全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用分析

■張霞

（山東魯坤齊晏文化旅游開發(fā)有限公司）

在發(fā)展新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中進行全面預(yù)算管理，需要采取綜合性管理措施，要求全體員工充分參與預(yù)算管理，全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍，對財務(wù)內(nèi)控管理流程開展全程跟蹤，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控效果的提高。基于此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學制定短期與長期的全面預(yù)算管理計劃，合理優(yōu)化內(nèi)部的財務(wù)及非財務(wù)資源，促使內(nèi)部資源的利用效率提升，進一步強化防范經(jīng)營風險的能力。現(xiàn)代企業(yè)通過合理推行全面預(yù)算管理，能對企業(yè)現(xiàn)有資金進行合理籌劃，實現(xiàn)對企業(yè)成本支出的科學把控，獲得更大的經(jīng)濟效益。但企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中進行全面預(yù)算管理具有一定的局限性，導(dǎo)致在預(yù)算編制等環(huán)節(jié)出現(xiàn)較多經(jīng)營問題，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成消極影響。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控的概述

在現(xiàn)代企業(yè)的運營過程中，全面預(yù)算管理及財務(wù)內(nèi)控是管理體系中的重要內(nèi)容，都是基于財務(wù)角度對企業(yè)發(fā)展命脈實施把控，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標發(fā)揮促進作用。當前，有部分企業(yè)分別實施全面預(yù)算管理和財務(wù)內(nèi)控，難以在財務(wù)管理實踐活動中進行協(xié)同管控，實際財務(wù)內(nèi)控管理效果遠低于預(yù)期。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控與全面預(yù)算管理要保持協(xié)同關(guān)系，通常體現(xiàn)在以下兩方面：一是管理目標存在協(xié)同性，企業(yè)通過全面分析委托代理管理的不足，借助實施全面預(yù)算管理解決管理與執(zhí)行的矛盾，利用財務(wù)內(nèi)控加強對企業(yè)管理層的管控，二者均以促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展為重要目標。二是兩者的實際管理過程存在互動性，企業(yè)能利用全面預(yù)算管理權(quán)衡團隊及員工的工作效率，合理分配內(nèi)部資源，并依據(jù)績效考評對利益進行科學分配。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控管理，科學地劃分管理權(quán)責，大力推行全面預(yù)算管理模式，實施相應(yīng)的財務(wù)管控措施，使管理作用能夠相互補充，有效確保企業(yè)的管控制度落實于具體管理活動中。

2 分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值

2.1 可促進企業(yè)整體管理水平提升

現(xiàn)代企業(yè)實施全面預(yù)算管理，是將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營發(fā)展目標等作為重要依據(jù)，在全面分析現(xiàn)有資源及業(yè)務(wù)發(fā)展狀況的前提下，優(yōu)化配置企業(yè)資源，開展全面預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及考核等系列管理活動，監(jiān)督管控企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，能真正起到減輕企業(yè)經(jīng)營風險的積極作用。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是極為關(guān)鍵的系統(tǒng)性工程，可利用全面預(yù)算管理進行企業(yè)內(nèi)部控制、績效考核等，不僅能有效整合處理實際管理中存在的多種問題，更能有效促進企業(yè)整體管理水平的提升，從而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)在開展具體財務(wù)內(nèi)控活動時，借助全面預(yù)算管理能力對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行量化處理，將預(yù)算管理目標融入經(jīng)營活動中，促使各部門及員工去高效地執(zhí)行管控措施，共同營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

2.2 可幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險

企業(yè)在經(jīng)營管理中，必須保障擁有較好的資金流動鏈，應(yīng)預(yù)算評估實際資金流動情況，通過全面預(yù)算管理確保企業(yè)整體平穩(wěn)發(fā)展，有預(yù)防資金鏈斷裂的情況。這就需要企業(yè)準確地把握自身財務(wù)狀況，客觀地評估預(yù)算執(zhí)行的實效性。對此，現(xiàn)代企業(yè)可借助全面預(yù)算管理妥善規(guī)避各類風險事件，切實做好風險防范工作，同時可在特定時間內(nèi)分析實施全面預(yù)算管理為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟效益。具體來說，現(xiàn)代企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以準確判斷市場發(fā)展環(huán)境，掌握各類商品的暢銷期與市場需求，科學評估不同類型產(chǎn)品的市場覆蓋率，同時做出對銷售人員市場開拓能力的客觀評價。企業(yè)將全面預(yù)算管理融入產(chǎn)品試生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中，可切實加強對細微環(huán)節(jié)的管控，促進日常資源的科學化分配，有效提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效果，科學規(guī)避經(jīng)營中的風險問題，從而在市場競爭過程中占據(jù)更大的優(yōu)勢。

2.3 可對企業(yè)發(fā)展起到約束作用

現(xiàn)代企業(yè)可將全面預(yù)算管理滲透在財務(wù)內(nèi)控中，能有效約束員工的管控行為，促使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。企業(yè)員工必須嚴格依照全面預(yù)算管理要求執(zhí)行日常管理工作，科學管控經(jīng)營項目的資源分配等，促進提升企業(yè)經(jīng)營管理效果。通常情況下，現(xiàn)代企業(yè)無法確保能夠迅速落實全面預(yù)算管理標準，反而能在具體的經(jīng)營活動中實施改革創(chuàng)新。企業(yè)依據(jù)全面預(yù)算管理情況制定科學的獎懲制度，如給完成或超過額度目標的銷售人員發(fā)放獎金，給在產(chǎn)品創(chuàng)新中取得突出貢獻的研發(fā)人員發(fā)放獎金，以此起到激勵員工的積極作用。企業(yè)在分析全面預(yù)算管理的實施情況基礎(chǔ)上，規(guī)范化管理實際運作過程，結(jié)合市場產(chǎn)品需求、企業(yè)未來發(fā)展目標等，逐步完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，有效強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及運營管理等，更好地實現(xiàn)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

3 當前全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的問題

3.1 缺少完善的全面預(yù)算管理機制

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理手段，需要同時對多個方面進行科學管理，導(dǎo)致經(jīng)營管理模式發(fā)生較大變化。企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中實施全面預(yù)算管理，應(yīng)妥善處理多項復(fù)雜的管理工作,而缺少完善管理機制，很可能會使某些全面預(yù)算管理措施無法落實，所取得的全面預(yù)算管理效果不佳，進而影響企業(yè)達到預(yù)定的經(jīng)營管理目標。當前，我國有部分企業(yè)并未專門設(shè)置全面預(yù)算管理部門，相應(yīng)的預(yù)算管理機制缺乏可行性，全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)、預(yù)算編制及審核流程也存在不合理之處。部分企業(yè)在經(jīng)營管理中，其領(lǐng)導(dǎo)層所制定的管理財務(wù)內(nèi)控決策不合理，但卻在全面預(yù)算管理過程中有絕對權(quán)威。這不但會使企業(yè)的預(yù)算管理人員無法與上下級進行高效溝通，而且無法及時調(diào)整全面預(yù)算管理方案，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果的審核不全面，使得企業(yè)監(jiān)督管理存在漏洞，極大地影響企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

3.2 信息化建設(shè)有待提升

企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，對信息系統(tǒng)的依賴程度過高，尤其是企業(yè)收支信息管控方面。有部分企業(yè)并未與自身財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀充分結(jié)合，所建立的信息系統(tǒng)缺乏規(guī)范性，收集與處理市場信息與客戶信息等多項工作，都需要借助人工開展，這無疑會增加企業(yè)的財務(wù)支出。此外，以人工方式編制預(yù)算報表，通常會有一定的延遲性，對信息資料的分析不透徹等問題，均對制定全面預(yù)算管理方案產(chǎn)生較大影響。例如，在制定季度的財務(wù)預(yù)算報表時，企業(yè)選擇人工方式編制財務(wù)信息報表，不但在查找與修改信息方面會有較大不便，還會使管理各類財務(wù)信息的難度加大，進而對全面預(yù)算管理措施的實施造成消極影響。

4 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效策略

4.1 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全企業(yè)經(jīng)營活動的風險評估體系

首先，企業(yè)應(yīng)針對推行全面預(yù)算管理措施，建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，基于預(yù)算管理合理規(guī)劃企業(yè)的資源配置、財務(wù)收支等，科學制定多種管理措施，使企業(yè)開展內(nèi)控操作時具備重要依據(jù)。同時，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化改革財務(wù)內(nèi)控體系，細致劃分預(yù)算管理及相關(guān)工作，對財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)工作進行合理分配，使不同的管理部門更好地行使職責，建立良好的制衡關(guān)系，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理更加透明化、高效化。其次，企業(yè)在對各項經(jīng)濟管理活動開展風險評估時，可將全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)作為重要支撐，構(gòu)建財務(wù)決策風險評估模型，全面監(jiān)督并科學限制管理層行使決策權(quán)。企業(yè)在對較大的財務(wù)內(nèi)控事項進行決策時，優(yōu)先在數(shù)據(jù)庫中查找類似案例資料，對比分析當前的財務(wù)管理條件等，從而做出更加科學的財務(wù)內(nèi)控管理決策。再次，企業(yè)應(yīng)安排預(yù)算管理部門實時跟蹤與反饋全面預(yù)算管理決策的執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理偏離實際情況，應(yīng)立即上報管理層進行及時調(diào)整，最大限度降低經(jīng)營管理風險。此外，企業(yè)應(yīng)對各項經(jīng)營活動開展全面性財務(wù)風險預(yù)估，對風險的具體來源進行深入分析，加強應(yīng)對經(jīng)營中的各類風險。企業(yè)開展全面性內(nèi)部控制，需要對決策戰(zhàn)略、運營管理安全以及工程項目管理等多方面，設(shè)置明確的管理細則，對財務(wù)內(nèi)控責任進行合理劃分。企業(yè)還應(yīng)強化管理層防范財務(wù)風險的意識，建立完善的財務(wù)風險評估與防范機制，為高效開展各項經(jīng)營管理活動提供有力保障。

4.2 科學管控企業(yè)的投資活動，強化財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督與評價

企業(yè)在開展財務(wù)管理過程中，可依據(jù)全面預(yù)算管理構(gòu)建完善的投資管理框架體系，同時獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，掌握預(yù)算管理和實際投資之間的差異，為企業(yè)投資活動制定科學的指導(dǎo)方針。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)加強對投資風險的分析，客觀評估投資所帶來的價值，并對投資中的現(xiàn)金流動情況進行重點監(jiān)督，使企業(yè)投資管理決策達到預(yù)算管理狀態(tài)。企業(yè)在進行資產(chǎn)投資時，必須結(jié)合項目投資分析制定項目投資建議書，并提交給財務(wù)部門進行投資預(yù)算，再由管理層對項目投資實施科學投資決策。同時，企業(yè)應(yīng)強化對內(nèi)部的監(jiān)督和評價，應(yīng)實時監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的實施情況，促進預(yù)算管理作用的有效發(fā)揮。對此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理績效評價體系，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為指導(dǎo)，制定多項評價指標，公正地評價預(yù)算管理效果，使內(nèi)部控制體系更加完整。企業(yè)可采用多元化評價方式，結(jié)合預(yù)算管理目標分析預(yù)算工作的完成程度，依據(jù)全面評價分析與反饋，判斷預(yù)算管理的科學性。

4.3 發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，跟蹤管控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況

企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理貫徹各項財務(wù)經(jīng)營活動中，促使預(yù)算管理職能有效發(fā)揮。企業(yè)應(yīng)從財務(wù)管理中分離出全面預(yù)算管理工作，針對預(yù)算管理設(shè)置管理委員會，讓專業(yè)的財務(wù)人員、審計人員參與預(yù)算管理，對各項經(jīng)濟活動編制預(yù)算。同時，企業(yè)應(yīng)采取更加科學的預(yù)算管理考核辦法，充分結(jié)合財務(wù)指標及非財務(wù)指標等，制定完善的評價考核方案，全面考慮企業(yè)的長期效益，有效避免企業(yè)過分追求短期效益。對于預(yù)算編制時間的管控，企業(yè)應(yīng)合理簡化全面預(yù)算管理的審批程序，基于財務(wù)內(nèi)控核心構(gòu)建高效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，快速歸集處理各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息，切實加強對全面預(yù)算管理的控制，達到預(yù)算控制目標。企業(yè)應(yīng)提前審核經(jīng)營項目的預(yù)算投入，并對預(yù)算管理進行全過程監(jiān)督，利用信息化軟件進行基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)指標分析。對此，企業(yè)相關(guān)管理部門應(yīng)抓住預(yù)算管理節(jié)點，及時向責任部門反饋預(yù)算編制信息與考核信息，讓各部門通過預(yù)算管理系統(tǒng)了解具體的預(yù)算執(zhí)行情況，真正實現(xiàn)全過程監(jiān)督。此外，企業(yè)監(jiān)督部門應(yīng)全面跟蹤監(jiān)控預(yù)算實施情況，以季度為預(yù)算管理期限，及時向管理層匯報真實的預(yù)算執(zhí)行情況，避免在實際執(zhí)行中出現(xiàn)偏差，促使全面預(yù)算管理的貫徹落實。

4.4 完善企業(yè)資金管理策略，合理利用現(xiàn)代信息技術(shù)

企業(yè)應(yīng)重視推行全面預(yù)算管理，分類管理內(nèi)部的業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)資金，對資金流動的審批設(shè)置相應(yīng)的管控權(quán)限，實時跟蹤資金的流向及使用動態(tài)等，若存在超出預(yù)算的資金流出部分，需要實施更加嚴格的限制。在具體的經(jīng)營管理中，集團化企業(yè)應(yīng)分析資金管理權(quán)力分散問題及原因，采用資金集中管理模式，在總公司內(nèi)設(shè)置統(tǒng)一的資金撥付管理賬戶，全面監(jiān)督子公司的資金收支與結(jié)算等，能有效減少企業(yè)的資金浪費，使企業(yè)的運營成本明顯降低。企業(yè)實行資金集中化管理模式，應(yīng)在內(nèi)部完善資金管理策略，要求管理層嚴格依照制度進行審核審批，盡可能杜絕出現(xiàn)超預(yù)算支出費用的情況。企業(yè)應(yīng)按要求對每筆現(xiàn)金流出進行記賬處理，盤查與核對具體的現(xiàn)金流出情況，由財務(wù)部門對銀行賬戶的開設(shè)、變更以及注銷審批等進行管控，及時在管理軟件中登記資金信息，使資金管理更加系統(tǒng)化。企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)構(gòu)建溝通平臺，強化各內(nèi)部職能部門之間的信息交流，高效傳遞財務(wù)內(nèi)控信息。

5 總 結(jié)

綜上，在經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的價值越發(fā)凸顯，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，需要與未來戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，對內(nèi)部各項資源加以整合處理，以企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控要求為基礎(chǔ)，科學編制更加完善的全面預(yù)算管理方案，構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理效果的提高，實現(xiàn)企業(yè)健康高效發(fā)展。