

所謂的全面預算管理是指在企業發展的過程之中對可能會出現以及已經出現的財務事宜進行全面的規劃和預測。在企業發展的過程之中，免不了生產和經營的活動，在此過程之中，通常會出現各種經濟交易，所以就會伴隨著財務事項。有支出就需要合理控制預算，提前對預算進行預判，能夠保證節省企業運營成本，提高企業的經濟運營效率。除了需要對前期的財務事項進行科學，充分的預測和規劃之外，在整個預算被執行的過程之中，也應當實時進行監控。如果存在著實際執行結果與預算的結果出現了差異，就應當及時總結原因。全面預算可以分析在經營過程是中存在的不足以及可以調整的方案，并且能夠對員工的績效考核與評價進行合理的說明，可以作為考核的依據，幫助整個企業的管理方面向著更加良好的方向發展。總之，全面預算管理并不只是前期的預算預測，還包括中期和后期的全面工作，總體上是一個全過程和全方位的預算管理模式。只有做好了全面預算管理工作，才可以對企業現有的資源進行更加合理有效科學配置與整合工作。

1.2 國有企業全面預算管理的具體形式

企業當中的全面預算管理內容涉及多個方面，資金，財務，人力資源管理等等。要細分具體的企業全面預算管理的形式，可以從六個方面來討論。首先從業務范圍角度來說，在全部的經營過程之中，都需要進行預算管理。從員工的角度來分析，各個員工都需要參與到預算分析，執行以及考核等環節。從財務預算角度來分析，做好預算工作，能夠幫助公司進行更好的財務管理。從整體管理循環生態體系來看，全面的預算管理對整體的經濟管理具備有效的作用。能夠與資本管理，生產管理等管理體系協調統一。從整體思想角度出發，要明白預算管理是為了盡可能降低成本，并且是企業實現戰略的工具。從企業的整體角度出發，做好預算管理工作是為了企業長期發展，并且能夠促進企業內部成本控制，實現更快速高效的跨越式發展。

1.3 國有企業全面預算管理的意義

國有企業使用全面預算管理的方式時，由于企業管理方式不夠嚴謹，管理的作用并沒有達到所需的要求。尤其是在下級部門當中，許多人員的管理比較渙散，大大增加了企業的整體運營成本。在這種比較渙散的管理模式之下，采用更加全面的預算管理，可以提升企業整體資金成本的管理水平。除此之外，很多大型企業。在對資金的使用過程之中比較隨意，受到人為的因素影響，很有可能會出現超出預算的情況，加強對成本的全面預算管理，能夠大大提升企業的經濟效益。除此之外，他在其他環節也能發揮出至關的作用。全面預算管理成為了企業整體的奮斗目標，還關系到年終獎懲的標準，對有效激勵員工更高效完成工作具有重要的意義。

2 企業全面預算管理存在的問題

2.1 企業制定全面預算目標缺乏科學的依據

在許多大型國有企業進行全面預算管理的時候，并沒有充分考察市場環境和公司實際情況，就盲目的制定了一些預算指標，缺乏與其他部門之間的溝通，導致制定的指標并不符合實際情況，也并不科學有效，缺乏科學的依據將導致國有企業的全面預算目標不合理。國有企業在進行預算的預測過程之中，應當與其他部門相互溝通，如存在預算口徑不一致的情況，可能就會出現了跳空或者重復編制等問題。如果預算目標定得太低，則可能無法按時完成。國有企業制定的目標，如果預算目標定得太高，則很有可能會導致浪費資源，浪費成本的情況出現，不利于國有企業降成本增效益的根本目的。

2.2 企業缺失完善的全面預算的監督審核

很多大型國有企業在進行預算管理的過程之中，缺乏了一個重要的環節，那就是建立企業全面預算的監控體系。建立起審核監控的體系，可以保證在預算管理的過程之中，如果發現了預算偏差問題，能夠進行及時的調整。除了應當實時監控過程出現的偏差問題之外，也應當建立好相應的執行體系，比如何時匯報，向誰匯報問題，將問題匯總反饋給誰，以及誰來解決。制定好了對應的解決與反饋機制，可以更方便完成審核預算的全體過程。除此之外，在許多企業當中，對于預算的分析審核，只停留于表面的財務數據分析不夠深入。于是后期的監督審核也就沒有達到應具備的效果。

2.3 企業在實際執行中存在預算管理問題

在各個領域，行業發展都相當的迅猛，企業當中許多管理人員在對于形勢的了解并不全面，對于管理的知識理解得也不夠透徹，導致在執行管理任務的過程之中，很容易忽視掉在管理制度上的問題，于是難以發揮出全面預算管理體制的優勢。而且在企業員工對全面預算管理進行實際操作時，也可能會受到人為環境等外界因素的影響。比如很可能在執行預算測預測的過程之中，帶有較強的主觀性去預判財務成本。這種具有主觀性的執行手段，并不具備可靠性。除此之外，在實際操作時也可能會因為企業財務現狀有變或其自身資源條件受限等因素，不利于擴展目標的實行。

2.4 企業全面預算的編制質量不高

有些國有企業在進行預算編制的時候，考慮得不夠細化，擬定預算目標和編制年度預算的過程不夠合理，存在著兩個主要的極端。預算如果定得太寬松，導致了預算的浪費，企業資源的浪費，造成利用效率的下降。預算如果定得太緊張了，就會導致預算執行的過程更為困難。除此之外，全面預算管理之中的編制質量不夠高，編制不全導致企業經營缺乏約束。企業預算管理發展的情況不平衡，陷入了沒有約束的狀態。除此之外，在整個預算管理過程之中，也并不能做到全過程，全方位的動態管理，缺乏一些信息化的先進技術來提升整體預算的反饋效率和分析能力，將會導致企業的部分失衡。

2.5 企業全面預算的整體體系不健全

真正良好的全面預算管理是具備非常強的規劃性能的。可是大多數的國有企業在進行全面預算管理的過程之中，會因為諸多現實因素，導致并不能保證各個環節有序進行，并沒有形成良好的管理體系，導致全面預算管理的工作比較零碎，沒有形成規范化的體系，缺乏科學性和系統性的管理，預算員在進行實際工作的時候。存在預算編制不準，數據不真實等現象。各部門在相互交接工作的時候，并沒有形成清晰的良好合作意識，反而只是流于表面，在履行各自職責時，只是流于表面，把關不夠細節。除此之外，很多大型企業還會將固定的管理模式套用到全面預算管理之中，但并不適合其具體的實施操作。全面預算管理在執行與控制的過程里面，要注重整改措施，推動企業更好地完成目標，就應當與整體的管理體系形成良好的配合作用。全面的提高企業的整體管理效能，才能夠構建良好的預算管理模式。

3 應對企業全面預算管理問題的對策

3.1 強化企業全面預算管理的意識

全面預算管理不是企業當中單獨哪個部門的事情，而是整個企業各個部門應當全員參與的過程。全面預算管理之所以是全面的管理，正是因為在推行全面管理的過程之中，各個部門應當形成一個系統化，信息化的整體體系過程相互加強預算管理的意識，形成內部較強的管理凝聚力，需要每一個員工都全面提高全面預算管理的意識。整體在思想層面上提高了全面預算管理的意識，能夠幫助企業整體在思想引領方面具備更強的精神力量，自主完善全面預算管理的各種措施與方法。

3.2 落實企業全面預算管理的具體工作

企業當中的全面預算管理需要多方面部門的共同配合，必須充分落實企業全面管理的具體工作，到具體的工作人員。合理利用好企業當中的人力物力資源。最好根據企業的具體業務，細分好各個相關職能部門，并且按照職責劃分好對應的目標和指標，細分各模塊的具體管理方式以及管理細則。更要注重考慮到資源使用之后落實的后續進展，確保預算發出去之后能夠最大限度發揮出其效能。確實落實好每一筆預算支出之后的工作進展。根據反饋的效果及時調整企業后續的具體管理工作。自覺落實全面預算管理的具體細節工作，從而實現企業的整體戰略目標。

3.3 加強全面預算管理的執行效能

全面預算管理的方案可能在執行中達不到理想的效果，最根本的原因是在各部門執行工作的過程之中，出現了與預算方案之間的偏差，并且沒有。其實調整好偏差，找到出現偏差的原因，所以想要進一步完善預算管理的效果。就需要解決預算管理執行過程中出現的偏差問題，仔細分析原因以及出現偏差的程度，更好的調整企業接下來在經營過程之中的決策。通常而言，主要是企業方與對接的部門之間沒有進行良好的溝通，導致在細節方面出現了不同程度的差異。想要真正落實好預算管理的工作，應當從一開始就制定好執行控制的細節方案，與執行服務的對象和制定執行方案的人員進行充分溝通，搭建起預算分析的整體執行體系。

3.4 優化全面預算的編制方法

對于國有企業的編制問題，需要統一的進行預算管理工作。針對企業當中的全面預算的編制，不能采用傳統的單一的編制方法，而應該根據業務的不同而采取不同的預算編制方法。這才能夠提升編制的導向性。盡可能的提高編制的執行效率，提高其準確性。一般而言，可以采用的編制方法有很多種，比如定期的編制方法，還有增量預算方法，項目預算方法等等。針對項目的大小，項目的重點項目的目標，項目的執行條件等等各種綜合因素考慮之下，再決定使用何種預算編制的方法。全面預算編制是從上而下，從下而上進行一個反復編報的閉環。在這個過程之中，通常是分級進行編制的，并且是按照一級到一級的順序進行匯總，相互交流工作。在進行預算填報時，要盡可能細化，在執行的過程中要強化細則。對待編制的工作要具體核算到每一個程序與內容去做所有的預算工作，在存在偏差較大的時候，應當與經營層進行充分的溝通，并提出接下來的企業進行預算控制的目標和建議。

3.5 完善全面預算管理監督審核體系

許多大型國有企業在全面預算管理方面的工作。都比較在意前期的預算預測和中期的執行過程，而往往忽略到了后期的審核過程。但其實審核的監督的體系也是至關重要，它發揮了巨大的管控作用，能夠進一步加強預算管理整體的科學合理性以及權威性。超過全面預算的成本費用應當及時的控制，這使得后期預算管理過程之中，須重要分析和抓好預算管理控制，及時發現問題，分析問題，控制好資金的流向，通過智能信息化的分析方式做輔助的決策。后期的監督管理審核體系也可以和員工的考核掛鉤，將預算的指標和實際執行的結果進行兩項的比較，審核過程之中出現的變動就可以更加細節化的。分析清楚員工在執行項目的過程之中工作的完成情況和效率。企業內部在審核審計的過程之中，能夠確保編制的真實性和準確性，提升編報的質量，提高預算的整體執行效果。

4 結 語

綜上所述，隨著時代的發展進步，管理機制不斷的更新，全面預算管理在各大企業中廣泛應用開來，也具備了許多創新的方法和工具。采取更完善的管理機制，針對性解決企業全面預算管理當中體系不健全、編制質量不高、執行效能過低，監督審核缺失、制定目標缺乏科學依據等問題。企業需要不斷提高全面預算管理的意識，加強進一步完善預算管理方式，促進企業當中的資源利用效率和預算管理效率。提高企業的資源配置效率和合理性，增進員工的工作效率，實現企業的精細化管理，提升企業的整體競爭優勢。